SUOMEN TILINTARKASTAJAT RY:N JÄSENKYSELY ISA- STANDARDIEN SUHTEELLISESTA SOVELTAMISESTA SYKSY 2018

Transkriptio

1 SUOMEN TILINTARKASTAJAT RY:N JÄSENKYSELY ISA- STANDARDIEN SUHTEELLISESTA SOVELTAMISESTA SYKSY 2018

2 Jäsenkysely 2018 Kysyimme jäseniltämme, kuinka usein he ovat kohdanneet annettuihin aihealueisiin liittyviä haasteita soveltaessaan ISA-standardeja mikro- ja pienyrityksen tilintarkastuksen suunnitteluvaiheessa Kyselyn asteikko: 1-4 [en koskaan/harvoin/toisinaan/ usein] Vastauksia 257 kpl Keskimäärin haasteita kohdattiin Suunnitteluvaiheessa toisinaan (2,77) Tarkastustoimenpiteissä toisinaan (2,6) Raportointivaiheessa harvoin (2,15)

3 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa Kaikkein eniten haasteita (KA yli 2,9) ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa on inventaariin osallistuminen / vaihtoehtoisten tilintarkastustoimenpiteiden suorittaminen (3,11) dokumentoinnin riittävyys (3,10) työtehtävien puutteellisesta eriyttämisestä (vaarallinen työyhdistelmä) johtuvan riskin arvioiminen (3,04) ja riskeihin vastaaminen (2,96) tietojärjestelmiin liittyvät tilintarkastustoimenpiteet (2,99) relevanttien kontrollien tunnistaminen (2,94) ja evidenssin saaminen kontrollien testauksesta (2,96)

4 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa Haasteita oli runsaasti (KA yli 2,8) myös Käsityksen muodostaminen sisäisestä valvonnasta (2,82) Väärinkäytösriskin arvioiminen ja sen kumoamisen perusteleminen (2,83) Tilintarkastustoimenpiteiden laajuudesta päättäminen (otoskoot, otanta ym.) (2,88) Palveluorganisaatioiden käyttämiseen liittyvät tilintarkastustoimenpiteet (2,8)

5 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa Avoimista kommenteista nousi näiden lisäksi esiin Kansainvälisten tilintarkastusstandardien sitovuus Suomessa Olennaisuuden laskeminen ja soveltaminen Lähipiiri Asiakasnäkökulman huomioiminen Ammatillinen harkinta ja asiakkaan tunteminen Haastavat budjetit ja hintakilpailu Puutteet kirjanpidossa ja hallinnollisissa dokumenteissa (lähipiiri, päätökset, going concern) Ulkopuoliset vahvistukset ja johdon vahvistukset Tarve yleisluonteiselle tarkastukselle

6 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa lainauksia suunnitteluvaiheeseen liittyen Mikro- ja pienyritysten tarkastus pitäisi perustua ammatilliseen harkintaan ja tarkoituksenmukaiseen tarkastukseen. Minusta mikro/pienyhtiöissä kiinnitetään ihan liikaa aikaa ja energiaa tarkastuksen suunnittelusta puhumiseen Mikro- ja pienyhtiöiden kontrolliympäristön ja sisäisen valvonnan ei voida olettaa olevan samalla tasolla kuin suuremmissa yhtiöissä ja tämä tulisi kyetä huomioimaan myös tilintarkastuksessa Erityisesti mikroyritysten tilintarkastuksen suunnittelu ja toteutus tapahtuvat samanaikaisesti, tilikauden päättymisen jälkeen Standardien mukainen lähestymistapa riskien arvioinnissa pienissä yrityksissä johtaa aivan teennäiseen lopputulokseen

7 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa lainauksia tarkastustoimenpiteisiin liittyen Mikä on riskien arviointi ja mikä on tarkastusta, nämä usein ovat osaltaan päällekkäisiä ja tulisi arvioida kokonaisuutena Miten mikroyrityksessä vastataan vaarallisen työyhdistelmän aiheuttamaan riskiin Inventointiin osallistuminen ei kaikissa tapauksissa tuo lisäarvoa tarkastusmielessä, joten osallistuminen muutoinkin tiukan budjetin valossa ei järkevää Kukaan jolla on vähänkin enemmän asiakkaita ei voi suorittaa vaihtoomaisuuden tarkastuksia standardien mukaisesti Pitää päästä eroon Jos ei ole dokumentoitu, ei ole tehty -periaatteesta epäolennaisten asioiden osalta.

8 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa lainauksia TilintL 3:3,2 ei ole Suomessa voimassa olevaa lainsäädäntöä, joten en ole soveltanut ISA-standardeja noudattaessani TilintL 4:3,1 :n edellyttämää hyvää tilintarkastustapaa Hyvä tilintarkastustapa=isa-standardit? Näin ei ole! Voisiko joku määrittää, mitä on suhteellinen soveltaminen Kukaan ei kerro tai tiedä oikeasti, missä kohtaa voi soveltaa ja kuinka paljon, ja missä kohtaa ei voi soveltaa Selkeä ohjeistus puuttuu. Esim. relevantit kannanotot > millä perusteella voidaan kannanottoja jättää tarkastamatta

9 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa lainauksia Standardien vaatimukset ja käytännön elämä ovat toisinaan liian kaukana toisistaan. Standardit ohjeistavat hyvin, mutta vaatimukset ovat toisinaan liian suuret ISA-standardien soveltaminen täydessä laajuudessa etenkin pienissä yhtiöissä on taloudellisesti kannattamatonta ja ajallisesti haasteellista Tilintarkastuksen kustannuksen on oltava pk/mikroyritykselle järkevät, ja tarkastuksesta on oltava myös asiakkaalle konkreettista hyötyä Pienyritys ei suostu maksamaan ISA-standardien edellyttämää työmäärää tilintarkastuslaskussa Suurin haaste lienee siinä, että ISA-standardeja luetaan tarkastuslistana Tekninen oikein tekeminen ja näennäislauseiden kirjoittelu työpapereihin ei paranna tilinpäätösten laatua

10 Haasteet ISA-standardien suhteellisessa soveltamisessa lainauksia PK/mikroyrityksen tilintarkastuksessa tulee soveltaa ISA-standardeja asia ennen muotoa -lähtöisesti Parempi tapa soveltaa niitä olisikin nähdä ne ohjeistavina periaatteina, eikä orjallisesti noudattaa niitä sanatarkasti Ammattitaidolle, kokemukselle ja ammatilliselle harkinnalle tulee antaa enemmän ja ratkaisevaa painoarvoa Tarkoituksenmukainen ISA-standardien soveltamisen laajuus pitäisi aina olla tilintarkastajan ammatilliseen harkintaan perustuva liittyen tarkastettavan asiakkaan toiminnan laajuuteen ja monimutkaisuuteen Tilintarkastusrajojen nostamista järkevämpi vaihtoehto on keventää mikroyhtiöiden hallinnollista taakkaa olisi järkevöittää mikroyhtiöiden tilintarkastukset eroamaan suuryhtiöiden tilintarkastuksesta.

11