PRH:n tilintarkastusvalvonta Tehtävät ja kokemukset. Tarkastuksen ja arvioinnin symposium 2017

Transkriptio

1 PRH:n tilintarkastusvalvonta Tehtävät ja kokemukset Tarkastuksen ja arvioinnin symposium 2017

2 Tilintarkastusvalvonnan tehtävät

3 Tilintarkastusvalvonta Uusi tilintarkastuslaki Tilintarkastusjärjestelmän uusiminen (tutkinto- ja valvontajärjestelmän uusiminen) TILA TIVAt (14 kpl) VALA Tilintarkastusvalvonta(yksikkö) ja tilintarkastuslautakunta JHTTlautakunta

4 Tilintarkastusvalvonnan tehtävät 1) hyväksyy tilintarkastajat sekä huolehtii hyväksymisjärjestelmästä ja sen kehittämisestä; 2) valvoo, että tilintarkastajat toimivat tämän lain, sen nojalla annettujen säännösten ja julkishallinnon ja -talouden tilintarkastuksesta annetun lain mukaisesti; 3) valvoo, että tilintarkastajat ylläpitävät ja kehittävät ammattitaitoaan ja säilyttävät hyväksymisen edellytykset; 4) valvoo tilintarkastuksen laatua ja huolehtii laadunvalvontajärjestelmän kehittämisestä; 5) huolehtii tilintarkastuksen yleisestä ohjauksesta ja kehittämisestä; 6) osallistuu kansainväliseen yhteistyöhön ja tietojenvaihtoon; 7) hoitaa muut sille tilintarkastuslaissa säädetyt tehtävät.

5 Tilintarkastuslautakunnan tehtävät Tilintarkastuslautakunta ratkaisee tilintarkastuslaissa tarkoitetut asiat, joissa on kyse: 1) tilintarkastuksen yleisestä ohjauksesta ja kehittämisestä; 2) hallinnollisen seuraamuksen (sanktion) määräämisestä tai määräämättä jättämisestä; 3) oikaisuvaatimuksesta; 4) muutoksenhausta hallinto-oikeuden päätökseen. Tilintarkastuslautakunnan tehtävänä on myös edistää tarkoituksenmukaisella tavalla Tilintarkastusvalvonnalle tässä laissa säädettyjen tehtävien hoitamista.

6 Toimintavuosi 2016

7 Tilintarkastusvalvonnan organisaatio alkaen Tilintarkastusvalvonnan johtaja TILA Laadunvarmistusyksikkö Maria Koivusalo 5 laadunvarmistuksen asiantuntijaa 1 assistentti Tilintarkastajien hyväksyminen ja rekisteröinti yksikkö Hanna Kattainen 2 suunnittelijaa 1 assistentti Tutkinta-asiat ja laillisuusvalvonta yksikkö Pasi Horsmanheimo 2 lakimiestä Laaduntarkastajat Laatujaosto avustava, neuvoa-antava asiantuntijaelin Tutkintojaosto

8 Vuosi 2016 lyhyesti 61; 4 % 101; 7 % Tilintarkastaja- ja tutkintorekisteri mennessä rekisteröityi 1496 tilintarkastajaa, 63 tilintarkastusyhteisöä ja 9 JHTT-yhteisöä 2016 aikana hyväksyttiin 44 uutta tilintarkastajaa ja 4 tilintarkastusyhteisöä 83 tilintarkastajan, 3 tilintarkastusyhteisön ja 1 JHTT-yhteisön hyväksyminen lakkautettiin 13 hyväksymistä palautettiin tilintarkastajarekisterissä oli 1470 tilintarkastajaa, 64 tilintarkastusyhteisöä ja 8 JHTT-yhteisöä 44; 3 % 709; 48 % 555; 38 % HT KHT JHT KHT ja JHT JHTT 250 Tilintarkastajatutkinnot Tilintarkastajatutkinnot järjestettiin ja HT-tutkinto, KHT-erikoistumistutkinto, JHT-erikoistumistutkinto, siirtymäkoe, keskeneräiset vanhat tutkinnot Tutkintoihin ilmoittautui 450 henkilöä Tutkintoihin osallistui 376 henkilöä Tutkintosuorituksia hyväksyttiin kaikkiaan Ilmoittautuneet Osallistuneet Hyväksytyt Laaduntarkastukset Suoritettiin loppuun viiden KHT-yhteisön vuoden 2015 laaduntarkastus Laaduntarkastukseen valittiin kolme tilintarkastusyhteisöä (tarkastettiin yhteisöjen laadunvalvontajärjestelmä ja 29 tilintarkastustoimeksiantoa) Ei-PIE-laaduntarkastukseen valittiin 191 tilintarkastajaa, 152 laaduntarkastusta toteutettiin ja niistä annettiin arvosana Tutkintatapaukset PRH:n tilintarkastusvalvontaan siirtyi 19 keskeneräistä tutkintatapausta Uusia tutkintatapauksia jälkeen 58 kpl 2016 aikana tehtiin päätös 48 tutkintatapauksessa keskeneräisiä tutkintatapauksia oli 29 Tilintarkastuslautakunta kokoontui 7 kertaa ja se käsitteli 11 tutkintatapausta, 7 tutkintatapauksessa annettiin sanktio

9 Kokemukset ja niitä seuranneet toimenpiteet

10 Kokemuksia vuoden 2016 toiminnasta Koko tilintarkastusvalvonnan toimintaa koskevat yleiset havainnot Kokemukset laaduntarkastuksista Kokemukset tutkintoasioista Kokemukset rekisteriasioista Kokemukset tutkinta-asioissa

11 Koko tilintarkastusvalvonnan toimintaa koskevat yleiset havainnot Osaava tiimi Toimintojen vähäinen automatisointi Tilintarkastuksen laatu Suomessa ja sen kehittymisen seuranta?

12 PIE-tilintarkastajien laaduntarkastukset 2016 Laaduntarkastukseen valittiin kolme tilintarkastusyhteisöä yhteisön laadunvalvontajärjestelmä 29 tilintarkastustoimeksiantoa Kahdessa yhteisössä havaintoja lähes kaikissa laadunvalvontajärjestelmän osaalueissa Toimeksiantokohtaisissa laaduntarkastuksissa useita havaintoja Kolmen toimeksiannon osalta tilintarkastajan toiminta viety tilintarkastusvalvonnan tutkintaasiaksi ja siten TILAn arvioitavaksi 2017 Laaduntarkastuksen kohteena 84 toimeksiantoa ja 108 tilintarkastajaa Yksi yhteisö syksyllä Kahden toimeksiannon osalta tilintarkastajan toiminta viety tilintarkastusvalvonnan tutkintaasiaksi.

13 2016 ja 2017 PIElaaduntarkastusten havainnot Laadunvalvontajärjestelmää koskevia havaintoja: Laadunvalvontajärjestelmien määritetyt toimintaperiaatteet ja toimintatavat ovat riittävät ja asianmukaiset Määritettyjen toimintaperiaatteiden ja toimintatapojen noudattamisessa on puutteita Toimeksiantokohtaisissa laaduntarkastuksissa tehtiin havaintoja lähes kaikissa tarkastuksen merkittävissä vaiheissa ja osa-alueissa: olennaisuuden määrittäminen asiakkaan toimintaympäristön ja liiketoimintaprosessien kuvaaminen riskien tunnistaminen ja dokumentointi suunniteltujen tilintarkastustoimenpiteiden vastaaminen riskiin toiminnan jatkuvuuteen liittyvän epävarmuuden arviointi ja toimenpiteet riskiin vastaamiseksi tilintarkastusevidenssin riittävyys yleisesti Liikevaihdon tarkastus Varaston fyysiseen inventointiin osallistuminen Pääkirjavientien (muistiotositteiden) tarkastus ja erityisesti sen dokumentointi Tarkastustoimenpiteiden suorittaminen otantamenetelmien käyttö kontrolliperusteinen tilintarkastus, erityisesti kontrollien testaaminen Ulkopuolisia vahvistuksia ei käsitellä standardin edellyttämällä tavalla Analyyttiset aineistotarkastustoimenpiteet on suoritettu virheellisesti tilintarkastusdokumentaation riittävyys ja johdonmukaisuus Yleiset dokumentointipuutteet: tarkastustoimenpiteiden luonne, ajoitus, laajuus ei selviä; johdon kanssa käytyjä keskusteluja ei dokumentoitu. Laadun epätasaisuus ja havaintojen määrä tilintarkastuksen olennaisilla osa-alueilla on vaikuttanut siihen, että tilintarkastusvalvonta on tehnyt useita laaduntarkastusten suorittamiseen liittyviä muutoksia.

14 Muutoksia laaduntarkastusten suorittamisessa Kaikki tilintarkastajat ovat laaduntarkastuksen kohteena vähintään kolmen tai kuuden vuoden välein Valvontatietoilmoituksilla kerätään tietoa merkittävistä toimeksiannoista ja laaduntarkastuksen kohteeksi valitaan yksi toimeksianto Tilintarkastusvalvonta lähettää tilintarkastajalle täytettäväksi lomakkeen (toimeksiantolomake), jolla pyydetään täydentäviä tietoja laaduntarkastukseen valitusta toimeksiannosta. Laaduntarkastuksen painopistealueet vuosille määritetty Laaduntarkastuksen tulosluokkien kriteerit päivitetty Laaduntarkastus kohdistuu vain tilintarkastukseen ja se suoritetaan tarkastamalla tilintarkastustoimeksiannoissa tehtyä työtä. Sisäinen toiminnan kehittäminen Dokumentoinnin yhdenmukaistaminen Aikatauluttaminen

15 Painopistealueet Laaduntarkastuksen painopistealueet 2017 liikevaihdon tarkastus vaihto-omaisuuden tarkastus. Jos toimeksiannossa ei ole vaihto-omaisuutta tai se ei ole merkittävä, tilintarkastusvalvonta on valinnut jonkin toisen tase-erän kyseisen toimeksiannon osalta painopistealueeksi. Lisäksi pyydetään lisätietoja olennaisuuden määrittämisestä Laaduntarkastuksen painopistealueet 2018 liikevaihdon tarkastus vaihto-omaisuuden tarkastus riskien arviointi ja suunnitellut toimenpiteet riskeihin vastaamiseksi Lisäksi pyydetään lisätietoja olennaisuuden määrittämisestä Laaduntarkastuksen alustavat painopistealueet voidaan edelleen painottaa edellisten vuosien painopistealueita, mikäli havaintojen mukaan siihen on tarvetta lähipiiriin liittyvien tietojen tarkastus tilintarkastusevidenssin hankkiminen muistiotositteiden tarkastus Lisäksi saatetaan edelleen pyytää lisätietoja olennaisuuden määrittämisestä.

16 Laaduntarkastusten tulosluokat ja kriteerit Hyväksytty tilintarkastaja on tehnyt tarkastetuilta osin riittävästi tilintarkastustoimenpiteitä ja hankkinut riittävästi evidenssiä lausuntonsa tueksi tilintarkastuksessa ei ole olennaisia puutteita tarkastustyön kokonaisuus huomioon ottaen evidenssi ja sitä tukeva dokumentaatio ovat riittäviä relevanttien tilintarkastusstandardien tavoitteet on saavutettu. Hylätty uusintatarkastukseen johtaneita puutteita ei ole tehdyn uusintatarkastuksen perusteella korjattu ja tilintarkastajan toiminnassa on edelleen olennaisia puutteita tarkastustyö on erittäin puutteellista kaikissa tarkastustyön vaiheissa dokumentointi puuttuu kokonaan tai lähes kokonaan tilintarkastuskertomuksessa on annettu selvästi virheellinen lausunto tilintarkastajan toiminnassa havaitut puutteet tai virheellisyydet ovat niin olennaisia, että ne vaativat välittömiä valvontatoimenpiteitä tilintarkastaja ei ole noudattanut tilintarkastuslain 8 luvun 1 :ssä tarkoitettua velvollisuutta toimittaa tilintarkastusvalvonnalle ilman aiheetonta viivästystä sen pyytämät valvonnan kannalta tarpeelliset tiedot ja selvitykset avoimesti ja totuudenmukaisesti sekä avustaa muutoinkin valvonta-asian selvittämisessä tilintarkastaja on kieltäytynyt laaduntarkastuksesta ja siten toiminut vastoin tilintarkastuslain 4 luvun 5 :ää.

17 Laaduntarkastusten kehittäminen jatkossa Laadun parantamiseen tarvittavien toimenpiteiden määrittäminen juurisyiden selvittämisen kautta Toimenpiteiden tiukempi seuranta Ei-PIE tilintarkastajien laaduntarkastusprosessin kehittäminen Teematarkastukset Tiedottaminen Audit Quality Indicators määrittäminen

18 Tutkinta-asiat Tilintarkastusvalvonnan ulkopuolelta tulleiden tutkintatapausten määrä ennakoidun mukainen Uutta: tilintarkastusvalvonnan laaduntarkastuksesta nousevat PIE-tilintarkastajia koskevat tutkinta-asiat ja PRH:n säätiövalvonnasta nousevat tutkinta-asiat TILAn ratkaisut julkisia Kehityskohteet Tapausten luokittelu Tiedottaminen Laaduntarkastuksesta tutkintaan prosessin kehittäminen Käsittelyaikojen lyhentäminen Nykytilanne Ensimmäinen versio luokittelusta on valmis Laaduntarkastuksesta tutkintaan prosessia on kehitetty Eteneminen jatkossa Luokittelun loppuunsaattaminen Tiedottaminen Käsittelyaikojen lyhentäminen

19 Saapuneet / siirtyneet tutkinta-asiat

20 Kantelut, joissa ei esitetty sanktiota TIVA: toistuvia kantelun aiheita mm Hallinnon tarkastus Virheet tilinpäätöksessä (/kirjanpidossa)

21 TILAn ratkaisemat tutkinta-asiat (alustava luokittelu)

22 Tilintarkastajarekisteri ja tutkintorekisteri Tilintarkastajarekisterin päivitys saatiin tehtyä lain asettamassa aikataulussa eli mennessä Tutkintorekisteri on perustettu Kehityskohteet Asioiden vireillepanon sähköistäminen Asioiden käsittelyn automatisointi Nykytilanne Sähköinen valvontatietolomake Yksittäiset rekisterimuutokset Eteneminen jatkossa Käsittelyn automatisoinnin jatkokehittämien? Tutkintorekisterin ylläpitämisen automatisointi

23 Tilintarkastajatutkinnot 2016 tutkinnon tyytyväisyyskyselyn tulos oli 3,1 / 4 Kehityskohteet Tutkintohakemusten sähköistäminen ja käsittelyprosessin automatisointi Tutkintojen ajankohta Nykytilanne Tutkintohakemusten sähköistämisen ja käsittelyprosessin automatisoinnin määrittely on aloitettu Keskustelu tutkintojen ajankohdasta B5 edustajien kanssa kesäkuussa 2017 Eteneminen jatkossa Sähköinen ilmoittautuminen 2018 tutkintoihin Tutkintojen ajankohdan aikaistaminen?

24 KIITOS!