RANTASALMEN KUNNAN VUODEN 2017 TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET

Transkriptio

1 Khall RANTASALMEN KUNNAN VUODEN 2017 TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET Aikataulu: Elo syyskuu - Toimialat käyvät talousarvioneuvottelut Järvi-Saimaan Palvelut Oy:n kanssa ja laativat talousarvioesityksen mennessä. - investointien määräraha- ja tuloarvioesitykset tavoitteineen ja perusteluineen mennessä - valmistelu; TA 2017-tiedot talousarvio-ohjelmaan tulee olla vietyinä syyskuun loppuun mennessä. - TA luonnos kokonaislaskelmineen valmiina lokakuun alussa. Lokakuu - lautakuntakäsittelyt mennessä - valtuustoseminaari talousarvioesityksistä Marraskuu - kunnanhallituksen käsittely Joulukuu - valtuustokäsittely Keskeiset palvelut: Rantasalmen kunta tuottaa maaseutuhallinnon ja lomitustoimen palvelut Juvan, Joroisten ja Sulkavan kunnille sekä ympäristötoimen palvelut Juvan ja Sulkavan kunnille Rantasalmen kunta ostaa erilliseen yhteistyösopimukseen perustuen Joroisten kunnan tuottamat kirjastopalvelut. Rantasalmen kunta ostaa kansalaisopiston palvelut Järvi-Saimaan kansalaisopistolta. Teknisen toimen palvelut Rantasalmen kunta ostaa Järvi-Saimaan palvelut Oy:ltä. Sosiaali- ja terveydenhuoltopalvelut hankitaan Suomen Terveystalo Oy:ltä. Etelä-Savon sosiaali- ja terveysalue tuottaa perusturvan viranomaistoiminnan. Ympäristöterveydenhuoltopalvelut sekä virkalääkärin tehtävät hankitaan Itä-Savon sairaanhoitopiiriltä (Sosteri). Organisaatiomuutokset talousarviovuodelle 2017 Hallinto-osaston organisaation muutos toimistopalvelujen osalta. Mahdolliset talousarviorakenne- ja/tai tilikarttamuutokset on ilmoitettava kirjanpitoon mennessä.

2 2 Talousarvion laadinnan perusteita Kuntaliitto on julkaissut huhtikuussa 2011 suosituksen Kunnan ja kuntayhtymän talousarvio ja suunnitelma, jota sovelletaan myös talousarviota 2017 laadittaessa (sovellettu jo talousarvion 2012 valmistelussa) Talousarvio ja suunnitelma on laadittava siten, että edellytykset kunnan tehtävien hoitamiseen turvataan (KuntaL 110). Taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen. Kunnan taseeseen kertynyt alijäämä tulee kattaa enintään neljän vuoden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamista seuraavan vuoden alusta lukien. Taloussuunnitelmavuodet Taloussuunnitelma käsittää vuodet Taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi (TA2017) on laissa erikseen mainittu talousarvio, jonka sitovuus on oikeudellisesti vahvempi kuin taloussuunnitelman Taloussuunnitelmavuosien määrärahat esitetään talousarviossa tuloslaskelma-, rahoituslaskelma- ja investointiosissa huomioiden merkittävät toiminnalliset muutokset perusteluineen sekä kustannustason muutokset. Taloussuunnitelma on kunnan viranomaisia ja viranhaltijoita toiminnallisesti velvoittava asiakirja. Menot Palkkamenojen osalta varaudutaan elokuun 2016 palkkasummaan. Säästö: sitovuustasolla nettokustannuksen tulee olla alhaisempi kuin vuoden 2016 talousarviotaso (=talousarvio + muutos), ja lisäksi tulee huomioida talouden tasapainottamisen toimenpideohjelmassa esitetyt asiat. Palkkaperusteiseen KuEL - eläkemaksuun varataan 17,05 % (Keva: budjetointiohje ) ja se budjetoidaan tehtäville palkkojen suhteessa tilille Työnantajan VaEL-eläkemaksuun varataan määrärahat VaEL-palkkojen suhteessa kuntakohtaisesti määritellyn prosentin mukaan: Rantasalmi 17,48 % ja se budjetoidaan tilille Eläkemenoperusteinen KuEL- maksu budjetoidaan kustannuspaikalle 1324 Jakamattomat eläkemenot tilille 4101 kertomalla vuodelta 2016 perittävien eläkemenoperusteisten ennakkolaskujen yhteismäärä luvulla 0,76 %. Jako toimintayksiköille tilastointia varten tehdään tarvittaessa erikseen. Varhe-maksun (varhaiseläkemenoperusteinen maksu) määräytymisen osalta Rantasalmen kunta on ns. keskisuuri työnantaja. Varhe-maksu muodostuu yhteisvastuullisesta osasta ja omien eläketapausten perusteella määräytyvästä osasta. Varhe-maksu sisältyy tuotteen hintaan. Yhteisvastuullisen Varhe-maksun osaan varataan määräraha, joka on 0,9 % KuEL- palkkasummasta ja se budjetoidaan tilille Omien eläketapausten perusteella määräytyvä Varhe-maksun osa budjetoidaan tilille 4106 kertomalla vuoden 2016 ennakkomaksun määrä kertoimella 0,99 %.

3 3 Eläkemenoperusteinen KuEL-maksu ei sisälly tuotteen hintaan. Yhteistyössä tuotettujen palvelujen ulkopuolisen toiminnan laskutuksessa se otetaan huomioon. Työnantajan muihin sosiaaliturvamaksuihin (= sotu, työttömyysvakuutusmaksu, tapaturmavakuutus, taloudellinen tuki) varataan 5,4 % palkkasummasta. Varaus tehdään tilikohtaan Rantasalmen kunta varautuu lomittajien tapaturmavakuutusmaksuun kuntakohtaisen prosentin mukaan. Tulot Asiakasmaksutulojen tulee perustua voimassa oleviin taksoihin. Taksat tulee tarkistaa ja saattaa ajan tasalle. Tuotteen hintaan vaikuttavat tulot huomioidaan palvelusta perittäviä tuotehintoja laskettaessa vähentävänä eränä (= työllistämistuki, oppisopimuskoulutuskorvaukset, sairaus- ja tapaturmakorvaukset, Kela-korvaus työterveyshuoltoon, Kelan koulumatkatuki, muut suoraan tuotteen hintaan vaikuttavat tuet ja avustukset). Yleiskustannukset Vuoden 2017 talousarvioon tuotteiden kustannuksiin lasketaan toimialoittain vain toimialan yleiskustannukset kuten aikaisempinakin vuosina. Toimialan yleiskustannukseen sisältyvät yhteislautakunnan menot, toimialajohtajan palkkakustannukset ja sovitun toimistohenkilöstön palkkausmenot. Prosentin määrittelee toimiala itse ja sitä laskettaessa toimialan hallinnon kustannuksia suhteutetaan toimialan alaisten, isäntäkuntana tuottamien tuotteistettujen ja tuotteistamattomien yksiköiden yhteenlaskettuihin kustannuksiin. Toimialan yleiskulua laskettaessa ei huomioida toimialan erillismäärärahoja jakajassa. Johdanto ja yleisperustelut Yleisperustelut sisältävät taloussuunnitelmien yleiset perusteet kansantalouden, kuntatalouden sekä alueellisen ja oman kunnan kehityksen näkökulmista tarkasteltuna. Esim. kuntia koskeva uusi lainsäädäntö tai tiedossa olevat lainsäädäntömuutokset on tuotava esiin yleisperusteluissa. Kuntastrategia ja palvelusuunnitelmat ovat talousarvion ja -suunnitelman keskeisiä perusteita. Kuntastrategia esitetään yleisperusteissa. Toimialakohtaiset (tehtäväaluekohtaiset) palvelusuunnitelmat konkretisoivat ja tarkentavat kuntastrategian palvelujen kehittämistä koskevia linjauksia ja niillä pyritään turvaamaan palvelujen saatavuus ja riittävä palvelutaso. Toimialakohtaiset toiminnan kuvaukset / palvelusuunnitelmat esitetään koottuna toimialan käyttötalousosan alussa ja tarkemmin kunkin sitovan tason käyttötalousosan alussa. Yleisperusteluissa asetetaan myös konsernijohtoa ja tytäryhteisöedustajia koskevat tavoitteet. Käyttötalousosa Käyttötalousosassa asetetaan palvelutavoitteet ja budjetoidaan niiden järjestämisen vaatimat sitovat menot ja tulot. Käyttötalouden budjetointikäytäntö määräytyy tehtäväkohtaisesti rahoitustavan perusteella. Budjettirahoitteiset tehtävät rahoitetaan valtuuston myöntämin määrärahoin, jolloin varojen lähteenä ovat verorahoitus eli verotulot ja valtionosuudet tms. yleiskatteinen rahoitus, jota ei ole kohdennettu määrätyn tehtävän rahoittamiseen. Kohderahoitteisten tehtävien menot rahoitetaan tehtävän tulorahoituksella (myynti- ja maksutuotot, avustukset, tuet ja korvaukset). Kohderahoitusta

4 4 sovelletaan liikelaitoksissa, muissa taseyksiköissä sekä nettoperiaatteella toimivissa yksilöissä. Po. suosituksessa on em. budjettikäytäntöjen esittämiseksi talousarviossa annettu omat asetelmansa. Käyttötalousosa jakautuu toimialoihin (taloudenhallintajärjestelmässä osastotaso 02), jotka on määritelty hallintosäännöissä. Toimiala jakaantuu palvelualueisiin (osastotaso 03) ja ne voivat jakaantua edelleen palveluyksiköihin (osastotasot 04-06). Palveluyksikkö voi jakaantua toiminnasta riippuen toimipisteisiin (kustannuspaikka). Valtuustoon nähden sitova taso on kunnassa osastotasolla ja vesihuollossa osastotasolla 02. Talousarviokirjassa esitetään käyttötalousosassa sitovalla tasolla toiminnankuvaus / palvelusuunnitelma, vastuuhenkilö, toiminnalliset tavoitteet sekä sitovat menomäärärahat ja tuloarviot (bruttositovuus) sekä tarvittaessa perustelut ja tunnusluvut. Talousarviossa on tuotteistettuja toimintoja tukipalveluissa (ATK, palkat, kirjanpito). Informatiivisena osiona tuotteistetuissa toiminnoissa ilmoitetaan tuotantomäärä ja hintaluettelo. On huomattava, että tuotantomäärien ja tuotehintojen perusteella lasketut määrärahatiedot voivat poiketa sitovista määrärahoista tuotehintojen laskentaan liittyvistä syistä. Talousarviovuoden aikana ei lasketa tuotehintoja. Tilinpäätökseen lasketaan toteutuneiden tuotemäärien perusteella toteutuneet tuotehinnat. Toiminnan kuvaus / palvelusuunnitelma Toimialakohtainen lyhyt kuvaus keskeisistä toiminnoista. Vastuuhenkilö (tilivelvollinen) Sitovuustasoittain ilmoitetaan henkilö, joka vastaa sitovuustason toiminnasta ja taloudesta (sis. mm. talouden seurannan, talousarvion noudattamisesta vastaamisen sekä raportoinnista lautakunnalle, kunnanhallitukselle ja -valtuustolle). Toiminnalliset tavoitteet (tarkastus lautakunta ) Toiminnalliset tavoitteet jakaantuvat kolmeen osaan; tavoite, mittari, tavoitetaso Tavoitteita asetetaan 1 3 kappaletta. Tavoitteen tulee olla niin täsmällinen, että sen saavuttaminen voidaan todeta. Päämäärätyyppisissä tavoitteissa eteneminen päämäärän suuntaan on kyettävä toteamaan. Tavoitteen tulee olla yksinkertainen ja sellainen että se ymmärretään oikein. Tavoitteen tulee olla sellainen että sen hyväksyy sekä tilaaja että tuottaja. Tavoitteen tulee kohdistua toiminnan ytimeen eli esimerkiksi kuntalaisille tuotettuun palveluun. Tavoitteen tulee kattaa toiminta riittävällä tavalla eikä kohdistua vain osaan toimialasta. Tuloksilla ja määrärahalla tulee olla yhteys. Tavoitteen tulee olla saavutettavissa käytössä olevilla resursseilla. Tavoitteet eivät saa olla ristiriidassa toimialojen tai kuntastrategian välillä. Toimialan on itse kyettävä vaikuttamaan tavoitteen saavuttamiseen Mittareita ovat mm. tuotannontekijämäärä, kapasiteettimäärä, suoritemäärä, tuotemäärä, asiakaskysely, toimenpiteen suoritus. Määrällistä mittaamista sovelletaan, kun mitataan toiminnan lopputulosta eli tuotosta tai sen vaikutusta. Toimintaprosessien mittaamiseen käytetään laadullista mittaamista. Myös muille kuin varsinaiselle tuotannolle asetetaan mittarit kuten tuotantosuunnitelma tai tuotantomenetelmään liittyvän selvityksen laatiminen, tällöin tavoitteen mittaaminen tarkoittaa sen toteamista onko toimenpide suoritettu vai ei.

5 5 Tavoitetaso on päämäärä, joka saavutetaan toimintaa varten annetuilla määrärahoilla talousarviovuoden aikana. Määräraha tai siinä pysyminen tai lakisääteisten velvoitteiden täyttäminen eivät ole kuntalain tarkoittamia tavoitteita. Tunnusluvut Olennaisesti toimintaa kuvaavia tunnuslukuja ilmoitetaan korkeintaan kolme siten että esitetään arvio talousarvio vuodesta sekä neljä aikaisempaa vuotta (vuodet ). Perustelut Perusteluita sisällytetään talousarvioon vain erityisen olennaisesta päättäjille kerrottavasta informaatiosta. Tarvittaessa lyhyt selittävä teksti, josta ilmenevät oleelliset toiminnan muutokset, jotka selittävät talouden lukuja. ( esim. työntekijämäärän muutos, tuotantotavan muutos, palvelujen ostojen lisääntyminen/ vähentyminen) Tuotteistettu toiminta (vain tukipalvelut) Talousarviossa esitetään tuotteistetun toiminnan osalta tuotemäärät ja tuotehinnat sekä niiden kustannusvaikutus. Investointiosa Investointien alaraja on euroa eli investointiosaan ei budjetoida hankkeita, joiden kustannukset alittavat euroa. Mikäli tilivuoden aikana hanke jää alle em. rajan, tulee huolehtia talousarviomuutoksesta määrärahojen siirtämiseksi käyttötalousosaan samoin kuin toteutuneen käytön oikaisusta. Tulee myös huomioida, että tätäkin suuremmat yksittäiset kunnossapitotyöt kuuluvat käyttötalouteen. Vain peruskorjaukset ja uuden rakentaminen ovat investointiosaan kuuluvia. (Kunnossapito = korjaaminen alkuperäiseen kuntoon; Peruskorjaus = korjaaminen olennaisesti alkuperäistä parempaan kuntoon). Investointiosassa budjetoidaan pitkävaikutteisten tuotantovälineiden hankinta, rahoitusosuudet ja omaisuuden myynti. Investoinneille asetetaan myös tavoitteet ja perustelut. Hankekohtaisissa tavoitemäärityksissä selvitetään onko kyse uudis-, laajennus- vai korvausinvestoinnista. Toimialat tekevät investointien määräraha- ja tuloarvioesitykset tavoitteineen viimeistään mennessä. Ne toimitetaan hallintopäällikölle. Talousarvion valmistelussa tulee huomioida, mihin hankeryhmään/poistoryhmään investointi kuuluu. Eri hankeryhmiä ei saa yhdistää, koska hankkeilla on eri poistoaika ja poistotapa. Investointiosa jakaantuu toimialoittain hankeryhmiin ja edelleen hankkeisiin. Hankeryhmätaso on valtuustoon nähden sitova. Hankeryhmiä ovat pysyvien vastaavien taseryhmät aineettomat oikeudet, muut pitkävaikutteiset menot, maa- ja vesialueet, rakennukset, kiinteät rakenteet ja laitteet, koneet ja kalusto, muut aineelliset hyödykkeet sekä osakkeet ja osuudet. Tuloslaskelmaosa Tuloslaskelmaosassa osoitetaan tulorahoituksen riittävyys käyttömenoihin ja poistoihin. Tuloslaskelmaosan yhteydessä esitetään tulorahoituksen riittävyyttä koskevat tavoitteet ja niiden saavuttamista mittaavat tunnusluvut.

6 6 Määrärahojen tuloarvioiden yhteenvetolaskelma, jossa on huomioitu kunta ja vesihuoltolaitos, laaditaan suosituksen mukaisesti. Rahoitusosa Rahoitusosassa esitetään yhteenvetona rahan lähteet ja käyttö ja se laaditaan vähennyslaskukaavan muodossa. Välisummana esitetään Toiminnan ja investointien rahavirta. Rahoitusosan yhteydessä esitetään toiminnan ja investointien rahoitusta koskevat tavoitteet ja niiden saavuttamista mittaavat tunnusluvut. Talousarvion tekninen tekeminen Talousarvioita varten tulostetaan (kirjanpidosta) TA:n laadintapohjat (jossa myös toteutuma 1-6 kk 2016). Määrärahat ja tuloarviot arvioidaan toteutuman ja kuluvan vuoden talousarvion pohjalta huomioiden mahdollisesti tulevat toiminnan muutokset sekä talouden tasapainottamisen toimenpideohjelman tavoitteet. Talousarvio-ohjelmaan syötetään kustannuspaikka- ja tilitasolla (käyttösuunnitelmataso) talousarviosummat euron tarkkuudella. Yksiköille ilmoitettuja summia sisäisistä eristä (kirjanpitopalvelu, atk, palkanlaskenta) ja poistojen summia ei saa muuttaa, vaan ne varataan ilmoitetun mukaisesti, koska sisäisten erien tulee täsmätä myös talousarviossa (= sisäiset menot ja tulot oltava saman suuruiset). Palkkoihin määrärahat lasketaan elokuun 2016 palkkasumman mukaisesti. Palkat ja henkilöstösivukulut lasketaan edellä annettujen ohjeiden mukaisesti. Palkkahallinto tuottaa yksiköittäin ja henkilöittäin palkkamäärärahoja varten laskelmat käyttäen pohjana elokuun 2016 palkkatasoa. Jos talousarvioon tulee työterveyshuoltomenoja (tili 4431), niin myös tulo on huomioitava tilille 3340, Kelan korvaus työterveyshuoltoon, arvio 50 % ao. menoista. Talousarvion määrärahat ja tuloarviot syötetään taloushallinnon Pro Economica talousarvio-ohjelmaan. Talousarviotiedot tulee olla syötettynä talousarvio-ohjelmaan mennessä.

7 7 MALLI KÄYTTÖTALOUSOSAN SITOVAN TASON ESITTÄMISESTÄ TALOUSARVIOSSA 123 TOIMIALA 1234 PALVELUALUE Toiminnan kuvaus /palvelusuunnitelma: Vastuuhenkilö: Toiminnalliset sitovat tavoitteet: Tavoite Mittari Tavoitetaso Määrärahataulukko sitovalla tasolla Palvelualue TP 2015 TA 2016 TA 2017 muutos TA2016 TA 2017 TS 2018 TS 2019 Menot Tulot Kate Poistot Netto Tunnusluvut Tunnusluku TP 2013 TP 2014 TP 2015 TA 2016 TA 2017 Perustelut Tuotteistettu toiminta, vain tukipalvelut (tuotantomäärä ja hintaluettelo) Tuote TP 2015 TA 2016 TA 2017 Kpl Á Yht. Kpl Á Yht. Kpl Á Yht. Yhteensä