Marjanpoimijoiden verotus. Marjanpoimintakauden 2015 pelisäännöt ja viranomaisyhteistyö Mariia Suominen Verohallinto

Transkriptio

1 Marjanpoimijoiden verotus Marjanpoimintakauden 2015 pelisäännöt ja viranomaisyhteistyö Mariia Suominen Verohallinto

2 Luonnon marjojen poimimisen verotus Tuloverolain (TVL) 89 :n mukaan luonnonvaraisten marjojen, joita kerätään käytettäväksi ravintona, kerääjän näiden tuotteiden luovutuksesta saama tulo ei ole veronalaista tuloa, jollei tuloa ole pidettävä palkkana. Ennakkoperintälain 13 :n mukaan palkalla tarkoitetaan muun muassa kaikenlaatuista palkkaa, etuutta ja korvausta, joka saadaan työ- tai virkasuhteessa. Marjayrityksen marjanpoimijalle maksamia suorituksia ei yleensä pidetä palkkana, jos Marjanpoimijat keräävät marjoja itsenäisesti omaan lukuunsa ja myyvät marjat valitsemalleen ostajalle. Marjoista maksetaan markkinoiden mukainen hinta eikä mistään kiinteästä korvauksesta ole sovittu etukäteen. Poimijat voivat myydä poimimansa marjat kenelle tahansa. Jos suoritus ei ole palkkaa, siitä ei peritä veroa eikä sitä ilmoiteta vuosi-ilmoituksella. Mariia Suominen/Verohallinto 2

3 Marjanpoimijan verotus Miten verotetaan, jos marjayrityksen marjanpoimijalle maksamia suorituksia pidetään palkkana? Suomessa enintään kuusi kuukautta oleskeleva on rajoitetusti verovelvollinen (TVL 9 ja 11 ). Rajoitetusti verovelvollisen Suomessa suomalaisen työnantajan lukuun tehdystä työstä saadusta palkasta (TVL 10 ) on perittävä lähdeverolain 3 :n mukaan lähdeveroa. Lähdevero on 35 % (lähdeverolaki 7 ). Jos lähdeverokortilla on maininta, ennen veron perimistä voidaan vähentää 510 e/kk tai 17 e/pv. Perittävä myös mahdollisesti sv-maksu ja eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut. Henkilötunnus ei ole pakollinen. Verovelvollinen voi vaatia myös progressiivista verotusta. Tällöin on hankittava suomalainen henkilötunnus ja rajoitetusti verovelvollisen verokortti. Jos verovelvollinen esittää rajoitetusti verovelvollisen verokortin, veroprosentti voi olla progressiivinen. Tällöin verovelvollinen siirtyy verotusmenettelyyn ja saa mm. esitäytetyn veroilmoituksen. Verovelvollisen tulee ilmoittaa veroilmoituksellaan myös mm. ulkomailta saadut tulot. Jos suoritus on palkkaa, lähdevero/ennakonpidätys on perittävä ja ilmoitettava kausiveroilmoituksella. Suoritus ja siitä peritty vero on ilmoitettava vuosiilmoituksella. Suorituksen maksajalla voi olla myös velvollisuus maksaa st-maksu ja eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut. Mariia Suominen/Verohallinto 3

4 Marjanpoimijan verotus Voidaanko marjanpoimijaa verottaa, jos hän onkin työsuhteessa thaimaalaiseen koordinaattoriin? Rajoitetusti verovelvollisen ulkomaiselta työnantajalta (ei kiinteää toimipaikkaa Suomessa) saama palkka ei ole Suomessa veronalaista. Myös Suomen ja Thaimaan verosopimus estää tulon verottamisen, jos henkilö oleskelee Suomessa enintään 183 pv 12 kk:n ajanjaksolla (15 art.). Verovelvolliselle ja työnantajalle ei muodostu velvollisuuksia verotuksessa Suomessa. Mariia Suominen/Verohallinto 4

5 Marjanpoimijan verotus Voidaanko marjanpoimijaa pitää marjayrityksen thaimaalaiselta koordinaattorilta/välittäjältä vuokraamana työntekijänä? Jos marjanpoimija ei ole työsuhteessa koordinaattoriin, koordinaattori ei ole työantaja, vaan välittäjä. Myöskään marjayrityksen ja koordinaattorin välisessä sopimuksessa ei useinkaan ole kyse työvoiman vuokrauksesta, koska marjanpoimijat eivät tule työskentelemään marjayrityksen lukuun (ei ole työn teettäjä), vaan toimivat itsenäisesti. Vaikka kyseessä olisi työvoiman vuokraus, Suomen ja Thaimaan välinen verosopimus (15 art.) estää tulon verottamisen, jos henkilö oleskelee Suomessa enintään 183 pv 12 kk:n ajanjaksolla. Jos kyseessä olisi työvoiman välitys, tulisi marjayrityksestä varsinainen työnantaja. Mariia Suominen/Verohallinto 5

6 Huoltohenkilöstön verotus Miten verotetaan marjanpoimijoiden mukana tulevaa huoltohenkilöstöä? (kokkeja, automekaanikkoja, talonmiehiä, kirjanpitäjiä, majapaikan vastuuhenkilöitä ja tulkkeja jne.) Huoltohenkilöstö voisi olla työsuhteessa thaimaalaiseen koordinaattoriin ja saada tältä palkkaa. Verotus menisi samalla tavalla kuin marjanpoimijoiden verotus, jos he olisivat työsuhteessa koordinaattoriin -> verovelvollisuutta ei muodostu. Jos huoltohenkilöstön ja koordinaattorin välillä ei olisi työsuhdetta, saatu korvaus voisi olla myös työkorvausta itsenäisen ammatin harjoittamisesta. Tulo olisi veronalaista Suomessa (TVL 10 ). Suomen ja Thaimaan verosopimus kuitenkin estäisi tulon verottamisen, jos henkilö oleskelee Suomessa enintään 90 päivää 12 kuukauden ajanjaksolla. Jos oleskelu ylittää 90 päivää, henkilön tulisi antaa veroilmoitus ja mahdollisesti maksaa tulosta veroa. Jos huoltohenkilöstö olisi työsuhteessa marjayritykseen, verotus menisi samalla tavalla kuin marjanpoimijan verotus tässä tapauksessa. Mariia Suominen/Verohallinto 6