Kaupunginhallitus 500 20.10.2014 Tilinpäätöksen tarkastus 2013 / Vastaukset yhteenvedossa esitettyihin havaintoihin 65/02/02/02/2014 KH 500 Valmistelija: talousjohtaja Jari Saarinen, puh. 044 780 9426 Tarkastuslautakunta on käsitellyt 13.5.2014 54 Yh teen ve to ra port tia vuoden 2013 tilinpäätöksen tarkastuksesta. Päätöksessä pyydetään kaupunginhallitukselta vastaukset yh teen veto ra por tin johdosta suoritetuista toimenpiteistä 31.10.2014 men nessä. LIITE A 500 Yhteenvetoraportti tilinpäätöksen 2013 tarkas tuk ses ta Vastaukset esitettyihin havaintoihin: Hallinnon tarkastus / Keskushallinto Kaupungin konserniohje on päivitettävänä. Päivityksessä huo mioidaan erityisesti liikelaitosten yhtiöittämisen kautta syntyvät kon ser nioh jauk sen vaatimukset. Työtä on valmisteltu FCG:n johdolla ko koontu nees sa Kehittyvät kuntakonsernit hankkeessa. Sisäisen valvonnan perusteet ja ohjeet ovat kaupunginhallituksen ja valtuuston vahvistettavina lokakuun aikana. Näiden uusien ohjeiden ja päivitysten yhteydessä tarkistetaan hal linto sään töön tarvittavat muutokset. Liikelaitosten tilinpäätökset 2013, Kokkolan Energia / Ener giajoh to kun ta Ohessa energiajohtokunnan päätös 13.8.2014 58: ENERJ KH:n ilmoittaman yhteenvetoraportin tilinpäätöksen 2013 tar kas tuk-
ses ta mukaan Liikelaitoksen johtaja ei ole noudattanut kuntalain pykä lää, sillä hän ei ole allekirjoittanut tilinpäätöstä. Tilinpäätöksen tai toimintakertomuksen allekirjoittaja voi esittää Kirjan pi to lain 3. luvun 7 mukaisen eriävän mielipiteen tilinpäätöksestä tai toimintakertomuksesta ja tätä koskeva lausuma on sisällytettävä ti lin pää tök seen tai toimintakertomukseen hänen vaatimuksestaan. Tarkastuskertomuksen mukaan Liikelaitos Kokkolan Energialla on pal jon keskinäisiä liiketapahtumia Kokkola Power Oy:n sekä Kenet Oy:n kanssa. Riski kulujen oikeasta kohdistuksesta on olemassa, eikä tilintarkastuksessa saatu täyttä varmuutta sisäisen valvonnan toimi vuu des ta näiden seurannassa. Puheenjohtajan esitys Johtokunta päättää tilinpäätöksen 2013 tarkastusraportissa mai nituis ta toimenpiteistä. Päätös Energiajohtokunta totesi käsitelleensä tilinpäätöksen allekirjoittamisen maaliskuussa ko koukses saan nro 2/2014 ja että keskinäisten liiketapahtumien käsittelyssä ei ole aiheellista muut taa vuosia jatkunutta käytäntöä tilanteen tullessa joka ta paukses sa muuttumaan 1.1.2015 alkaen. Liikelaitosten tilinpäätökset 2013, Työplus / Työplus johtokunta Yhtiöittämisvelvoitteen ulottumista Työplussan toimintaan on sel vi tetty yhtiöittämistyöryhmän sekä Konserni- ja kau pun ki ke hi tys jaos ton puitteissa. Työplussan osalta yhtiöittämisvelvoite on vielä avoin ja täs men tä mätön. Velvoitteen tulkinta riippuu mm. suunnitelluista lain sää dän tömuu tok sis ta koskien työnantajan pakollisia sopimuksia työ ter veyshuol lon järjestämisessä (sairaanhoitosopimus). Mikäli kunta tarjoaa ainoastaan työterveyslain 12 :n mukaista pal velua, yhtiöittämisvelvoite ei koske sitä. Jos kunta tarjoaa myös tä män ylittävää palvelua eli esimerkiksi sairaanhoitoa, saattaa yh tiöit tä misvel voi te koskea osaa työterveyshuoltoa.
Työplussan toimintaa ei ensi vuoden alussa yhtiöitetä. Ratkaisut tehdään, kun asiaan vaikuttavista lakimuutoksista saadaan päätökset. Konsernitilinpäätös ja tilinpäätös / Taloushallintopalvelut Konserniyhtiöiden maksamia kiinteistöveroja ei ole eliminoitu: Konserniyhteisöjen välisistä liiketapahtumista aiheutuneet kon ser niyh tei sö jen tuloslaskelmiin merkityt tuotot ja kulut vähennetään konser ni tu los las kel maa laadittaessa. Vastaavasti konserniyhteisöjen taseisiin merkityt keskinäiset saa miset ja velat vähennetään konsernitasetta laadittaessa. Kon ser ni yh teisö jen maksamat kiinteistöverot eliminoidaan kon ser ni ti lin pää tök sessä sisäisinä erinä. Olennaisuuden periaatteella kiinteistöverot voidaan myös jättää eliminoimatta. Valitusta menettelytavasta on mainittava konsernitilinpäätöksen laa timis pe ri aat tei ta koskevissa liitetiedoissa. (yleisohje kunnan ja kun tayh ty män konsernitilinpäätöksen laatimisesta 2011) Yhtiöiden antamissa tilinpäätöstiedoissa vain harvat ovat eritelleet kiin teis tö ve ron määrän. Pyritään tarkentamaan tietojen antamista vuo den 2013 tilinpäätöksessä, jolloin ko. eliminointi olisi mahdollista. Yhdistelemättä on jätetty tytäryhtiöistä Kurkipellon Lämpö Oy sekä Kun ta yh ty mä Korpelan Voima: Kurkipellon Lämpö Oy:n yhdistelemättä jättämisestä on maininta kon ser nin laadintaperiaatteissa. Kyseinen yhtiö on liitetty konserniin kun ta lii tok sen yhteydessä 2009 -> yhtiöllä ei ole ollut yritystoimintaa koko aikana, eikä yhtiön tulos- tai taselaskelmaa ole teh ty. Yhtiön osakepääoma 8.490,40 on eliminoitu hankintameno me ne tel mäl lä konsernin taseessa. Kuntayhtymä Korpelan Voiman peruspääoma 14.603,10 on kirjattu kau pun gin taseeseen 2009 kuntaliitoksen yhteydessä (pe rus pääomat muodostuvat liittyneiden kuntien taseesta tulleista arvoista), kos ka Korpelan Voiman ja Kokkolan kaupungin välinen näkemysero sii tä, onko kaupunki kuntayhtymän jäsen vai ei, oli tilinpäätöshetkellä vie lä kesken, on peruspääoma mukana konsernin tilinpäätöksessä ei kä sitä ole sieltä eliminoitu. Koska kiista on ratkennut kesällä 2014 KHO:n päätöksellä, asia huomioi daan vuoden 2014 konsernitilinpäätöksessä poistamalla pe ruspää oma konsernin taseesta. Osakkuusyhteisöjä on jätetty yhdistelemättä:
Osakkuusyhteisön tilinpäätöstiedot saadaan jättää yhdistelemättä kon ser ni ti lin pää tök seen, jos yhdistely ei ole tarpeen oikean ja riit tävän kuvan antamiseksi konsernin toiminnan tuloksesta ja ta lou del lises ta asemasta (KPL 6:12.2 ). (yleisohje kunnan ja kuntayhtymän konsernitilinpäätöksen laa ti mises ta 2011) Koska osa osakkuusyhtiöistä ei ole toimittanut tilinpäätöstietojaan (pyyn nöis tä huolimatta) vaaditussa ajassa, niitä ei ole voitu yh dis tel lä konsernitilinpäätökseen. Teknologiakeskus Ketek Oy:n tilinpäätöstiedot virheelliset: Konserniyhtiöille lähetetään Excel -taulukot täytettäväksi kon ser nin tilin pää tök sen laadintaa varten. Jokainen yhtiö täyttää taulukot omien ti lin pää tös tie to jen sa perusteella. Oheiset tilinpäätöstietojen raportointilomakkeet tulee Kokkolan kaupun gin konserniohjeen mukaan palauttaa sähköisesti säh kö pos tilla tai perinteisessä paperilla olevassa muodossa kes ki viik koon 21.2.2014 mennessä, jotta tilinpäätöstiedot saadaan yh dis tel tyä ja konsernitilinpäätös tehtyä tilinpäätöksen laatimisen mää rä ai kaan maaliskuun loppuun 2014 mennessä. (ote kon ser ni ti lin pää tök sen laadintaohjeesta). Ketek Oy on toimittanut Excel -taulukon 28.2.2014 klo 17.44 säh köpos tit se ja tiedot on siirretty konsernin tilinpäätökseen täytetyn lomak keen perusteella. Kopiot yhtiön virallisesta tilinpäätöksestä on saa pu nut sähköpostitse 8.4.2014 klo 22.44. Koska konsernin tilinpäätös on pitänyt olla valmiina 19.3.2014 mennes sä, on konsernitilinpäätöksen laatijalla ollut käytössään ai noastaan yhtiöltä 28.2. tullut Excel -taulukko, jonka tietojen mukaan yhtiön tiedot on liitetty konsernitilinpäätökseen. Liikelaitosten kirjanpitoa ei ole täysin eriytetty kunnan kirjanpidossa (muis tio to sit teet, tase-erittelyt) Hankaluus aiheutuu siitä, että osa tositteista kirjataan kaupungin talous hal lin nos sa ja osa liikelaitoksissa, joten kokonaistilanteen sel vittä mi sek si tietoa on etsittävä useasta paikasta. Vuoden 2014 osalta toi min ta ta paa tarkistetaan ja muistiotositteet sekä tase-erittelyt on tar koi tus koota etukäteen yhteen mappiin. Kansliapäällikkö Kaupunginhallitus päättää 1 hyväksyä yhteenvedon tehdyistä toimenpiteistä koskien
vuo den 2013 tilinpäätöksen tarkastuksen yhteydessä teh ty jä tilintarkastajien havaintoja. 2 lähettää yhteenvedon tarkastuslautakunnan kä si tel täväk si. Päätös Kaupunginhallitus hyväksyi päätösesityksen.