10067/16 eho/pm/hmu 1 DG G 2B

Transkriptio

1 Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 13. kesäkuuta 2016 (OR. en) Toimielinten välinen asia: 2016/0011 (CNS) 10067/16 SC 101 ECON 587 ILMOITUS Lähettäjä: Vastaanottaja: Neuvoston pääsihteeristö Pysyvien edustajien komitea / Neuvosto Ed. asiak. nro: 9432/16 SC 84 ECON 499 Asia: Ehdotus neuvoston direktiiviksi sisämarkkinoihin suoraan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjuntaa koskevien sääntöjen vahvistamisesta Poliittinen yhteisymmärrys I JOHDANTO 1. Komissio esitti ehdotuksen veron kiertämisen estämistä koskevaksi direktiiviksi 28. tammikuuta 2016 osana veronkierron vastaista toimenpidepakettiaan. 2. Ehdotus veron kiertämisen estämistä koskevaksi direktiiviksi oli jatkotoimi Ecofin-neuvoston 8. joulukuuta 2015 antamille päätelmille veropohjan rapautumisesta ja voitonsiirroista (BEPS) EU:n puitteissa (asiak /15). Noissa päätelmissä Ecofin-neuvosto katsoi, että EUdirektiivien olisi tapauksen mukaan oltava ensisijainen väline OECD:n BEPS-suositusten täytäntöönpanossa, ja pyysi, että komissio esittäisi säädösehdotuksen erityisesti OECD:n BEPS-toimenpiteistä 2, 3 ja 4 ottaen kaikilta osin huomioon työn, jota neuvostossa on tehty yhteistä yhdistettyä yhtiöveropohjaa koskevan ehdotuksen (CCCTB-ehdotuksen) yhteydessä aiemmilla puheenjohtajakausilla /16 eho/pm/hmu 1

2 3. Ecofin-neuvoston päätelmissä korostettiin lisäksi, että "EU:n tasolla" on löydettävä "yhteisiä, ja joustavia", OECD:n BEPS-suositusten ja EU:n perussopimusten mukaisten vapauksien kanssa sopusoinnussa olevia "ratkaisuja", ja kannatettiin EU:n tasolla hyväksyttävien BEPStorjuntatoimien "tehokasta, nopeaa ja koordinoitua täytäntöönpanoa" jäsenvaltioissa. Päätelmissä huomautettiin, että OECD:n BEPS-suosituksissa ehdotetaan usein erilaisia vaihtoehtoja, ja tuotiin samalla esiin, että EU:n tason yhteinen "tiettyjä vaihtoehtoja" puoltava lähestymistapa "toisi lisäarvoa" sisämarkkinoiden moitteettoman toiminnan varmistamisen kannalta. 4. Verotustyöryhmä on tarkastellut ehdotusta teknisesti kahdeksassa kokouksessaan. Niistä kahdessa ensimmäisessä (9. ja 17. helmikuuta 2016) tarkasteltiin teknisesti komission alkuperäistä ehdotusta ja muissa kuudessa (4. ja 18. maaliskuuta, 6., 15. ja 25. huhtikuuta sekä 4. toukokuuta 2016) myöhemmin laadittuja puheenjohtajan kompromissiehdotuksia. 5. Korkean tason verotustyöryhmässä käsiteltiin näiden teknisten tarkastelujen tuloksia 10. toukokuuta Muutamat valtuuskunnat epäilivät, ovatko tietyt ehdotuksen säännökset teknisesti riittävän valmiita, jotta Ecofin-neuvosto voisi tehdä päätöksen, ja joukko valtuuskuntia kyseenalaisti tarpeen antaa sitovat säännöt joidenkin tiettyjen säännösten osalta. Korkean tason verotustyöryhmä antoi veroasioiden erityisasiantuntijoiden tehtäväksi laatia lopullinen kompromissi ratkaisematta olleista kysymyksistä ennen asian käsittelyä pysyvien edustajien komiteassa. Veroasioiden erityisasiantuntijat kokoontuivat sitä varten 12. ja 13. toukokuuta Pysyvien edustajien komitea keskusteli tämän työn tuloksista (asiak. 8766/16) 18. toukokuuta Valtuuskunnat toivat esiin ehdotuksen eri näkökohtiin vaikuttavia kysymyksiä. Puheenjohtajavaltio antoi lopuksi veroasioiden erityisasiantuntijoiden tehtäväksi keskustella avoinna olevista kysymyksistä. 7. Veroasioiden erityisasiantuntijat kokoontuivat tätä varten 19. toukokuuta 2016, ja puheenjohtajavaltion kompromissitekstiä päivitettiin tämän jälkeen (asiak. 9060/16) ja siitä keskusteltiin pysyvien edustajien komiteassa 24. toukokuuta 2016, jolloin jotkin valtuuskunnat toistivat aiemmin esittämänsä kannat /16 eho/pm/hmu 2

3 8. Puheenjohtajavaltio pyrki saamaan aikaan yleisnäkemyksen Ecofin-neuvostossa 25. toukokuuta Uusi kompromissiehdotuspaketti (asiak. 9520/16) jaettiin, mutta siitä ei ole vielä päästy sopimukseen. Ecofin-neuvoston puheenjohtaja totesi, että avoinna olevat kysymykset, joita on vielä käsiteltävä ennen kuin lopulliseen sopimukseen voidaan päästä, ovat ulkomaisia väliyhtiöitä koskevien sääntöjen soveltaminen EU:n sisällä (8 artiklan 2 kohdan a alakohta) ja miten se vaikuttaa efektiiviseen veroasteeseen (8 artiklan 1 kohdan b alakohta). 9. Uusi kompromissiehdotuspaketti, joka jaettiin Ecofin-neuvostossa 25. toukokuuta, on muodostanut perustan jatkotyöskentelylle. Korkean tason verotustyöryhmä kokoontui 3. kesäkuuta ja valtuuskuntien kanssa on oltu kahdenvälisissä yhteyksissä, minkä jälkeen puheenjohtajavaltio esitti kompromissisehdotuksia, joista veroasioiden erityisasiantuntijat keskustelivat 13. kesäkuuta Tuon työn tulokset esitetään puheenjohtajan päivitetyssä kompromissiehdotuksessa (asiak /16). Jotkin valtuuskunnat ovat kuitenkin tuoneet esiin huolensa ehdotetun tarkistetun ulkomaisia väliyhtiöitä koskevan poikkeussäännön soveltamisesta EU:n sisäisiin tilanteisiin. Jotkin valtuuskunnat pyysivät myös lisää joustovaraa korkojen vähennysoikeutta rajoittavan säännön suhteen. 10. Puheenjohtajan määrätietoisena tavoitteena on saada Ecofin-neuvostossa 17. kesäkuuta 2016 aikaan poliittinen yhteisymmärrys sen aikataulun mukaisesti, jota useimmat jäsenvaltiot kannattivat 12. helmikuuta 2016 pidetyssä Ecofin-neuvoston istunnossa ja joka vahvistettiin uudelleen Amsterdamissa 22. huhtikuuta 2016 pidetyssä Ecofin-neuvoston epävirallisessa kokouksessa. Tämän jälkeen neuvosto voisi hyväksyä direktiivin. Euroopan talous- ja sosiaalikomitea (ETSK) ja Euroopan parlamentti ovat jo antaneet omat lausuntonsa 28. huhtikuuta ja 8. kesäkuuta II KOMPROMISSIPAKETTI 11. Puheenjohtajavaltio toimittaa ministereille kompromissitekstin, joka sisältää kuusi konkreettisia säännöstä verojen kiertämisen vastaisiksi säännöiksi: korkojen vähennysoikeutta rajoittava sääntö, maastapoistumisverotus, vapautusmenetelmästä hyvitysmenetelmään siirtymistä koskeva lauseke, 10067/16 eho/pm/hmu 3

4 yleinen väärinkäytöksiä koskeva sääntö, ulkomaisia väliyhteisöjä koskevat säännöt, verokohtelun eroavuudet. 12. Korkojen vähennysoikeutta rajoittavaa sääntöä (4 artikla) on jo muutettu merkittävällä tavalla verrattuna komission alkuperäiseen ehdotukseen: siinä sallitaan enemmän joustavuutta ja vapautuksia, kuitenkin niin, että se on edelleen yhdenmukainen BEPS-toimenpidettä 4 koskevan OECD:n raportin kanssa. Puheenjohtajavaltio on näin ollen vain selventänyt johdanto-osan 6 kappaleen tekstiä niin, että kohdennetut säännöt, kuten alikapitalisointia koskevat säännöt, voivat ainoastaan täydentää kiinteää osuutta koskevaa 4 artiklassa esitettyä lähestymistapaa, kuten OECD:n raportista käy ilmi. Veroasioiden erityisasiantuntijoiden kokouksessa 13. kesäkuuta useat valtuuskunnat vaativat kuitenkin lupaa saada käyttää kohdennettuja sääntöjä korvaavana keinona. Jotta varmistettaisiin tasapuoliset toimintaedellytykset kansainvälisellä tasolla, eräät valtuuskunnat ehdottivat myös, että 4 artiklan soveltaminen keskeytetään, kunnes OECD:ssä on saatu aikaan sopimus sitovasta vähimmäisvaatimuksesta. Molemmat ehdotukset aiheuttaisivat oikeudellisia ongelmia, ja useat muut valtuuskunnat vastustivat niitä voimakkaasti perustellen tätä niin, että kaikkien jäsenvaltioiden olisi saatettava pääsääntöisesti OECD:n suositus (kiinteää osuutta koskeva sääntö) osaksi kansallista lainsäädäntöä vuoteen 2019 mennessä, kuten veronkierron vastaista direktiiviä koskevan ehdotuksen 4 artiklassa todetaan. Muutamat valtuuskunnat pyysivät myös lisää joustavuutta sääntöjen jatkamista koskevaan lausekkeeseen. Puheenjohtajavaltio on kaiken kaikkiaan vakuuttunut, että jäsenvaltioiden eri näkemykset on otettu tasapainoisella tavalla huomioon ja että tätä artiklaa koskevaa kompromissitekstiä ei tulisi enää muuttaa. 13. Maastapoistumisveroa koskevien sääntöjen (5 artikla), yleisen väärinkäytösten vastaisen säännön (7 artikla) ja verokohtelun eroavuuksien (10 artikla) osalta puheenjohtajavaltio panee merkille, että tämänhetkisestä tekstistä vallitsee valtuuskuntien kesken laaja yhteisymmärrys ja että Ecofin-neuvoston istunnossa 25. toukokuuta esitetyn ehdotuksen neuvoston lausumaksi verokohtelun eroavuuksista olisi oltava erottamaton osa poliittista yhteisymmärrystä /16 eho/pm/hmu 4

5 14. Vapautusmenetelmästä hyvitysmenetelmään siirtymistä koskevan lausekkeen (6 artikla) osalta Ecofin-neuvoston istunnossa 25. toukokuuta useat valtuuskunnat ehdottivat tämän säännöksen poistamista. Ecofin-neuvoston puheenjohtaja ilmoitti, että vapautusmenetelmästä hyvitysmenetelmään siirtymistä koskeva lauseke edistää BEPS-torjuntatoimien johdonmukaisen paketin aikaansaamista ja että poistamista olisi harkittava ainoastaan, jos viiden muun säännöksen muodostamasta kokonaisuudesta tosiasiallisesti saadaan aikaan lopullinen yhteisymmärrys. 15. Ulkomaisia väliyhteisöjä koskevan säännön (8 ja 9 artikla ja johdanto-osan 13 kappale) osalta tehtiin joitakin tärkeitä muutoksia puheenjohtajavaltion kompromissitekstiin ottaen huomioon jäsenvaltioiden kommentit Ecofin-neuvoston istunnossa 25. toukokuuta ja sen jälkeen: Verotason määrittämisen (8 artiklan 1 kohdan b alakohta) osalta ehdotetaan vaihtoehtoista tekstiä, jossa ei viitata efektiivisen veroasteen kynnysarvoon. Täsmennettiin, että tämä muutos ei muuta ulkomaisia väliyhteisöjä koskevan säännön tehokkuutta eikä estä jäsenvaltioita halutessaan käyttämästä vähintään vastaavia suhteellisia kynnysarvoja (absoluuttisesti tai suhteellisesti tarkasteltuna) saattaessaan direktiivin osaksi kansallista lainsäädäntöään. Tämän selvennyksen perusteella valtuuskunnat olivat valmiit hyväksymään ehdotetun muutoksen kompromissin hengessä; Poikkeuksen soveltaminen EU:n sisäisiin tilanteisiin (8 artiklan 2 kohdan a alakohta): tehtiin useita muutoksia kompromissiratkaisun löytämiseksi eri valtuuskuntien näkemysten välillä. Toisaalta ilmaisut "oikeassa suhteessa" ja "joka oikeuttaa tuloon", jotka eivät esiinny oikeuskäytännössä, poistettiin ja "motiivitesti" ("hyväksyttävä kaupallinen syy") poistettiin, jotta korostettaisiin taloudellista toimintaa koskevaa testiä. Toisaalta otettiin takaisin mahdollisuus siihen, että verovelvollinen voi kumota ulkomaisia väliyhteisöjä koskevan olettaman ("verovelvollinen voi osoittaa, että"), ja taloudellista toimintaa koskevaa testiä vahvistettiin lisäämällä sana "huomattava". Useat valtuuskunnat olivat huolissaan kumottavissa olevasta olettamasta, kun taas toiset halusivat, että suhteellisuus otetaan huomioon aiempaa selkeämmin säädöstekstissä. Puheenjohtajavaltio on kaiken kaikkiaan vakuuttunut, että jäsenvaltioiden eri näkemykset on otettu tasapainoisella tavalla huomioon ja että tätä artiklaa koskevaa kompromissitekstiä ei tulisi enää muuttaa /16 eho/pm/hmu 5

6 16. Edellä esitetyt tekstimuutokset huomioon ottaen ehdotukset neuvoston lausumaksi ulkomaisista väliyhtiöistä ja komission lausumaksi tosiasiallisesta verotuksesta, jotka esitettiin Ecofin-neuvostossa 25. toukokuuta, voidaan unohtaa, koska nämä kysymykset on nyt huomioitu säädöstekstissä edellä esitettyjen uusimpien muutosten myötä. Kuten edellä todettiin, kolmas lausuma verokohtelun eroavuuksista on kuitenkin erottamaton osa kompromissipakettia. 17. Kaikki valtuuskunnat suhtautuivat yleisesti ottaen myönteisesti puheenjohtajavaltion ehdottamaan uuteen pakettiin, vaikka jotkin valtuuskunnat esittivätkin tarkasteluvaraumia tekstin uusimpiin muutoksiin (ks. edellä). Tšekin tasavalta esitti myös poliittisen varauman asiakokonaisuuteen. III TULEVAT TOIMET 18. Amsterdamissa pidetyssä epävirallisessa Ecofin-neuvoston kokouksessa Panama-papereista käytyjen keskustelujen perusteella puheenjohtajavaltio katsoo, että sopimukseen on äärimmäisen tärkeää päästä nyt eikä myöhemmin. Kaikki jäsenvaltiot ovat 8. joulukuuta 2015 annetuissa neuvoston päätelmissä (asiak /15) antaneet tukensa OECD:n BEPStoimintasuunnitelman tulosten täytäntöönpanolle (lokakuu 2015), ja koordinoitu täytäntöönpano EU-tasolla olisi sisämarkkinoiden näkökulmasta parempi kuin yksittäiset kansalliset ratkaisut. Puheenjohtajavaltio on myös vakuuttunut siitä, että teknisessä tarkastelussa on otettu huomioon sekä lisäjoustojen ongelmat että niiden mahdollisuudet, joten ehdotuksen teknisen tarkastelun jatkaminen ei toisi enää merkittävää lisäarvoa. Ecofinneuvostossa 25. toukokuuta käytyjen keskustelujen perusteella puheenjohtajavaltio katsoo näin ollen, että kompromissiteksti muodostaa tasapainoisen kokonaisuuden poliittista yhteisymmärrystä varten. 19. Pysyvien edustajien komiteaa pyydetään ehdottamaan neuvostolle, että se pääsisi poliittiseen yhteisymmärrykseen direktiivistä asiakirjassa 10039/16 SC 100 ECON 585 olevan kompromissitekstin pohjalta, niin että direktiivi voidaan hyväksyä neuvoston jonkin tulevan istunnon esityslistan A-kohtana, kunhan lingvistijuristit ovat viimeistelleet tekstin, merkitsisi neuvoston pöytäkirjaan asiakirjassa 10039/16 olevan lausuman verokohtelun eroavuuksista /16 eho/pm/hmu 6