RANTASALMEN KUNNAN VUODEN 2019 TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET

Transkriptio

1 Khall RANTASALMEN KUNNAN VUODEN 2019 TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET Aikataulu: Elo syyskuu - Toimialat käyvät talousarvioneuvottelut Järvi-Saimaan Palvelut Oy:n kanssa ja laativat talousarvioesityksen mennessä. - investointien määräraha- ja tuloarvioesitykset tavoitteineen ja perusteluineen mennessä - valmistelu; TA 2019-tiedot talousarvio-ohjelmaan tulee olla vietyinä syyskuun loppuun mennessä. - TA luonnos kokonaislaskelmineen valmiina lokakuun alussa. Lokakuu - lautakuntakäsittelyt - valtuustoseminaari talousarvioesityksistä Marraskuu - kunnanhallituksen käsittely Joulukuu - valtuuston käsittely Keskeiset palvelut: Rantasalmen kunta tuottaa maaseutuhallinnon ja lomitustoimen palvelut Juvan, Joroisten ja Sulkavan kunnille sekä ympäristötoimen palvelut Juvan ja Sulkavan kunnille Rantasalmen kunta ostaa erilliseen yhteistyösopimukseen perustuen Joroisten kunnan tuottamat kirjastopalvelut. Rantasalmen kunta ostaa kansalaisopiston palvelut Järvi-Saimaan kansalaisopistolta. Teknisen toimen palvelut Rantasalmen kunta ostaa Järvi-Saimaan palvelut Oy:ltä. Sosiaali- ja terveydenhuoltopalvelut hankitaan Suomen Terveystalo Oy:ltä. Etelä-Savon sosiaali- ja terveysalue tuottaa perusturvan viranomaistoiminnan. Ympäristöterveydenhuoltopalvelut sekä virkalääkärin tehtävät hankitaan Itä-Savon sairaanhoitopiiriltä (Sosteri). Muutokset talousarviovuodelle 2019 Yhtiöittämisen vaikutukset (Teollisuustilat, vuokratalot) Vaalivuosi; eduskuntavaalit, EU-vaalit, maakuntavaalit. Valtionosuuksien pieneneminen. Taloussuunnitelman tilikarttaa päivitetään tarpeen mukaan. Investoinneissa tulee tarkastella viiden (5) vuoden aikajaksoa (vuodet ).

2 2 Talousarvion laadinnan perusteita Julkisen hallinnon tietohallinnonneuvottelukunta (JUHTA) on julkaissut lokakuussa 2016 suosituksen Kuntien ja kuntayhtymien talousarvio ja suunnitelma, jota sovelletaan myös talousarviota 2019 laadittaessa. Talousarvio ja suunnitelma on laadittava siten, että edellytykset kunnan tehtävien hoitamiseen turvataan (KuntaL 110). Taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen. Kunnan taseeseen kertynyt alijäämä tulee kattaa enintään neljän vuoden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamista seuraavan vuoden alusta lukien. Taloussuunnitelmavuodet Taloussuunnitelma käsittää vuodet Taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi (TA2019) on laissa erikseen mainittu talousarvio, jonka sitovuus on oikeudellisesti vahvempi kuin taloussuunnitelman Taloussuunnitelmavuosien määrärahat esitetään talousarviossa tuloslaskelma-, rahoituslaskelma- ja investointiosissa huomioiden merkittävät toiminnalliset muutokset perusteluineen sekä kustannustason muutokset. Taloussuunnitelma on kunnan viranomaisia ja viranhaltijoita toiminnallisesti velvoittava asiakirja. Vuosien 2020 ja 2021 osalta annetaan lisätietoa, kun mahdollisen maakunta uudistuksen vaikutukset varmistuvat. Menot Palkkamenojen osalta varaudutaan elokuun 2018 palkkasummaan korotettuna 1,2 %:lla. Säästö: sitovuustasolla nettokustannuksen tulee olla alhaisempi kuin vuoden 2018 talousarviotaso (=talousarvio + muutos). Vuoden 2019 alusta alkaen palkkaperusteinen eläkemaksu muodostuu työansiopohjaisesta eläkemaksusta, joka korvaisi nykyiset työnantajan eläkemaksut (VaEL) ja työntekijän palkkaperusteiset eläkemaksut (KuEL). Työkyvyttömyyseläkemaksu korvaisi nykyisen varhaiseläkemaksuperusteisen eläkemaksun (Varhe-maksu). Palkkaperusteinen eläkemaksu olisi siis jatkossa yksityisalojen TyELjärjestelmän mukainen kokonaiseläkemaksu. Palkkaperusteinen eläkemaksu on esityksen mukaan 24,4 %. Tarkempi budjetointiohje syksyn aikana. Kevan valtuuskunta hyväksynee asian lopullisesti marraskuussa (Kevan budjetointiohje ). Eläkemenoperusteinen KuEL- maksu budjetoidaan kustannuspaikalle 1324 Jakamattomat eläkemenot tilille 4101 kertomalla vuodelta 2017 perittävien eläkemenoperusteisten ennakkolaskujen yhteismäärä luvulla 1,08 %. Jako toimintayksiköille tilastointia varten tehdään tarvittaessa erikseen. Työnantajan muihin sosiaaliturvamaksuihin (= sotu, työttömyysvakuutusmaksu, tapaturmavakuutus, taloudellinen tuki) varataan 3,2 % palkkasummasta. Varaus tehdään tilikohtaan Rantasalmen kunta varautuu lomittajien tapaturmavakuutusmaksuun kuntakohtaisen prosentin mukaan.

3 3 Tulot Asiakasmaksutulojen tulee perustua voimassa oleviin taksoihin. Taksat tulee tarkistaa ja saattaa ajan tasalle. Yleiskustannukset Toimialan yleiskustannukseen sisältyvät yhteislautakunnan menot, toimialajohtajan palkkakustannukset ja sovitun toimistohenkilöstön palkkausmenot. Prosentin määrittelee toimiala itse ja sitä laskettaessa toimialan hallinnon kustannuksia suhteutetaan toimialan alaisten, isäntäkuntana tuottamien tuotteistettujen ja tuotteistamattomien yksiköiden yhteenlaskettuihin kustannuksiin. Toimialan yleiskulua laskettaessa ei huomioida toimialan erillismäärärahoja jakajassa. Johdanto ja yleisperustelut Yleisperustelut sisältävät taloussuunnitelmien yleiset perusteet kansantalouden, kuntatalouden sekä alueellisen ja oman kunnan kehityksen näkökulmista tarkasteltuna. Esim. kuntia koskeva uusi lainsäädäntö tai tiedossa olevat lainsäädäntömuutokset on tuotava esiin yleisperusteluissa. Kuntastrategia ja palvelusuunnitelmat ovat talousarvion ja -suunnitelman keskeisiä perusteita. Kuntastrategia esitetään yleisperusteissa. Toimialakohtaiset (tehtäväaluekohtaiset) palvelusuunnitelmat konkretisoivat ja tarkentavat kuntastrategian palvelujen kehittämistä koskevia linjauksia ja niillä pyritään turvaamaan palvelujen saatavuus ja riittävä palvelutaso. Toimialakohtaiset toiminnan kuvaukset / palvelusuunnitelmat esitetään koottuna toimialan käyttötalousosan alussa ja tarkemmin kunkin sitovan tason käyttötalousosan alussa. Yleisperusteluissa asetetaan myös konsernijohtoa ja tytäryhteisöedustajia koskevat tavoitteet. Käyttötalousosa Käyttötalousosassa asetetaan palvelutavoitteet ja budjetoidaan niiden järjestämisen vaatimat sitovat menot ja tulot. Käyttötalouden budjetointikäytäntö määräytyy tehtäväkohtaisesti rahoitustavan perusteella. Budjettirahoitteiset tehtävät rahoitetaan valtuuston myöntämin määrärahoin, jolloin varojen lähteenä ovat verorahoitus eli verotulot ja valtionosuudet tms. yleiskatteinen rahoitus, jota ei ole kohdennettu määrätyn tehtävän rahoittamiseen. Kohderahoitteisten tehtävien menot rahoitetaan tehtävän tulorahoituksella (myynti- ja maksutuotot, avustukset, tuet ja korvaukset). Kohderahoitusta sovelletaan liikelaitoksissa, muissa taseyksiköissä sekä nettoperiaatteella toimivissa yksilöissä. Po. suosituksessa on em. budjettikäytäntöjen esittämiseksi talousarviossa annettu omat asetelmansa. Käyttötalousosa jakautuu toimialoihin (taloudenhallintajärjestelmässä osastotaso 02), jotka on määritelty hallintosäännöissä. Toimiala jakaantuu tulosalueisiin (osastotaso 03) ja ne voivat jakaantua edelleen toimintayksiköihin (osastotasot 04-06). Toimintayksikkö voi jakaantua toiminnasta riippuen toimipisteisiin (kustannuspaikka). Valtuustoon nähden sitova taso on kunnassa osastotasolla ja vesihuollossa osastotasolla 02. Talousarviokirjassa esitetään käyttötalousosassa sitovalla tasolla toiminnankuvaus / palvelusuunnitelma, vastuuhenkilö, toiminnalliset sitovat tavoitteet sekä sitovat menomäärärahat ja tuloarviot (bruttositovuus) sekä tarvittaessa perustelut ja tunnusluvut. Talousarviossa tuotteistettua toimintaa on atk-palvelut.

4 4 Toiminnan kuvaus / palvelusuunnitelma Toimialakohtainen lyhyt kuvaus keskeisistä toiminnoista. Vastuuhenkilö (tilivelvollinen) Sitovuustasoittain ilmoitetaan henkilö, joka vastaa sitovuustason toiminnasta ja taloudesta (sis. mm. talouden seurannan, talousarvion noudattamisesta vastaamisen sekä raportoinnista lautakunnalle, kunnanhallitukselle ja -valtuustolle). Toiminnalliset sitovat tavoitteet Tavoitteiden tulee olla johdettu kuntastrategiasta. Toiminnallisia sitovia tavoitteita asetetaan enintään 5 kappaletta. Tavoitteen tulee olla niin täsmällinen, että sen saavuttaminen voidaan todeta. Päämäärätyyppisissä tavoitteissa eteneminen päämäärän suuntaan on kyettävä toteamaan. Tavoitteen tulee olla yksinkertainen ja sellainen että se ymmärretään oikein. Tavoitteen tulee olla sellainen, että sen voi hyväksyä sekä tilaaja että tuottaja. Tavoitteen tulee kohdistua toiminnan ytimeen eli esimerkiksi kuntalaisille tuotettuun palveluun. Tavoitteen tulee kattaa toiminta riittävällä tavalla eikä kohdistua vain osaan toimialasta. Tuloksilla ja määrärahalla tulee olla yhteys. Tavoitteen tulee olla saavutettavissa käytössä olevilla resursseilla. Tavoitteet eivät saa olla ristiriidassa toimialojen tai kuntastrategian välillä. Toimialan on itse kyettävä vaikuttamaan tavoitteen saavuttamiseen Tunnusluvut Olennaisesti toimintaa kuvaavia tunnuslukuja ilmoitetaan korkeintaan kolme siten että esitetään arvio talousarvio vuodesta sekä neljä aikaisempaa vuotta (vuodet ). Perustelut Perusteluita sisällytetään talousarvioon vain erityisen olennaisesta päättäjille kerrottavasta informaatiosta. Tarvittaessa lyhyt selittävä teksti, josta ilmenevät oleelliset toiminnan muutokset, jotka selittävät talouden lukuja. (esim. työntekijämäärän muutos, tuotantotavan muutos, palvelujen ostojen lisääntyminen/ vähentyminen) Investointiosa Investoinneissa tulee tarkastella viiden (5) vuoden aikajaksoa (vuodet ). Investointien alaraja on euroa. Mikäli tilivuoden aikana hanke jää alle em. rajan, tulee huolehtia talousarviomuutoksesta määrärahojen siirtämiseksi käyttötalousosaan samoin kuin toteutuneen käytön oikaisusta. Tulee myös huomioida, että tätäkin suuremmat yksittäiset kunnossapitotyöt kuuluvat käyttötalouteen. Vain peruskorjaukset ja uuden rakentaminen ovat investointiosaan kuuluvia. (Kunnossapito = korjaaminen alkuperäiseen kuntoon; Peruskorjaus = korjaaminen olennaisesti alkuperäistä parempaan kuntoon). Investointiosassa budjetoidaan pitkävaikutteisten tuotantovälineiden hankinta, rahoitusosuudet ja omaisuuden myynti. Investoinneille asetetaan myös tavoitteet ja perustelut. Hankekohtaisissa tavoitemäärityksissä selvitetään, onko kyse, uudis-, laajennus- vai korvausinvestoinnista. Toimialat tekevät investointien määräraha- ja tuloarvioesitykset tavoitteineen viimeistään mennessä. Ne toimitetaan hallintopäällikölle.

5 5 Talousarvion valmistelussa tulee huomioida, mihin hankeryhmään/poistoryhmään investointi kuuluu. Eri hankeryhmiä ei saa yhdistää, koska hankkeilla on eri poistoaika ja poistotapa. Investointiosa jakaantuu toimialoittain hankeryhmiin ja edelleen hankkeisiin. Hankeryhmätaso on valtuustoon nähden sitova. Hankeryhmiä ovat pysyvien vastaavien taseryhmät aineettomat oikeudet, muut pitkävaikutteiset menot, maa- ja vesialueet, rakennukset, kiinteät rakenteet ja laitteet, koneet ja kalusto, muut aineelliset hyödykkeet sekä osakkeet ja osuudet. Tuloslaskelmaosa Tuloslaskelmaosassa osoitetaan tulorahoituksen riittävyys käyttömenoihin ja poistoihin. Tuloslaskelmaosan yhteydessä esitetään tulorahoituksen riittävyyttä koskevat tavoitteet ja niiden saavuttamista mittaavat tunnusluvut. Määrärahojen tuloarvioiden yhteenvetolaskelma, jossa on huomioitu kunta ja vesihuoltolaitos, laaditaan suosituksen mukaisesti. Rahoitusosa Rahoitusosassa esitetään yhteenvetona rahan lähteet ja käyttö ja se laaditaan vähennyslaskukaavan muodossa. Välisummana esitetään Toiminnan ja investointien rahavirta. Rahoitusosan yhteydessä esitetään toiminnan ja investointien rahoitusta koskevat tavoitteet ja niiden saavuttamista mittaavat tunnusluvut. Talousarvion tekninen tekeminen Talousarvioita varten tulostetaan (kirjanpidosta) TA:n laadintapohjat (jossa myös toteutuma 1-6 kk 2018). Määrärahat ja tuloarviot arvioidaan toteutuman ja kuluvan vuoden talousarvion pohjalta huomioiden mahdollisesti tulevat toiminnan muutokset. Talousarvio-ohjelmaan syötetään kustannuspaikka- ja tilitasolla (käyttösuunnitelmataso) talousarviosummat euron tarkkuudella. Yksiköille ilmoitettuja summia sisäisistä eristä (yleiskulut, atk -palvelut, vesimaksut, sisäiset vuokrat) ja poistojen summia ei saa muuttaa, vaan ne varataan ilmoitetun mukaisesti, koska ko. erien tulee täsmätä myös talousarviossa (sisäiset menot ja tulot oltava saman suuruiset). Palkat ja henkilöstösivukulut lasketaan edellä annettujen ohjeiden mukaisesti. Palkkahallinto tuottaa yksiköittäin ja henkilöittäin palkkamäärärahoja varten laskelmat käyttäen pohjana elokuun 2018 palkkatasoa korotettuna 1,2 %. Jos talousarvioon tulee työterveyshuoltomenoja (tili 4431), niin myös tulo on huomioitava tilille 3340, Kelan korvaus työterveyshuoltoon, arvio 40 % ao. menoista. Talousarvion määrärahat ja tuloarviot syötetään taloushallinnon Pro Economica talousarvio-ohjelmaan. Talousarviotiedot tulee olla syötettynä talousarvio-ohjelmaan mennessä. Liitteenä sitovuustasot 2019

6 6 MALLI KÄYTTÖTALOUSOSAN SITOVAN TASON ESITTÄMISESTÄ TALOUSARVIOSSA 123 TOIMIALA 1234 TULOSALUE Toiminnan kuvaus /palvelusuunnitelma: Vastuuhenkilö: Toiminnalliset sitovat tavoitteet: 1) 2) 3) Määrärahataulukko sitovalla tasolla Palvelualue TP 2017 TA 2018 TA muutos TA 2019 Muutos -% Muutos - TA2019 TA2018 Menot Tulot Kate % Poistot Netto Tunnusluvut Tunnusluku TP 2015 TP 2016 TP 2017 TA 2018 TA 2019 Perustelut