Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 8. helmikuuta 2016 (OR. en)

Transkriptio

1 Conseil UE Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 8. helmikuuta 2016 (OR. en) Toimielinten väliset asiat: 2016/0010 (CNS) 2016/0011 (CNS) 5827/16 LIMITE PUBLIC FISC 14 ECOFIN 71 ILMOITUS Lähettäjä: Vastaanottaja: Asia: Puheenjohtajavaltio Pysyvien edustajien komitea / Neuvosto Verojen kiertämisen estämistä koskeva paketti (Komission tiedonanto) Ehdotus neuvoston direktiiviksi sisämarkkinoiden toimintaan suoraan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjuntaa koskevien sääntöjen vahvistamisesta Ehdotus neuvoston direktiiviksidirektiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla = Komissio esittelee = Keskustelu I TAUSTAA 1. Eurooppa-neuvoston 18. joulukuuta 2014 antamissa päätelmissä todettiin, että "toimia verojen välttelyn ja aggressiivisen verosuunnittelun torjumiseksi on vietävä kiireellisesti eteenpäin sekä maailmanlaajuisesti että EU:n tasolla", ja pyydettiin neuvostoa keskustelemaan, miten näissä kysymyksissä olisi edettävä, ja raportoimaan Eurooppa-neuvostolle kesäkuussa Neuvostossa tähän mennessä tehty työ käy ilmi Eurooppa-neuvostolle osoitetuista puolivuosittaisista tilanneselvityksistä, jotka Ecofin-neuvosto hyväksyi kokouksissaan 19. kesäkuuta ja 8. joulukuuta h 5827/16 hkd/vj/akv 1

2 3. Joulukuussa 2015 neuvosto hyväksyi kahdet neuvoston päätelmät: päätelmät veropohjan rapautumisesta ja voitonsiirroista (BEPS) EU:n puitteissa (asiak /15) ja päätelmät yritysverotuksen käytännesääntöjen tulevaisuudesta (asiak /2015). Nämä päätelmät ovat pohjana neuvoston jatkotyöskentelylle veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen (BEPS) alalla vuonna 2016, ja niissä kannatetaan "EU:n tasolla hyväksyttävien BEPStorjuntatoimien tehokasta, nopeaa ja koordinoitua täytäntöönpanoa jäsenvaltioissa". Näissä päätelmissä neuvosto katsoo, että "EU-direktiivien olisi tapauksen mukaan oltava ensisijainen väline OECD:n BEPS-suositusten täytäntöönpanossa EU:ssa, jotta voidaan varmistaa sekä oikeusvarmuus että oikeasuhteisuus sisämarkkinoiden edellyttämällä yhdenmukaistamisen tasolla", ja kehottaa komissiota esittämään kyseisiä kansainvälisiä näkökohtia koskevan ehdotuksen. 4. Puheenjohtajavaltio Alankomaat keskusteli korkean tason työryhmässä 1. helmikuuta 2016 EU:n BEPS-etenemissuunnitelmasta. Siinä esitetään, kuinka puheenjohtajavaltio Alankomaat aikoo edetä veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen alalla ottaen huomioon jäsenvaltioiden näkemykset ja niiden taustalla äskettäiset komission aloitteet sekä veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevan OECD:n työskentelyn. II VEROJEN KIERTÄMISEN ESTÄMISTÄ KOSKEVA PAKETTI 5. Tätä taustaa vasten komissio esitteli 28. tammikuuta 2015 verojen kiertämisen estämistä koskevan paketin, johon sisältyy viisi osaa: kaksi säädösehdotusta, yksi komission suositus ja kaksi komission tiedonantoa Euroopan parlamentille ja neuvostolle. a) Komission ehdotus sisämarkkinoiden toimintaan suoraan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjuntaa koskevien sääntöjen vahvistamisesta (veron kiertämisen torjuntaa koskeva direktiivi) 6. Direktiiviehdotuksen tarkoituksena on panna täytäntöön useita BEPS-torjuntatoimia EU:n lainsäädännön keinoin ja noudattaen 'de minimis' -lähestymistapaa. EU:n direktiivin antaminen näiden toimien saattamiseksi osaksi kansallista lainsäädäntöä on tärkeää, jotta voidaan asettaa oikeudellisesti sitovat vähimmäisvaatimukset johdonmukaista, koordinoitua ja EU:n lainsäädännön mukaista täytäntöönpanoa varten. Ehdotus sisältää 5827/16 hkd/vj/akv 2

3 kolme OECD:n BEPSiä koskevaa parasta käytäntöä: korkojen vähennysoikeuden rajoittamista koskevat säännöt, ulkomaisia väliyhteisöjä koskevat säännöt ja hybridijärjestelyihin liittyviä verokohtelun eroavuuksia koskevat säännöt. Kaikki jäsenvaltiot, jotka ovat OECD:n jäseniä, ovat hyväksyneet nämä; kolme toimenpidettä, joista keskusteltiin vuoden 2011 CCCTB-ehdotuksen yhteydessä BEPS-torjuntatoimien kansainvälisinä näkökohtina: yleinen veronkierron vastainen säännös, maastapoistumisverotusta koskevat säännöt ja vapautusmenetelmästä hyvitysmenetelmään siirtymistä koskeva lauseke. b) Komission ehdotus direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla (hallinnollista yhteistyötä koskeva direktiiviehdotus 4) Jäsenvaltioiden välisen tietojenvaihdon osalta hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta 15 päivänä helmikuuta 2011 annetussa neuvoston direktiivissä 2011/16/EU säädetään jo pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta useilla aloilla, ja sitä on äskettäin (loppuvuodesta 2015) täydennetty säännöillä veropäätöksiä koskevasta pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta. Kyseisen säädösehdotuksen tarkoituksena on lisätä avoimuutta ja laajentaa vuoden 2011 direktiivin soveltamisalaa säätämällä maakohtaisia raportteja koskevien tietojen pakollisesta automaattisesta vaihtamisesta jäsenvaltioiden veroviranomaisten välillä. Ehdotus on samoilla linjoilla OECD:n tällä alalla tekemän työn kanssa, sillä siinä pyritään saattamaan OECD:n niin sanotun BEPS-toimintasuunnitelman toimenpiteen 13 täytäntöönpanopaketin vastaavat osat osaksi EU:n lainsäädäntöä. Lisäksi se tulee olemaan johdonmukainen hiljattain allekirjoitetun maakohtaisten raporttien vaihtamista koskevan monenvälisen toimivaltaisten viranomaisten sopimuksen kanssa. Siinä useimmat OECD:n jäsenet ovat sitoutuneet vaihtamaan tällaisia raportteja monenvälisen toimivaltaisten viranomaisten sopimuksen allekirjoittajien välillä. 7. Ehdotuksessa säädetään, että jäsenvaltioiden veroviranomaisten välillä tapahtuvaan maakohtaisten raporttien pakolliseen automaattiseen vaihtoon sisältyy sellaisten määriteltyjen perustietojen tiedoksi antaminen, jotka olisivat niiden jäsenvaltioiden saatavilla, joissa maakohtaisen raportin mukaan monikansallisen yritysryhmittymän verotuksellinen kotipaikka sijaitsee tai joissa sen liiketoiminta on verollista. 5827/16 hkd/vj/akv 3

4 c) Komission tiedonanto tehokasta verotusta koskevasta ulkoisesta strategiasta 8. Tämän tiedonannon tarkoituksena on ehdottaa kehystä EU:n uudelle tehokasta verotusta koskevalle ulkoiselle strategialle. Siinä määritellään keskeiset toimenpiteet, joiden avulla EU voi komission mukaan edistää verotusalan hyvää hallintotapaa maailmanlaajuisesti, puuttua veropohjan rapautumiseen kohdistuviin ulkoisiin uhkiin ja varmistaa tasapuoliset toimintaedellytykset kaikille yrityksille. Komissio tarkastelee myös sitä, kuinka verotusalan hyvä hallintotapa voidaan sisällyttää paremmin osaksi EU:n laajempia ulkosuhteisiin liittyviä politiikkoja. Keskeisiä ehdotettuja toimenpiteitä ovat EU:n hyvän hallintotavan kriteerien uudelleentarkastelu, verotusalan hyvää hallintotapaa koskevan yhteistyön edistäminen kolmansien maiden kanssa tehtävien sopimusten avulla, kehitysmaiden auttaminen verotusalan hyvän hallintotavan standardien noudattamisessa, kolmansien maiden tarkastelua ja luetteloon sisällyttämistä koskevan EU:n menettelyn kehittäminen, EU:n varojen ja verotusalan hyvän hallintotavan välisen yhteyden vahvistaminen. d) Komission suositus verosopimusten väärinkäytön vastaisten toimenpiteiden täytäntöönpanosta 9. Tämä suositus koskee verosopimusten väärinkäytön vastaisten toimenpiteiden täytäntöönpanoa EU:n jäsenvaltioiden toimesta. Niistä on keskusteltu OECD:n BEPStoimintasuunnitelman toimenpiteen 6 yhteydessä. Jäsenvaltioita kannustetaan sisällyttämään kahdenvälisiin verosopimuksiinsa yleinen veronkierron vastainen säännös, joka perustuu pääasiallisen tarkoituksen arviointiin (principal purpose test PPT), sekä OECD:n malliverosopimuksen 5 artiklassa määritelty kiinteän toimipaikan määritelmä. e) Komission tiedonanto: Verojen kiertämisen estämistä koskeva paketti: Seuraavat toimet tehokkaan verotuksen ja paremman verotuksen avoimuuden toteuttamiseksi EU:ssa 10. Tässä tiedonannossa esitellään yleisesti lähestymistapa aloitteisiin, jotka sisältyvät verojen kiertämisen estämistä koskevaan pakettiin, ja näitä aloitteita koskevat mahdolliset tulevat toimet. 5827/16 hkd/vj/akv 4

5 III TULEVAT TOIMET 11. Puheenjohtajavaltio toteaa, että edellä mainittujen kahden säädösehdotuksen soveltamisala on jatkoa kehotukselle, jonka neuvosto esitti komissiolle joulukuussa 2015 antamissaan päätelmissä, ja se perustuu OECD:n veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen alalla tekemään työhön, jonka kaikki jäsenvaltiot, jotka ovat OECD:n jäseniä, ovat hyväksyneet. Puheenjohtajavaltio haluaisi korostaa, että se pitää mainittuja säädösehdotuksia erityisen tärkeinä. Se aikoo päästä poliittiseen yhteisymmärrykseen neljännestä hallinnollista yhteistyötä koskevasta direktiiviehdotuksesta maaliskuussa 2016 ja veron kiertämisen torjuntaa koskevasta direktiiviehdotuksesta toukokuussa On ratkaisevan tärkeää lisätä avoimuutta ja panna veron kiertämisen vastaiset toimet täytäntöön EU:ssa koordinoidusti. Tämä tekisi EU:sta edelläkävijän OECD:n BEPStoimintasuunnitelman suositusten täytäntöönpanossa. Lisäksi nopea ja koordinoitu täytäntöönpano EU:n lainsäädännön avulla, mikä estäisi kansallisten täytäntöönpanojen poikkeamisen toisistaan, vahvistaisi veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen torjuntaa ja myös varmistaisi yritysten oikeusvarmuuden hyvissä ajoin. 12. Neuvoston päätelmiä tarkastellaan vastauksena edellä c, d ja e kohdassa esitettyihin tiedonantoihin ja suosituksiin. 13. Näin ollen pysyvien edustajien komiteaa pyydetään a) valmistelemaan 12. helmikuuta 2016 kokoontuvan Ecofin-neuvoston keskusteluja ennen jäsenvaltioiden ministerien näkemystenvaihtoa; b) suosittamaan, että ministerit vaihtavat näkemyksiä komission ehdottaman verojen kiertämisen estämistä koskevan paketin eri osatekijöistä ja puheenjohtajavaltion ehdottamasta aikataulusta ennen teknisen tason työskentelyä erityisesti kahden säädösehdotuksen (neljäs hallinnollista yhteistyötä koskeva direktiivi ja veron kiertämisen torjuntaa koskeva direktiivi) parissa. 5827/16 hkd/vj/akv 5