VO Aine Leena(VM) KÄYTTÖ RAJOITETTU

Transkriptio

1 Valtiovarainministeriö PERUSMUISTIO VM VO Aine Leena(VM) KÄYTTÖ RAJOITETTU Asia Pakollinen automaattinen tietojenvaihto verotuksen alalla Kokous U/E/UTP-tunnus Käsittelyvaihe ja jatkokäsittelyn aikataulu Suomen kanta Pääasiallinen sisältö Komissio antoi ehdotuksen neuvoston direktiiviksi direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla (verotuksen alan tietojenvaihtodirektiivin muuttaminen). Asiaa on käsitelty helmikuun aikana neuvoston verotyöryhmässä. Puheenjohtajan tarkoituksena on saada Ecofinissa asiasta poliittinen yhteisymmärrys. Suomi kannattaa direktiiviehdotusta, jonka perusteella yritysten tulisi raportoida maakohtaisista verotustiedoista sijaintivaltionsa veroviranomaiselle, sekä näiden tietojen automaattista vaihtamista jäsenvaltioiden välillä. Tietojen raportoiminen ja vaihtaminen tilikaudesta 2016 alkaen on myös Suomen hyväksyttävissä. Suomi pitää yleisesti tärkeänä toimenpiteitä, joilla pyritään vaikuttamaan veron välttämiseen ja voitonsiirron estämiseen. Esillä oleva tietojenvaihtodirektiivin muutosehdotus on osa verojen kiertämisen estämistä koskevaa komission pakettia, jossa käsitellään EU:n poliittiseksi prioriteetiksi asetettua veron kiertämisen ja aggressiivisen verosuunnittelun estämistä. Direktiiviehdotuksen taustalla on muun muassa Eurooppa-neuvoston 18 päivänä joulukuuta 2014 antama päätelmä tarpeesta edistää kiireellisesti pyrkimyksiä torjua veron kiertämistä ja aggressiivista verosuunnittelua kansainvälisellä ja unionin tasolla. Direktiiviehdotus on myös vastaus Euroopan parlamentin esittämään pyyntöön. Lisäksi se vastaa verojen kiertämisen estämiseen tähtäävää oikeudenmukaista yhtiöverojärjestelmää koskevaa komission toimintasuunnitelmaa (COM(2015) 302). Komission direktiiviehdotuksessa viitataan myös taloudellisen kehityksen ja yhteistyön järjestön OECD:n lokakuussa 2015 julkaisemaan raporttiin, jossa muun ohella on esitelty niin sanottu toimenpide 13 verohallinnoille annettavasta verotuksen maakohtaisesta raportoinnista. Direktiiviehdotuksen tavoitteena on implementoida OECD:n toimenpide 13 Euroopan unionin alueella yhtenäisellä ja tarpeeksi koordinoidulla tavalla, jotta voitaisiin turvata oikeudenmukainen kilpailu yritystoimijoiden kesken sekä EU-jäsenvaltioiden veropohja.

2 2(5) Direktiiviehdotuksella asetettaisiin monikansallisille yrityksille raportointivelvollisuus, jonka mukaisesti niiden olisi annettava vuosittain jokaisesta verotuksen lainkäyttöalueesta tietyt tuloihin, voittoon, veroihin, työntekijöiden lukumäärään, pääomaan, kertyneisiin voittoihin ja aineelliseen omaisuuteen liittyvät tiedot sijaintivaltionsa veroviranomaisille. Ehdotuksen mukaan jäsenvaltiot olisivat velvoitettuja vaihtamaan tätä tietoa automaattisesti. Direktiiviehdotuksessa on liiteasiakirja, joka sisältää muun muassa tarkempia määritelmiä sekä raportointia koskevia tarkempia ohjeita. Komissio katsoo, että verohallinnot tarvitsevat kattavaa ja merkityksellistä tietoa monikansallisten yritysten rakenteista, siirtohinnoittelua koskevasta toimintamallista sekä konserniyritysten välisistä liiketoimista. Komission mukaan ehdotuksen sisältämä tiedonantovelvollisuus auttaa verohallintoja reagoimaan haitallisten verosuunnittelukeinojen käyttöön lainsäädäntöä koskevien muutosten, tarvittavien riskianalyysien ja verotarkastusten avulla. Lisääntynyt läpinäkyvyys myös kannustaisi direktiiviehdotuksen mukaan monikansallisia yrityksiä maksamaan oikeudenmukaisen osuuden veroista siihen valtioon, jossa voitot syntyvät. Direktiiviehdotuksen tarkoituksena on lisäksi varmistaa kattava ja vaikuttava hallinnollinen yhteistyö verohallintojen välillä säätämällä maakohtaisten tietojen pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta jäsenvaltioiden kesken. Direktiiviehdotuksen pääasialliset kohdat: Direktiiviehdotuksen mukaan jäsenvaltion olisi tiettyjen edellytysten täyttyessä vaadittava, että monikansalliset yritysryhmittymät antaisivat niin sanotun maakohtaisen raportin verohallinnolle 12 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisen jälkeen. Raportointivelvollisuus on ehdotuksen mukaan vain sellaisella kansainvälistä toimintaa harjoittavalla yrityksellä, jonka maailmanlaajuinen konsolidoitu liikevaihto raportoitavaa tilikautta edeltävällä tilikaudella on vähintään 750 miljoonaa euroa. Direktiiviehdotuksessa määritellään, milloin jäsenvaltiossa asuva, monikansalliseen yritysryhmittymään kuuluva yritys olisi raportointivelvollinen asuinvaltiossaan, ja toisaalta milloin jäsenvaltio saisi tiedon haltuunsa tietojenvaihdon kautta. Raportointia edellytettäisiin niin sanotuilta ylimmiltä emoyrityksiltä, joilla on verotuksellinen asuinvaltio kyseissä jäsenvaltiossa. Näin tiedot saanut jäsenvaltio toimittaisi tiedot toisiin jäsenvaltioihin, joita ne koskettavat. Maakohtaisen raportointivelvoitteen piiriin voisi jäsenvaltiossa tulla myös sellainen monikansalliseen yritykseen kuuluvat yritys, joka ei ole yrityksen ylin emoyritys. Kyse on niin sanotusta toissijaisesta raportointivelvoitteesta. Tyypillisesti tämä velvoite koskisi esimerkiksi konserniin kuuluvaa tytäryhtiötä. Toissijainen raportointivelvoite syntyisi silloin, jos jäsenvaltio ei saisi tietoa tietojenvaihdon kautta ylimmän emoyrityksen valtiosta, joka käytännössä sijaitsisi EU-alueen ulkopuolella. Tytäryhtiön ei kuitenkaan tarvitsisi toimittaa raportin tietoja asuinvaltiolleen, jos tytär ei pyynnöstään huolimatta saisi tietoja ylimmältä emoyritykseltään. Tytäryrityksen tulisi tällöin toimittaa vain ne tiedot, jotka sillä on hallussaan. Jäsenvaltion tulisi ilmoittaa muille jäsenvaltioille, että ylin emoyritys on kieltäytynyt antamasta tietoja tytäryritykselle. Jäsenvaltio voisi soveltaa seuraamuksia koskevaa lainsäädäntöään tässä tilanteessa. Jäsenvaltiot voisivat kiinnittää kieltäytymiseen huomiota riskianalyysiä koskevassa työssä. Monikansallinen yritys voisi tietyin edellytyksin myös valita jäsenvaltion alueella raportoivan yrityksen. Myös jäsenvaltion ulkopuolella raportoivan yrityksen valitseminen (niin sanottu sijaisemoyritys) on mahdollinen tiettyjen edellytysten täyttyessä.

3 3(5) Verotuksen maakohtaisessa raportissa on oltava kootut tiedot kunkin valtion ja oikeusalueen osalta, jossa koko monikansallinen yritysryhmittymä harjoittaa toimintaa, muun muassa tulojen määrästä, voitosta ja maksetuista tuloveroista. Lisäksi on toimitettava tiedot kunkin monikansalliseen yritysryhmittymään kuuluvista tunnistetiedoista sekä pääasiallisesta toimialasta. Verotuksen maakohtaisen raportoinnin puitteissa annettavaa tietosisältöä on tarkennettu direktiiviehdotuksen liitteessä. Raportointivelvollisuus koskisi ja tietoja vaihdettaisiin jo kuluvaa tilikautta 2016 koskien. Direktiiviehdotuksen mukaan jäsenvaltioiden tulisi lisäksi säätää seuraamuksista sääntöjä rikottaessa, ja toteutettava kaikki tarvittavat toimenpiteet niiden soveltamisen varmistamiseksi. EU:n oikeuden mukainen oikeusperusta/päätöksentekomenettely Ehdotuksen oikeusperustana on Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 115 artikla, joten ehdotuksen hyväksyminen edellyttää kaikkien jäsenvaltioiden yksimielisyyttä. Käsittely Euroopan parlamentissa Kansallinen valmistelu Eduskuntakäsittely Euroopan parlamentti ja Euroopan talous- ja sosiaalikomitea eivät ole vielä antaneet lausuntojaan. Valtiovarainministeriö EU9-jaosto kirjallinen kuuleminen EU-ministerivaliokunta Suuri valiokunta Kansallinen lainsäädäntö, ml. Ahvenanmaan asema Ahvenanmaan itsehallintolain (1144/1991) 18 :n 5 kohdan mukaan Ahvenanmaalla on lainsäädäntövalta asioissa, jotka koskevat kunnalle tulevaa veroa. Ehdotuksessa keskeisessä asemassa oleva pakollinen automaattinen tietojenvaihto on kuitenkin, sen perustana olevasta säännöksestä riippumatta, tietojen vaihtamista virka-apuna, joten kyseessä ei ole itsehallintolain mukaan Ahvenanmaan lainsäädäntövaltaan kuuluva asia. Ehdotuksella ei siis olisi välitöntä vaikutusta Ahvenanmaan asemaan. Taloudelliset vaikutukset Direktiiviehdotus ei sisällä arvioita taloudellisista vaikutuksista. Muut asian käsittelyyn vaikuttavat tekijät -

4 Asiakirjat Dokumentit, 6418/16 FISC 26 ECOFIN 138 KOM (2016) 25 lopullinen ja liite 1 4(5) Laatijan ja muiden käsittelijöiden yhteystiedot VM/VO erityisasiantuntija Leena Aine, p , leena.aine@vm.fi EUTORI-tunnus EU/2016/0586 Liitteet Viite

5 Asiasanat Hoitaa VM Tiedoksi