OMISTAJANVAIHDOSILTAPÄIVÄ KALAJOELLA Omistajanvaihdoksen eri toimenpiteet Sukupolvenvaihdoksen huojennukset 16.6.2015
OMISTAJANVAIHDOKSEN ERI TOIMENPITEET Suunnittelu Aloitus riittävän ajoissa Asiantuntijan käyttäminen Sukupolvenvaihdoksen tai yrityskaupan toteuttamistapojen vertailu Jatkajan kartoittaminen Jatkaja perhepiirissä Jatkajan löytäminen yrityksen sisältä tai vapailta markkinoilta Esivalmistelut Yhtiöittäminen, yhtiömuodon muutos Ennakkoratkaisut verottajalta tulkinnanvaraisista kysymyksistä Yrityksen arvon keventäminen (osingonjako, jakautuminen) Toimintojen eriyttäminen Vastuun jakaminen jatkajalle/avainhenkilöille
OMISTAJANVAIHDOKSEN ERI TOIMENPITEET Arvonmääritys Karkea arvon kartoitus jo varhaisessa vaiheessa Verohallinnon ohjeistuksen mukainen arvonmääritys Substanssiarvon ja tuottoarvon keskiarvo tai pelkkä substanssiarvo sen ollessa edellistä korkeampi -> muodostaa käsitteen yrityksen käypä arvo Lähipiirin kesken tehtävät kaupat ja lahjoitukset Yhtiölle hankittavien omien osakkeiden hinnoittelu Ei tavoitella yrityksen maksimiarvoa Tämän avulla löydetään rajat sukupolvenvaihdoksen huojennusten käytölle Kassavirtaperusteinen arvonmääritys Myynti vapailla markkinoilla Maksimihinnan tavoittelu Rahoituksen suunnittelu Luopujan vapauttaminen henkilökohtaisista vastuista, vakuudet ja omavelkaiset takaukset Jatkajan resurssien kartoitus, vakuudet ja yrityksestä saatava tulovirta Yrityksen resurssien kartoitus, vakuudet ja kassavirran puitteissa oleva maksukyky Luopujan mahdollisuus/halu spv:n rahoittamiseen Yrityksen tulos- ja investointisuunnitelmat rahoitushakemusten pohjaksi
OMISTAJANVAIHDOKSEN ERI TOIMENPITEET Omistajanvaihdoksen toteutus Toteutusta edeltävät oikeustoimet Esim. apuyhtiön perustaminen, yrityksen perustaminen liiketoiminnan ostamista varten Kauppakirjat Lahjakirjat Verotukseen liittyvät dokumentit ja ilmoitukset Tarvittavat hallinnon päätökset Yritykseen tehtävät muutokset Yhtiöjärjestysmuutokset Yhtiösopimusmuutokset Hallituksen vaihto, toimitusjohtajan vaihto yms Osakassopimukset Suositeltavia myös perhepiirin kesken Omistusjärjestelyn jälkeiset toimet Luopujan verotuksen ilmoitukset ja maksut tai maksusuunnitelma Ostajan varainsiirtoveroilmoitukset ja maksut (osake- ja kiinteistöluovutukset) Yrityksen muutosten rekisteröinnit Järjestelyn julkistamiseen liittyvät toimet -> positiivisen julkisuuden hyödyntäminen Asiantuntijan käyttö myös sukupolvenvaihdoksen jälkiseurannassa -> yrittäjä tarvitsee asiantuntevan ja luotettavan keskustelukumppanin Mahdollisen apuyhtiön ja liiketoimintaa harjoittavan yhtiön fuusio
SUKUPOLVENVAIHDOKSEN HUOJENNUKSET Luopujaa koskevat Luovutuksen verovapaus (TVL 48 ) suoraan alenevassa polvessa olevalle jatkajalle Omistus 10 vuotta Maa- ja metsätalouden kiinteä omaisuus, ay- ja ky osuus ja oy osakkeet Omistuksen siirtymä vähintään 10 % Jatkoluovutus verovapaan luovutuksen jälkeen (alle 5 vuotta) realisoi saadun verovapaan luovutusvoiton jatkajan luovutusvoiton lisäykseksi Jatkajaa koskevat Perintöverolain mukaiset veronhuojennukset PerVL 18.3 ei lahjaveroa jos vastike ylittää ¾ käyvästä arvosta PerVL 55 lahjavero jätetään maksuunpanematta jos vastike +1/2 käyvästä arvosta Lahjan verotus PerVl 55 40 %:n varallisuusarvon (varojenarvostamislaki) mukaisesti PerVL 56 maksuajan pidennys korotta viideksi vuodeksi Luovutukset lahjaverotuspäätöksen jälkeen (alle 5 vuotta) maksuunpanevat saadut huojennukset 20 %:lla korotettuna Yritysjärjestelysäännökset EVL 52-52 g :t on säädetty helpottamaan yritysjärjestelyitä Sulautumiset, jakautumiset, liiketoimintasiirrot ja osakevaihdot voidaan toteuttaa tietyissä rajoissa veroneutraalisti
SUKUPOLVENVAIHDOKSEN HUOJENNUKSET Uuden hallitusohjelman linjauksia sukupolvenvaihdoksiin liittyen Edistetään sukupolvenvaihdoksia perintöveroa keventäen -40 milj. Toteuttamiskeinoista ei vielä tarkkaa tietoa Varainsiirtoveron poistaminen yritysmuodon muutoksissa Elinkeinontai maa- ja metsätalouden harjoittajan muutos ->Ky tai Oy Vaatimuksista ei vielä tarkkoja tietoja
YHTEYSTIEDOT Esa Myllylä Johtava asiantuntija Puh. 0207 525 223 esa.myllyla@talenom.fi
www.talenom.fi