Tilintarkastuksen toteutuminen Loppuraportointi 2013 Kouvolan kaupunki Tarkastuslautakunta 23.4.2014
Hallinnon laillisuus Viranhaltijapäätökset Tarkastettiin seuraavien johtavien viranhaltijoiden viranhaltijapäätöksiä vuodelta 2013: - kaupunginjohtaja sekä apulaiskaupungin johtaja Viranhaltijapäätöksiä tarkastettiin kaupungin asianhallintajärjestelmän viranhaltijaosiosta Kaupunginjohtajalla oli tehtyjä viranhaltijapäätöksiä ohjelmassa 12 kpl. Päätösten tarkastamisessa ei esiintynyt huomautettavaa Apulaiskaupunginjohtajan viranhaltijapäätösten tarkastuksessa esiintyi 3 suorahankintoina suoritettua palveluhankintaa, joita ei oltu kilpailutettu kaupungin hankintaohjeiden mukaan. Hankintojen verottomat arvot olivat väliltä 17.000-30.000 euroa. Esimerkiksi yhden hankinnan arvo oli 29.700 + matkakustannusten korvaukset verohallinnon määräysten mukaisesti. Suorahankintaa oli perusteltu sillä, että hankinta alittaa kansallisen kynnysarvon ja palvelun toimittajalla on riittävä osaaminen hankintaan. Ottaen matkakustannusten osuuden huomioon hankinnan arvo todennäköisesti ylitti kansallisen kynnysarvon. 2
Hallinnon laillisuus Talousarvion sitovuus 3
Hallinnon laillisuus Talousarvion toteutuminen TA2013 Toteutuma Alitus +/ylitys - Konsernipalvelut -22 044 599,00-20 360 739,00 1 683 860,00 Hyvinvointipalvelut -471 892 037,00-467 077 273,00 4 814 764,00 Kaupunkikehitys -20 469 603,00-18 284 649,00 2 184 954,00 Yhteensä -514 406 239,00-505 722 661,00 8 683 578,00 Käyttötalousosan sitovuuksia valtuustoon nähden on 3 kpl Vuonna 2013 ei ole määrärahan ylityksiä Investointiosa Toteutuma kaiken kaikkiaan 5,8 M alle talousarvion Kokonaiskustannusarvion osalta Tervaskangas on ylittynyt, kustannusarvio netto -9,2 ja toteutuma -10,6 M Rahoitusosa Toimintakertomuksessa maininta, että lainankannan muutos toteutui 13,8 M paremmin lainat ovat lisääntyneet enemmän kuin suunniteltu, talousarvio ylitetty! 4
Hallinnon laillisuus Talouden tasapaino Alijäämä taseessa on 31.12.2013 tilanteessa -4 918 837,29 Talousarviossa 2014 ja taloussuunnitelmassa 2015 2017 on arvioitu alijäämän muuttuvan seuraavasti: 2013 TA2014 TS2015 TS2016 TS2017 TK yli/alij. 3 613 896,63-15 454 000,00 4 196 000,00 11 930 000,00 24 073 000,00 kumul. Alij. -4 918 837,29-20 372 837,29-16 176 837,29-4 246 837,29 19 826 162,71 5
Vuosikate, poistot ja investoinnit per asukas 6
Vuosikate/asukas, vertailu 7
Hallinnon laillisuus Talousarvio ei sisällä käyttötaloudessa eikä investointiosassa talousarvion ylityksiä Talouden tasapainotus toteutunee taloussuunnitelman 2014-2017 mukaan, mutta sisältää epävarmuustekijöitä Alijäämän kattamiseen liittyen on kertomukseen lisätty maininta: Kaupungin taseessa on 31.12.2013 tilanteessa kertynyttä alijäämää 4.918.837,29 euroa. Taloussuunnitelmassa 2015-2017 alijäämät on arvioitu katettavan. Vaikka kuntalain talouden tasapainottamista koskevia säännöksiä on noudatettu, kunnan tulorahoituksen riittävyyteen on kiinnitettävä erityistä huomiota. Kunnan hallinnon osalta on tilintarkastuskertomukseen kirjattu maininta: Kunnan hallintoa on hoidettu lain ja valtuuston päätösten mukaisesti Lisäksi tilintarkastusmuistioon kirjattu kaupungin taloudellisesta tilanteesta 8
Pankkitilikartoitus Tarkastuksen tavoitteena oli selvittää millaisia tilejä Kouvolan kaupungin nimissä on eri rahalaitoksiin avattu sekä miten tilien valvonta, kirjanpito ja tilinkäyttövaltuuksien hallinta on kaupungissa järjestetty. Lisäksi tarkastettiin pistokokeellisesti rahoituslaitosten ilmoittamien kaupungin kolmansille myöntämiä takauksia. Konsernipalvelut teki pankkitilikyselyn niistä pankkitileistä, jotka on avattu Kouvolan kaupungin Y-tunnuksen alla Kouvolan seudun Osuuspankkiin, Länsi- Kymen Osuuspankkiin, Danske Bank Oyj:n, Nordea Pankki Suomi Oyj:n, Svenska Handelsbanken Ab:n ja Etelä-Karjalan Säästöpankkiin. Tarkastuksessa käytiin läpi saadut pankkitilikyselyn tulokset. Rahoituslaitosten ilmoittamia takausvastuita verrattiin pistokokeellisesti kaupungin rahoitussuunnittelijalta saatuun vakuusluetteloon. Takausvastuita oli määrällisesti eniten Kuntarahoitus Oyj:n sekä Pohjola Pankki Oyj:n osalta. 9
Pankkitilikartoitus Suosittelemme, että kaupungissa kartoitetaan millaisia tilejä sen laitosten (esim. eri koulujen) nimissä on avattu eri pankkiryhmiin. Kartoituksessa on syytä selvittää myös millaisia tapahtumia tileillä käsitellään ja millaiset käyttöoikeudet tileihin on. Hyvä kirjanpitotapa edellyttää, että kaupungin nimissä ja kaupungin toimintaa varten avatut pankkitilit ovat kaupungin kirjanpidossa, jolloin niitä koskevat myös kirjanpitolain mukaiset tositevaatimukset. Lisäksi niiden käytön valvonta voidaan asianmukaisesti järjestää ja varmentaa vain mikäli ne ovat osana kaupungin kirjanpitoa. Kouvolan kaupungin nimissä avatut, kaupungin toimintaan kuuluvat sekä kaupungin viran- tai toimenhaltijoiden hoidossa olevat pankkitilit tulee käsitellä kaupungin kirjanpidossa. Tarkastuksessa ei havaittu kirjanpidon ulkopuolisia tilejä. 10
Käyttöomaisuus ja suunnitelman mukaiset poistot Tarkastuksen tavoite ja rajaus Tarkastuksen tavoitteena oli selvittää käyttöomaisuuden arvostamista sekä voimassa olevan poistosuunnitelman noudattamista. Tarkastuskohteeksi valittiin Kouvolan kaupungin sekä sen liikelaitosten (Tilaliikelaitoksen, Teknisen tuotannon liikelaitos ja Kouvolan Vesi -liikelaitos) käyttöomaisuus ja siitä tehdyt suunnitelman mukaiset poistot. Tarkastusmenetelmä Tarkastusta varten pyydettiin kirjanpidosta käyttöomaisuusluettelot omaisuuslajeittain, sekä listaus käytössä olevista poistolajeista. Poistolaskentaa tarkastettiin pistokokeellisesti poistosuunnitelman noudattamisen toteamiseksi. 11
Käyttöomaisuus ja suunnitelman mukaiset poistot Keskeiset tarkastushavainnot ja suositeltavat toimenpiteet Kouvolan kaupunginhallitus on 15.4.2013 160 tekemällään päätöksellä hyväksynyt uuden poistosuunnitelman ja keskeiset periaatteet noudatettavaksi 1.1.2013 alkaen. Ennen vuotta 2013 aktivoituihin käyttöomaisuushyödykkeisiin sovelletaan kuitenkin vuonna 2012 voimassa ollutta poistosuunnitelmaa. Vanhan poistosuunnitelman alaisissa hyödykkeissä havaittiin kaupungin katujen osalta, että tasearvoihin sisältyy 31.12.2013 tilanteessa vanhan Kouvolan aikaisia ennen 31.12.1989 aktivoituja poistamattomia katujen hankintamenoja yhteensä 2.883.834,96 euron arvosta. Talousjohdon kanssa käydyn viestinvaihdon mukaisesti sovittiin, että mahdollisia lisäpoistoja ei edellytetä tehtäväksi vuoden 2013 tilinpäätökseen. Suosittelemme, että vanhojen katujen ja teiden palveluntuottamiskyky arvioidaan tilikauden 2014 aikana ja tehdään tämän perusteella mahdolliset lisäpoistot teiden ja katujen tasearvoon. 12
Tilinpäätös 2013 Tarkastuksen tavoitteena oli varmistaa, että kaupungin tilinpäätös on laadittu niitä koskevien säännösten mukaisesti ja että se antaa oikeat ja riittävät tiedot kunnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta Toimintakertomus Toimintakertomuksen sisältöä verrattiin kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen vaatimuksiin. Toimintakertomuksessa on esitettynä yleisohjeen vaatimat tiedot. Tilikauden tuloksen käsittely on esitetty sivulla 37. Tuloksen käsittely on esitetty kirjanpitolautakunnan antamien ohjeiden mukaisesti. Talouden tasapainottamisvelvoitteesta on selvitys sivulla 37. Tasapainottamiseen liittyviä toimenpiteitä on käsitelty hallituksessa 14.4.2014, mutta asia päätetty palauttaa uudelleen valmisteltavaksi. Alijäämän kattamisesta ja talouden tasapainottamisesta on kirjoitettu tilintarkastuskertomukseen ja tilintarkastusmuistioon. 13
Tilinpäätös 2013 Tilinpäätöslaskelmat Tuloslaskelma, tase, rahoituslaskelma ja konsernitilinpäätös tarkastettiin. Laskelmat oli tehty kirjanpitolautakunnan kuntajaoston hyväksymien kaavojen mukaisesti. Niistä laskettavat tunnusluvut tarkastettiin ja todettiin oikeiksi. Konsernitilinpäätöksen laadinta käytiin läpi vertaamalla yhdisteltyjen yhteisöjen tilinpäätöstiedot tehtyyn yhdistelmään. Lisäksi käytiin pistotarkastuksella läpi eliminointikirjauksia. Laskelmissa ei todettu huomautettavaa. 14
Tuloslaskelman tarkastus Tarkastuksen tavoite Tarkastuksen tavoitteena oli varmistaa, että tuloslaskelma on laadittu kirjanpitolautakunnan kuntajaoston antaman yleisohjeen mukaisesti ja se on johdettu oikein kirjanpidosta. Yhdistelyt ja eliminoinnit Tuloslaskelman luvut täsmättiin GC tulos ja tase tileittäin -raporttiin. Kirjanpidosta ei saada ilman konserniohjelmaa kaupungin ja liikelaitosten muodostamaa yhdisteltyä ja eliminoitua kokonaisuutta selville. Tunnusluvut Tuloslaskelman tunnusluvut oli esitetty tilinpäätöksessä oikein. 15
Tuloslaskelman tarkastus Valtionosuudet Käyttötalouden valtionosuudet olivat yhteensä 164,0 milj. euroa (2012: 159,6). Valtionosuudet on kirjattu suoriteperusteisesti ja ne täsmäävät valtiovarainministeriön laskelmaan kuntien valtionosuusrahoituksesta ja sen yhteydessä maksettavista muista eristä vuonna 2013. Valmistus omaan käyttöön Valmistus omaan käyttöön -erän kirjauksia tarkastettiin pistokokeellisesti. Erä sisältää mm. rakentamishankkeita, sisäistä suunnittelua ja lupa-asioita. Annetut avustukset Annetut avustukset 35,5 milj. euroa koostuu mm. omaishoidon tuesta, toimeentulotuesta, vammaisille annetuista avustuksista. Annetut avustukset ovat kasvaneet edellisestä vuodesta n. 5,3 milj. euroa eli 17,5 %. 16
Tuloslaskelman tarkastus Henkilöstökulut Henkilöstökulut täsmäytettiin kirjanpidon ja palkkahallinnon ohjelman (Personec F) tietojen välillä. Kirjanpidon palkat täsmäytettiin analyyttisesti myös verottajan vuosi-ilmoituksen palkkoihin kaupungin organisaation osalta. Kirjanpidon mukaiset palkat ovat olleet 190 088 584,59 euroa ja vuosiilmoituksen palkat ilman lähdeveron alaisia palkkoja 190 173 445,08 euroa. Palkkahallinnossa ei ole laadittu varsinaista palkkatäsmäytystä, jossa kirjanpidon ja verottajalle ilmoitettujen palkkojen väliset erotukset olisi käyty yksityiskohtaisesti läpi. Palkkahallinnosta saadun selvityksen mukaan kausiveroilmoituksen tiedot täsmäytetään kirjanpitoon kuukausittain tilitysten yhteydessä. 17
Tuloslaskelman tarkastus Rahoitustuotot Rahoitustuotoista tarkastettiin pistokokeellisesti kaupungille maksettuja osinkoja. Osinkotuottoja kirjattiin yhteensä 7,3 milj. euroa (2012: 4,5), josta KSS Energia Oy:ltä n. 4,9 milj. euroa. KSS Energia Oy:n osinkotasoa nostettiin 2,0 milj. eurolla ja Kymenlaakson Sähkö Oy tuloutti osingon lisäksi 0,7 milj. euroa myyntivoittoa. Poistot Suunnitelman mukaiset poistot tuloslaskelmassa ovat 20,6 milj. euroa (2012: 20,8). Tuloslaskelman poistot täsmäytettiin taseen ja käyttöomaisuuskirjanpidon poistoihin. Tilikauden poistot täsmäävät pysyvien vastaavien liitetietoon. Poistojen määrittämisessä oli noudatettu valtuuston hyväksymää poistosuunnitelmaa. 18
Tuloslaskelman tarkastus Poistoero Poistoeron muutoksen kautta on purettu poistoeroa 0,1 milj. euroa. Poistoeroa on purettu suunnitelman mukaisten poistojen suhteessa. Poistoeron purkua tarkasteltiin sekä kaupungin että tilaliikelaitoksen osalta. Jaksotukset Tuottojen ja kulujen jaksotuksia tarkastettiin pistokokeellisesti olennaisimpien tilinpäätösjaksotusten osalta. Tarkastettavaksi poimittiin mm. projektituottojen, perustoimeentulotuen valtionosuuden jaksotuskirjauksia. 19
Konsernitilinpäätös Konsernitilinpäätökseen on yhdistelty kaikki muut konserniin kuuluvat tytäryhteisöt lukuun ottamatta Asunto Oy Anjalakosken Niittypuistoa, mikä on Kouvolan Asunnot Oy:n tytär ja siten myös kaupungin tytäryhteisö. Syynä siihen, ettei yhdisteltyä ole tehty, oli se, ettei Kouvolan Asunnot Oy laatinut alakonsernitilinpäätöstä. Merkitys konsernin kannalta on vähäinen. Kuntayhtymistä on yhdistelty kaikki ne kuntayhtymät, joissa kaupunki on jäsenenä. Kuntayhtymät on yhdistelty jäsenosuuden mukaisessa suhteessa. Osakkuusyhteisöistä on yhdistelty pääomaosuusmenetelmällä 6 osakkuusyhtiötä, jotka on katsottu konsernin kannalta olennaisimmiksi. 20
Konsernitilinpäätös Tytäryhteisöjen omistusten eliminoinneissa on ilmoitettu kaupungin liitetiedoissa käytettävän pariarvomenetelmää Tarkastettiin pistokokeellisesti KSS Energia Oy:n sekä Kouvolan Asunnot Oy:n omistuksen eliminoinnit Omistusten eliminointi ei noudattanut pariarvomenetelmää, jossa kaupungin tytäryhteisöosakkeiden hankinta-arvo vähennetään yhteisön tilikauden päättyessä olevaa osakepääomaa vastaan. Erotus eliminoidaan konsernin muusta omasta pääomasta. Kertynyttä ylipariarvoa on eliminoitu omassa pääomassa väärästä tase-erästä Oman pääoman kokonaismäärään virhe ei vaikuta. Vastaava virhe on esiintynyt konsernissa aiemminkin. Suositeltavaa olisi, että omistuksen eliminointi korjattaisiin pariarvomenetelmän mukaiseksi. 21
Konsernitilinpäätös KSS Energian alakonsernissa kertyneen poistoeron peruuttaminen omasta pääomasta ja laskennallisesta verovelasta on aiempina vuosina käsitelty virheellisesti vain emoyhteisön poistoeron määrästä KSS Energian tytäryhteisöjen taseista kertyneet poistoerot on purettu omasta pääomasta ja laskennallisesta verovelasta kaupungin konsernissa tilikauden yli- /alijäämän kautta konsernissa 2013 tilikauden poistoeron muutoksena Aiempina vuosina omasta pääomasta purkamatta ollut poistoeron määrä oli 1,6 milj. euroa. Konsernin edellisten tilikausien yli-/alijäämä oli siten vastaavan verran liian hyvä Tarkastettu pistokokeellisesti konsernin keskinäisten tuottojen ja kulujen sekä saamisten ja velkojen eliminointia. Tarkastuksessa ei havaittu huomautettavaa. 22
Konsernitilinpäätös Liittymismaksujen eliminointien oikeellisuudesta ei voi varmistua. Konsernin kannalta voi liittymismaksujen eliminoinneissa olla suuriakin heittoja. KSS Energialta ei ole edelleenkään pyynnöstä huolimatta saatu liittymismaksuluetteloa konserniyhteisöjen kesken Konsernitilinpäätöksen liitetiedoissa on mainittu, että kaikkia liittymismaksuja ei ole pystytty selvittämään ja eliminoimaan. Tämä maininta on ollut ainakin vuodesta 2010 liitetiedoissa. Liittymismaksujen määrä tulee pystyä selvittämään ja eliminoimaan. 23
Tilinpäätös 2013 Tilinpäätöksen liitetiedot Tilinpäätöksessä on esitetty kirjanpitolautakunnan kuntajaoston hyväksymän liitetietoja koskevan yleisohjeen vaatimat liitetiedot seuraavasti jaotellen: Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot Tuloslaskelman liitetiedot Taseen liitetiedot Vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot Henkilöstöä koskevat liitetiedot Liitetiedot todettiin oikein laadituiksi ja riittäviksi. Liitetietona on jatkossa perusteltua ilmoittaa käyttämättömän shekkilimiitin määrä. 24
Tilinpäätös 2013 Tase-erittelyt Tase-erittelyt ovat yksityiskohtaisia ryhmittäisiä luetteloita seuraavista taseen pääryhmistä: pysyvät vastaavat vaihtuvat vastaavat vieras pääoma pakolliset varaukset toimeksiantojen varat ja pääomat Tase-erittelyt käytiin läpi ja todettiin tasesaldojen oikeellisuus. 25
Tilinpäätös Tase vastaavaa Kaupungin maaomaisuuden tasearvo on 65 283 396,09 euroa, tämä täsmää Maaomaisuusrekisteriohjelman saldoon. Liitetietojen mukaan maaomaisuuden tasetilillä on maaomaisuuden lisäksi 57 444,00 euroa liittymismaksuja. Maaomaisuusrekisteriohjelman saldo on siis 57 444,00 euroa virheellinen. 26
Liikelaitosten tilinpäätös 2013 Tarkastuksen tavoitteena oli varmistaa, että liikelaitosten eriytetyt tilinpäätökset on laadittu sitä koskevien säännösten mukaisesti ja että tilinpäätös antaa oikeat ja riittävät tiedot liikelaitosten tuloksesta ja taloudellisesta asemasta. Toimintakertomus Toimintakertomusten sisältöä verrattiin kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen vaatimuksiin. Toimintakertomuksissa on esitettynä yleisohjeen vaatimat tiedot. Toimintakertomuksiin sisältyvät johtokunnan esitykset liikelaitosten tuloksien käsittelystä. Tilinpäätöslaskelmat Liikelaitosten tuloslaskelma, tase ja rahoituslaskelma sekä niistä johdetut tunnusluvut on esitetty kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen mukaisesti. 27
Liikelaitosten tilinpäätös 2013 Tilinpäätöksen liitetiedot Tilinpäätöksissä on esitetty kirjanpitolautakunnan kuntajaoston antaman liikelaitosyleisohjeen sekä liitetietoyleisohjeen mukaiset liitetiedot. Tarkastuksen yhteydessä suositeltiin lisättäväksi muiden saamisten erittely (liitetieto 21) osaksi liikelaitosten liitetietoja. Tase-erittelyt Tase-erittelyt ovat yksityiskohtaisia ryhmittäisiä luetteloita seuraavista taseen pääryhmistä: pysyvät vastaavat, vaihtuvat vastaavat, oma pääoma, vieras pääoma Tase-erittelyt käytiin läpi ja todettiin tasesaldojen oikeellisuus. Liikelaitosten luvut on eriytetty asianmukaisesti omaksi kokonaisuudekseen kaupungin tilinpäätöksen luvuista. 28
Tilaliikelaitoksen tilinpäätös 2013 Tase-erittelyt Tilaliikelaitoksen taseeseen on siirretty pitkäaikaiseen vieraaseen pääomaan kaupungin pitkäaikaisista lainoista 12.050.347,35 euroa. Kyseessä on kaupungin lainojen kohdistamaton osuus, joka Tilaliikelaitoksen avaavassa taseessa kirjattiin pitkäaikaisiin lainoihin Kuntarahoitukselta. Kohdistamaton osuus siirretään vuonna 2014 lainoihin kaupungille. Lomapalkkajaksotuksen osuus tuloslaskelman henkilöstökuluista on 19,81 %. Suurehko lomapalkkavelan määrä selittyy yhden palkansaajan poikkeuksellisen suurella lomakertymällä (123 pv). Pitämättömien lomien säästökertymä on koko liikelaitoksessa 161 päivää ja edellisen lomakauden lomia on pitämättä 235 päivää. 29
Teknisen tuotannon liikelaitoksen tilinpäätös 2013 Tase-erittelyt Lomapalkkajaksotuksen osuus tuloslaskelman henkilöstökuluista on 16,72 %. Suurehko lomapalkkavelan määrä selittyy suurella pitämättömien lomien määrällä. 30
Liikelaitosten yhdistely kaupungin tilinpäätökseen Yleistä Liikelaitoksen tilinpäätös on yhdistelty kaupungin tilinpäätöksen lukuihin erillisenä yhdistelynä GC-konsernilaskentaohjelman avulla. Eliminointiraportin luvut täsmäytettiin erillistilinpäätösten lukuihin kaikkien liikelaitosten (Tilaliikelaitos, Kouvolan Vesi -liikelaitos, Teknisen tuotannon liikelaitos) osalta. Kaupungin tilinpäätökseen yhdisteltäessä on eliminoitu kaupungin ja liikelaitosten väliset sisäiset saamiset ja velat sekä sisäinen omistus. Kaupungin taseessa liikelaitosten peruspääoma sisältyy kaupungin peruspääomaan. 31
Tilinpäätös 2013 Johtopäätökset kirjanpidosta ja tilinpäätöksestä Tilinpäätöksen ja kirjanpidon osalta on tilintarkastuskertomuksessa voitu todeta, että Kaupungin tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös on laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti. Tilinpäätös antaa oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista. Esitämme tilinpäätöksen hyväksymistä. Esitämme vastuuvapauden myöntämistä tilivelvollisille tarkastamaltamme tilikaudelta. 32
Sisäinen valvonta Olennaisten tulojen tarkastus Tarkastuksen kohteeksi valittiin tontinvuokralaskutukset Tarkastus suoritettiin haastattelemalla tontinvuokralaskutuksia hoitavia kiinteistösihteereitä ja käymällä läpi 6 joulukuun laskutusajoon sisältynyttä maanvuokrasopimusta Tarkastuksessa varmistuttiin, että laskutus perustui maanvuokrasopimukseen ja että vuokria oli korotettu sopimuksen mukaisesti Lisäksi kartoitettiin laskutusjärjestelmän sisäisen valvonnan toimivuutta Tarkastuksessa ei havaittu huomautettavaa. Laskutusluettelot säilytettiin asianmukaisesti, mutta niissä ei ollut kaikilta osin esimiehen hyväksyntää. Sisäisen valvonnan toteuttamiseksi on suositeltavaa, että esimies hyväksyy laskutusajon 33
Sisäinen valvonta ja konsernivalvonta Sisäisen valvonnan ja konsernivalvonnan selonteko Arvio sisäisestä valvonnasta ja konsernivalvonnasta Sisäisen valvonnan tarkastukseen liittyviä toimenpiteitä on sisältynyt tilikauden aikaiseen tarkastukseen. Sisäisen valvonnan selonteko on sisällytetty toimintakertomukseen sivuille 17-18. Erityisiä puutteita ei ole tuotu esille selonteossa Hallitus on tuonut esille ettei ole tiedossa säännösten vastaisia toimia, joista olisi seurannut merkittäviä kanteita tms. seuraamuksia kunnalle. Yhteenvetona hallitus on todennut, että sisäinen valvonta ja riskienhallinta on ollut pääosin hyvällä tasolla. Merkittävimmät riskit on esitetty toimintakertomuksen sivuilla 13-14. Selonteko konsernivalvonnan järjestämisestä on esitetty sivuilla 29-30. 34
Sisäinen valvonta ja konsernivalvonta Tilintarkastuskertomukseen vuodelta 2013 on otettu maininta sisäisen valvonnan ja konsernivalvonnan järjestämisestä seuraavasti: Kaupungin sisäinen valvonta ja konsernivalvonta on järjestetty asianmukaisesti. Lisäksi on jätetty kaupunginhallitukselle tilintarkastusmuistio toimenpiteitä varten. 35
YHTEYSTIEDOT Yhteystiedot: JHTT, KHT Ulla-Maija Tuomela Puh. 050-582 2955 ulla-maija.tuomela@bdo.fi 36