Verotuksen käsitteitä ja perusteita

Transkriptio

1 Verotuksen käsitteitä ja perusteita Tuloveroja kerätään Suomessa henkilöiden ja yritysten tuloista ja voitoista valtiolle, kunnille, seurakunnille ja Kansaneläkelaitokselle sekä pakollisina veronluonteisina maksuina mm. eläkevakuutusyhtiöille. Tuloverotuksessa luonnollisten henkilöiden, kuolinpesien ja yhtymien tulot jaetaan ansiotuloihin ja pääomatuloihin. Yritykset ja yhteisöt maksavat veroa voitostaan suhteellisen yhteisöverokannan mukaan. Pääomatuloa ovat pääoman eli varallisuuden omistamisesta kertyvät tulot, joiden hankkimiseen ei tarvita työtä. Pääomatuloa eli pääoman tuottoa on monenlaista: voitto, vuokra, osinko, korko, rojalti, myyntivoitto jne. Osa pääomatuloista voi olla saajalleen verovapaata tuloa. Ansiotuloa ovat kaikki ne tulot, jotka eivät ole pääomatuloa. Ansiotuloa ovat mm. palkka ja eläke sekä eräät etuudet ja korvaukset. Myös yrityksestä saatu tulo voi olla ansiotuloa. Ansiotulo ei ole sama asia kuin palkka tai palkkatulo. Palkansaajan ansiotuloon sisältyvät peruspalkka ja kaikki mahdolliset palkan lisät (vuorolisät, lomarahat, bonukset jne.) sekä myös kaikki muut tulot, jotka eivät ole pääomatuloa. Ansiotuloverotus perustuu tuloverolakiin. Siinä noudatetaan erillisverotusta, jossa jokaista perheenjäsentä verotetaan hänen omista tuloistaan. Ennen veron laskemista tehdään tuloista verovähennyksiä. Ansiotuloverotus tarkoittaa Suomen henkilöverotuksessa muiden tulojen kuin pääomatulojen verottamista. Ansiotulojen perusteella määrätään tuloverot, joita ovat valtiolle maksettavan tuloveron lisäksi kunnallisvero ja kirkollisvero. Ansiotuloverotuksen kohteena ovat mm. palkka- ja eläketulot. Osa ansiotuloista on verovapaata. Verovapaita ovat mm. eräät sosiaalietuudet, avustukset ja palkkiot. 1

2 Ansiotuloista maksetaan Suomessa tuloveroa kolmelle eri veronsaajalle: Valtiolle maksetaan progressiivisen veroasteikon mukainen tulovero. Kunnallisvero maksetaan kotikunnalle kunnan veroprosentin mukaisena tasaverona. Kirkollisvero maksetaan seurakunnalle tai seurakuntayhtymälle, jos verovelvollinen kuuluu evankelis-luterilaiseen tai ortodoksiseen kirkkoon. Kokonaisuutena ottaen ansiotuloverotus on Suomessa progressiivista. Progressiivisuus tarkoittaa sitä, että ansiotulojen kasvaessa myös veroprosentti kasvaa. Progressiivinen verotus on tavallista muissakin maissa. Ansiotulon valtionverotus tapahtuu progressiivisen veroasteikon mukaisesti. Valtion tuloveroasteikot löytyvät mm. täältä. Kunnallisveron ja kirkollisveron prosentit ovat kaikille samat tuloista riippumatta, mutta prosentti vaihtelee kunnittain ja seurakunnittain. Keskimääräinen kunnallisveroprosentti 2018 on 19,86. Kirkollisveron määrä lasketaan seurakunnan tuloveroprosentin (kirkollisveroprosentin) perusteella. keskimäärin 1,5 2 %. Saat verohallinnolta selvityksen ennakonpidätyksen perusteista sekä päätöksen ennakkoverosta, johon on merkitty ennakkoveron kantoerien kuukaudet ja summat. (ks. esimerkit) Ansiotuloista hyväksytään viran puolesta tietyt vähennykset, kuten yrittäjän korotettu päivärahamaksu, ansiotulovähennys, työtulovähennys sekä yrittäjävähennys. Osa vähennetään vain kunnallisverotuksessa. Vuonna 2014 yhteisövero laski 24,5 prosentista 20 prosenttiin. Tuo veronkevennys hyödytti vain osakeyhtiöitä, joten muut yritysmuodot jäivät silloin verotuksellisesti heikompaan asemaan. Tätä vääristymää korjattiin nyt yrittäjävähennyksellä. Verohallinto tekee 5 %:n yrittäjävähennyksen liikkeen- tai ammatinharjoittajan verovuoden elinkeinotoiminnan tuloksesta, josta on vähennetty aikaisempien vuosien vahvistetut tappiot. Yrittäjävähennyksen saa vain positiivisesta tulosta. Yrittäjävähennys ei siten kasvata verovuoden tappiota. 2

3

4

5

6

7 Esimerkin verotettava ansiotulo ,36 on laskettu seuraavasti: vero alarajan kohdalla 518,00 alarajan ylittävästä 17,25 % eli , ,00 = 9.480,36 eli vero 1.635,36 verot yhteensä 518, ,36 josta vähennetään työtulovähennys 1.503,67 lopulliset verot valtionverotuksessa 649,69 Valtionvero prosentteina oli siis vaivaiset 1,8%! Huomaa taulukossa jyrkkä progressio eli veron kasvaminen tulon kasvaessa! verottajan veroprosenttilaskuri

8 Kun toiminimiyrittäjä tienaakin paremmin ja ennakot on laskettu tietyn arvion mukaan tietyllä prosentilla: lisätulo marginaaliverolla on järkyttävä uutinen. Marginaaliverolla tarkoitetaan lisätuloihin kohdistuvaa veroa. Taulukosta ilmenee miten lisätuloille käy. Marginaaliveroa ei ole lakiterminä olemassakaan, mutta käsitteenä tarkoittaa verosumman kokonaiskasvua, kun nouseva veroprosentti kohdistuu myös jo tienattuun ja verotettuun aikaisempaan tuloon. Lisäveroprosentti on osapuilleen vuositulorajan kohdalla oleva marginaalivero, mutta ei ihan täsmälleen. Se ei osu kohdalleen yhtä hyvin, koska tuloylitys voi olla suurikin. Loput verot saa sitten maksaa jälkikäteen (vippiä valtiolta). 4

9 Yksityisotto (toiminimiyrittäjän palkka ) Toiminimi yrittäjä voi maksaa palkkaa muille, mutta ei itselleen. Sen sijaan hän tekee yksityisottoja. Yksityisotto tarkoittaa yksinkertaisesti rahan ottamista toiminimen tililtä omaan käyttöön. Toiminimiyrittäjä saa tehdä yksityisottoja niin usein kuin haluaa. Tehdessä yksityisottoja toiminimen tililtä, kannattaa maksun viestikenttään merkitä yksityisotto. Tämä helpottaa kirjanpidon tekemistä. Yksityisotot eivät ole tilikauden kuluja, eikä niitä merkitä kirjanpitoon, ja näin ollen ne eivät vaikuta toiminimen verotettavaan yritystuloon. Muista kuitenkin, että olet yrittäjänä itse vastuussa verojen maksamisesta! Älä siis nosta kaikkea rahaa toiminimesi pankkitililtä, vaan muista varata tarvittava määrä rahaa verojen maksamiseen! Ennakkovero, ennakon täydennysmaksu ja jäännösvero Yritystulosta maksetaan vero pääsääntöisesti ennakkoverona. Jos maksettu ennakkovero ei kuitenkaan vastaa lopullista veron määrää, voi veroja maksaa vapaasti ennakkoveron täydennysmaksuna. Jos et maksa ennakon täydennysmaksua tai se ei vieläkään veron lopullista summaa, määrää verohallinto sinulle jäännösveroa. Jäännösveroon lisätään korko. Jos taas maksat liikaa veroja, saat veronpalautusta normaalina veronpalautuksena seuraavan vuoden joulukuussa. Yrittäjä ei nosta palkkaa vaan tekee ns. yksityisottoja, jotka eivät vaikuta verotettavaan yritystuloon. Yrittäjän tulee itse huolehtia, että rahaa jää myös verojen maksuun. Verot maksetaan ennakkoverona ja tarvittaessa ennakon täydennysmaksuna ja korollisena jäännösverona. Nykyisen käytännön mukainen ennakon täydennysmaksu tulee poistumaan. Voit maksaa nykyistä ennakon täydennysmaksua vielä asti. Sen jälkeen ennakon täydennysmaksun korvaa lisäennakko. Verotuksen muutoksista lisää täältä 5

10 Ensimmäisen vuoden ennakkovero perustuu perustamislomakkeessa täytettyihin tietoihin: liikevaihtoon ja arvioituun tulokseen. Ei kannata arvioida näitä liian korkeiksi, tai maksat veroja rahoista, joita et ole vielä tienannut. Seuraavina tilikausina ennakkoverot perustuvat edellisen tilikauden tulokseen. Kuten ensimmäisenä vuonna, kannattaa kaikkina vuosina päivittää ennusteesi tuloksesta verottajalle niin usein kuin se on tarpeen ja näin maksaa juuri oikea määrä veroa. Verohallinto lähettää sinulle postitse laskut ( veroliput ) ennakkoverojen maksamista varten. Ennakkoverot maksetaan niiden määrän mukaan joko 2, 3, 6 tai 12 kertaa vuodessa. Eräpäivä on aina kuukauden 23. päivä (tai seuraava pankkipäivä). Jos maksat ennakkoveroja myöhässä, tulee sinun maksaa päälle myös viivekorko. Jos jätät ennakkoveron maksamatta, lähettää verohallinto sinulle maksumuistutuksen. Jos et vielä maksumuistutuksen jälkeen maksa ennakkoveroa menee ennakkovero ulosottoon tai voidaan kuitata muista maksuista, jotka maksat Omaveroon. Esimerkiksi arvonlisäverolle varaamasi rahat kuluvatkin rästissä olleeseen ennakkoveroon korkoineen. Tilanne kärjistyy näin kassakriisiksi hyvin helposti. Ennakkoveron määrä Voit arvioida ennakkoveron määrän verolaskurilla, jonka avulla voit ottaa huomioon maksettavan veron määrän. vero.fi/verolaskuri Täytä verolaskuriin kaikki tulosi ja lisää arvioimasi verotettava yritystulo kohtaan "Ennakonkannon alaiset ansiotulot". Verohallinnon verolaskuri (vero.fi/verolaskuri) Näin näet veroprosentin ja koko vuoden verot. Tämä verolaskuri ei ole verokortti! Se vain laskee kokonaisveron määrän. 6

11 Jos olet sivutoiminen yrittäjä ja saat palkkatuloja, voit halutessasi täyttää arviosi verovuoden yritystulosta myös verokortillesi ja maksaa verot verokortilla. Tällöin et saa verohallinnolta erikseen ennakkoveromaksuja, vaan veroprosenttisi nousee ja maksat palkastasi myös ennakonkannon alaiset verot. Löydät tämän täyttämällä verokorttisi verkossa: vero.fi/verokortti Verohallinnon verokortti (vero.fi/verokortti) 7

12 Verohallinnon verokortti (vero.fi/verokortti) Suosittelen pitämään verokortin palkkatuloja varten ja maksamaan ennakkoveroja arvioimasi yritystulon perusteella. Näin pysyt paremmin kärryillä paljonko olet maksanut ennakkoveroja ja pystyt helposti päivittämään arviosi verotettavasta yritystulosta. 8

13 Työn sisällön merkitys tuntuu entistäkin tärkeämmältä, kun rahallinen rikastuminen on todella vaikeaa. Lisäksi korostuu talouden tarkka seuranta yllätysten välttämiseksi. Verokortti yrittäjälle verottajan demo x Jäännösveron korko Ajantasainen tieto verottajan sivulta Itse voit laskeskella korkoja täällä Viivekorkolaskuri ( palkansaajan verokortti verkossa yrittäjän verokortti verkossa Mistä tiedän verotettavan yritystulon määrän? Yksityisen elinkeinonharjoittajan eli toiminimen tulos lasketaan elinkeinoverolain säännösten mukaan vähentämällä veronalaisesta tulosta sen hankkimisesta aiheutuneet menot. Aukotonta listaa siitä, mikä on vähennyskelpoista ja mikä vähennyskelvotonta menoa, ei voi esittää. Vähennyskelpoisuus riippuu tapauskohtaisesti siitä, kuinka läheisesti menot liittyvät harjoitettuun liike- tai ammattitoimintaan. Osa menoista voi aiheutua osittain elinkeinotoiminnasta ja osittain yksityistaloudesta. Tällaiset menot tulee jakaa elinkeinotoiminnan menoiksi ja yksityistalouteen liittyviksi menoiksi. Mahdollisten aikaisempien vuosien elinkeinotoiminnan tappioiden vähentämisen jälkeen saadaan verotettava tulo, josta vähennetään verotuksessa viisi prosenttia (nk. yrittäjävähennys). Yrittäjävähennyksen vähentämisen jälkeen laskettu yritystulo jaetaan verotettavaksi yrittäjän henkilökohtaisena ansio- tai pääomatulona. 9

14 Toiminimen tuloksesta maksettava tulovero perustuu yritystuloon. Se verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona ja jaetaan oletuksena pääomatulo- ja ansiotulo-osuuksiin. Pääsäännön mukaan yrittäjän pääomatuloa on määrä, joka vastaa 20 prosenttia (verovelvollisen niin vaatiessa 10 tai 0 prosenttia) yrityksen nettovarallisuudelle lasketusta tuotosta. Näin laskettu pääomatulo-osuus verotetaan 30 prosentin verokannan mukaan. Yli euron pääomatuloista veroprosentti on 34. Loppuosa tilikauden tuloksesta verotetaan yrittäjän ansiotulona progressiivisen tuloveroasteikon mukaan. Pääomatulon verokanta on 30 prosenttia, kun taas pienistä ansiotuloista veron määrä olisi pienempi. Tämän vuoksi yksityisille elinkeinonharjoittajille on annettu mahdollisuus vaatia, että pääomatulo-osuudeksi vahvistetaan 20 prosentin sijasta 10 tai 0 prosenttia elinkeinotoiminnan nettovarallisuudesta. Vaatimus alemman prosentin soveltamisesta on tehtävä ennen verotuksen päättymistä. Vaatimusta voidaan vuosittain vaihdella. Jos vaatimus alemman prosentin soveltamisesta tehdään, pääomatulon osuus pienenee ja vastaavasti ansiotulon osuus kasvaa. Vaatimus kannattaa tehdä, jos ansiotulona verottaminen johtaa lievempään kokonaisveroon kuin pääomatulona verottaminen. Tämä pitää laskea tapauskohtaisesti, mutta pääsääntönä voidaan pitää sitä, että verovelvollisen kannattaa valita se peruste, jolla yrittäjän verotettava ansiotulo saadaan lähimmäksi valtionverotuksessa sovellettavan tuloveroasteikon alarajaa (tällä hetkellä euroa). Katso myös kurssit Nettovarallisuuden laskenta Yritystulon jakaminen yrittäjäpuolisoiden kesken 10