1 Liite 1 137/kh 28.8.2017 MIEHIKKÄLÄN KUNTA VIROLAHDEN KUNTA Hallintokunnat VUODEN 2018 TALOUSARVION JA VUOSIEN 2018 2020 TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET Laadintaohje käsitellään 28.8.2017 kokoontuvissa kunnanhallitusten kokouksissa. Kaakon kaksikko yhteistyö Miehikkälän ja Virolahden valtuustojen 18.6.2007 hyväksymän sopimuksen mukaan kunnat järjestävät seuraavat palvelunsa yhteistyössä: Miehikkälä: Virolahti: sosiaali- ja terveystoimi sivistystoimi tekninen ja ympäristötoimi hallinnon tukipalvelut Kunnat budjetoivat yleishallintonsa sekä hoitamiensa yhteisten toimialojen kaikki tulot ja menot, tuloiksi myös maksuosuudet palvelun vastaanottavalta kunnalta. Sivistystoimeen ja tukipalveluihin Miehikkälä budjetoi menoksi maksuosuudet Virolahdelle, tekniseen toimeen lisäksi kiinteän omaisuuden tulot ja menot. Virolahden talousarvioon tulevat vastaavasti sosiaali- ja terveystoimen menoiksi maksuosuudet Miehikkälälle ja Carealle. Kuntarakenneselvitys ja sote-uudistus Kaakon kaksikon talousnäkymät Hamina, Kotka, Miehikkälä, Virolahti ja Pyhtää tekivät keväällä 2014 kuntarakennelain mukaisen selvityksen, jonka käsittelyyn palataan, kun uudesta sote-laista on riittävät tiedot. Uusi Sote-laki tulee voimaan aikaisintaan 1.1.2020 alkaen. Miehikkälän kunnan kuluvan vuoden talousarvio on 784 t ylijäämäinen. Virolahden kunnan kuluvan vuoden budjetoitu tulos on sen sijaan noin 134 t alijäämäinen. Viime vuosina molempien kuntien tilinpäätökset ovat toteutuneet talousarviossa ennakoitua myönteisemmin. Tämä kertoo realistisesta budjetoinnista, mikä on hyvä asia. Joka tapauksessa molempien kuntien taloudessa riittää tulevaisuudessa haasteita, joita aiheuttavat ennen muuta viime vuosina toteutunut ja edelleen ennustettu kuntien asukasmäärien laskeva kehitys. Jatkuessaan se näkyy laskevina
2 verotulojen ja valtionosuuksien kertyminä, mikä aiheuttaa haasteita palvelujen rahoitukselle. Budjetoinnilta edellytettävän menokurin lisäksi toiminnan suunnittelu ja järjestäminen kulloisia ja muuttuvia palvelutarpeita sekä rahoituspohjaa vastaaviksi on aina yhä tärkeämpää. Kesäkuun toteumien perusteella kuluva vuosi näyttäisi toteutuvan molemmissa kunnissa talousarviossa ennakoidulla tavalla. Sosiaali- ja terveystoimen osalta alkuvuosi on toteutunut talousarvion mukaisesti, mutta erityisesti erikois-sairaanhoidon osalta loppuvuoden toteutumia on hankala ennustaa. Budjettivuoden aikana syntyneet ja mahdollisesti odotettavissa olevat määrärahaja tuloarviomuutokset budjetoidaan lisäbudjettiin marraskuussa. Virolahden kunnan strategiaprosessiin kuuluu tulosennusteiden päivittäminen talousarvion laatimisen yhteydessä seuraaville viidelle vuodelle. Venäjän syksyllä 2014 kärjistyneiden ja edelleen jatkuvien talousvaikeuksien vuoksi ennen muuta Vaalimaan alueen kaupallisen rakentamisen hankkeet ovat viivästyneet. Tämä vaikuttaa väistämättä lähivuosien verotulokehitykseen samoin kuin väestön-kasvuodotuksiin. Elleivät Vaalimaan alueen kehitykseen latautuvat odotukset ala pian toteutua, osoittavat ennusteet kuntatalouden kiristyvän tulevina vuosina. Yleisen taloustilanteen ohella Virolahdelle aiheuttaa haasteita Vaalimaan infran investointien etupainotteisuus. Kunnalle aiheutuvat menot toteutuvat täysi-määräisinä paljon ennen kuin hankkeiden positiiviset vaikutukset vuokra- ja verotuloihin sekä väestökehitykseen alkavat näkyä asteittain. Investointiohjelmaan nähden Virolahden kunnan vuosikatteen ei lähivuosina voida ennakoida olevan riittävällä tasolla ja kunta tulee edelleen velkaantumaan. Miehikkälässä puolestaan viime vuosina toteutettu ja edelleen jatkuva raskas investointiohjelma aiheuttaa kasvavine poistoineen haasteita vuosikatteen riittävyydelle, minkä lisäksi kunta tulee edelleen velkaantumaan. Kuntaliiton viimeisimmän kuntakohtaisen verotuloennusteen mukaan Miehikkälän verotulot pienentyvät ensi vuonna 0,2 % ja Virolahden 1,2 % vuoden 2017 talousarvioon verrattuna. Taloussuunnitelmavuosien ennusteet ovat seuraavat: Vuonna 2019 Miehikkälän verotulojen ennakoidaan kasvavan 2,2 % ja Virolahden 2,0 %. Vuonna 2020 Miehikkälän verotulojen ennakoidaan kasvavan 2,9 % ja Virolahden 2,7 %. Ennusteisiin on kuitenkin syytä suhtautua suurella varauksella. Väestökehityksen nykyisen trendin jatkuessa on helppo ennustaa, että ilman korotuksia kunnallis- tai kiinteistöveroprosentteihin verokertymät tulevat pienentymään molemmissa kunnissa. Kuntaliiton kesäkuussa julkaiseman ennusteen mukaan valtionosuudet pienentyvät molemmissa kunnissa ensi vuonna. Miehikkälässä valtionosuudet vähentyisivät vuonna 2018 yhteensä 159 000 vuoden 2017 valtionosuuspäätökseen nähden. Virolahden valtionosuuksien ennakoidaan pienentyvän 102 000 kuluvaan vuoteen nähden. Tulevien vuosien valtionosuuksiin vaikuttaa valtion kehysriihessä sovittuja valtionosuuksien leikkauksia merkittävämmin valmisteilla oleva sote-uudistus. Toteutuessaan se aiheuttaa olennaisia muutoksia kuntien verotulopohjan lisäksi myös valtionosuusjärjestelmään. Talousarvioehdotuksen laatiminen
3 Talousarviot tulee laatia niin, että ne toteuttavat kuntien asettamat strategiset tavoitteet. Toimiala- ja tulosaluekohtaiset tavoitteet tulee johtaa kuntastrategioista, minkä vuoksi ne on välttämätöntä käydä lävitse talousarviota valmisteltaessa. Virolahden kuntastrategiaa päivitetään vuosittain talousarvioprosessin rinnalla. Miehikkälän kuntastrategian toteutumista seurataan samoin vuosittain talousarvion valmistelun yhteydessä.
4 Kilpailukykysopimuksen seurauksena sopimuskaudella 1.2.2017 31.1.2018 palkkoihin ei tule sopimuskorotuksia. Nykyisen sopimuskauden päättyessä palkkoihin tulee mahdollisesti korotuksia, mutta ne lienevät hyvin maltillisia. Palkkoihin arvioidaan 0,5 % korotus talousarviota laadittaessa. Uusien toimien ja virkojen perustamista on vältettävä ja pyrittävä täyttämään vapautuvat toimet sisäisesti, jos se on mahdollista. Henkilösivukulut lasketaan Kuntien eläkevakuutuksen ja Kuntaliiton ohjeiden mukaan. Henkilösivukulujen lopulliset prosenttiosuudet eivät vielä ole tiedossa, mutta niistä tiedotetaan ja ne tallennetaan taloussuunnitteluohjelmaan välittömästi niiden vahvistumisen jälkeen. Ennusteen mukaan henkilösivukulut pysyvät ensi vuonna jotakuinkin nykytasolla. Palkkalaskelmat toimitetaan entiseen tapaan henkilöstöhallinnosta. Palkkojen sivukuluja ei saa syöttää järjestelmään, koska se laskee ne automaattisesti. Palvelujen ostoihin arvioidaan vain välttämätön palvelusopimusten edellyttämä korotus, muut toimintamenot arvioidaan kuluvan vuoden budjetin mukaisesti. Toimintatuloihin tulee arvioida realistiset korotukset verrattuna kuluvan vuoden budjettilukuihin. Miehikkälän kunnan nettomenojen kasvu saa olla enintään nolla. Näin vuoden 2018 talousarvio perustuu nollakasvuun, joka saavutetaan palvelujen uudelleen järjestelyillä, säästöillä ja lisätuloilla. Sisäiset vuokrat sekä talous- ja henkilöstöpalvelujen sisäiset vyörytykset budjetoidaan talousarvioon toimielimen sarakkeeseen 30.9.2017 mennessä. Tekninen toimi toimittaa sisäisten vuokrien kohdistamisen perusteena olevat kiinteistöjen neliöiden kustannuspaikkajaot kommentoitavaksi toimialoille ennen sisäisten vuokrien laskentaa. Käyttäjien tulee ehdottomasti tarkistaa niille kohdistetut neliöt ja kustannuspaikat. Talouspalvelut kirjaavat sisäiset vuokrat keskitetysti sen jälkeen, kun tekninen lautakunta on ne hyväksynyt. Samoin talous- ja henkilöstöpalveluiden sisäiset erät vyörytetään keskitetysti 30.9. mennessä toimielimen sarakkeeseen, eli niitä ei saa kirjata itse budjetoitaessa. Tarkastuslautakunnan suosituksen mukaisesti sisäiset erät sisältyvät siten lautakuntien käsittelemiin budjettiesityksiin ja ne tulee ehdottomasti huomioida talousarvioon sisällytettäviä tunnuslukuja ja tavoitekustannuksia laskettaessa. Budjetoitaessa taloussuunnitteluohjelmaan syötettävät luvut tulee kirjata sadan euron tarkkuudella. Sisäisiä ateria- ja toimistopalveluita budjetoitaessa tulee varmistaa, että vastapuoli on budjetoinut vastaavan summan tuloksi tai menoksi. Teknisen toimen tulee huomioida, että niillä kustannuspaikoilla, joilla on osabudjetointi käytössä, kaikki luvut tulee syöttää toiminnoille eli pääbudjetille ei saa syöttää tällöin mitään. Budjetoijien tulee ajaa kustannuspaikkakohtaiset raportit paperille (varmuuskopio). Kaakon kaksikon kustannustenjaon periaatteiden mukaisesti, milloin muuta jakoperustetta ei ole, kustannukset jaetaan edellisen tilinpäätöksen virallisten asukaslukujen suhteessa. Viime vuoden tilinpäätöshetkellä Miehikkälän kunnan asukasluku oli 2 035 ja Virolahden kunnan 3 268. Yhteiset hallinnolliset kustannukset jaetaan täten suhteessa Miehikkälä 38,4 % ja Virolahti 61,6 %.
5 Laadittujen strategioiden mukaisesti toimialojen tulee tarkistaa perimänsä asiakastaksat ja tarvittaessa korottaa niitä. Taksat ja maksut tulee vahvistaa arvonlisäverottomina. Verollisen maksun tai taksan päätöksessä tulee olla maininta, että taksaan lisätään kulloinkin voimassa oleva arvonlisävero. Kunnanvaltuustoon nähden sitovat tavoitteet ja määrärahat sekä tuloarviot esitetään talousarviossa toimielin/lautakuntatasolla niin, että käyttötalousosassa toimintatulojen ja menojen nettomäärä (toimintakate) on sitova. Investointiosassa määrärahat ja tuloarviot esitetään hankekohtaisesti, mikä taso on sitova. Talousarviosta on käytävä selkeästi ilmi valtuustoon nähden sitovat toiminnalliset, taloudelliset ja laadulliset tavoitteet, jotka tulee erottaa mahdollisista muista tavoitteista. Talousarvion laadinnan yhteydessä tulee myös tarkoin pohtia valtuustoon nähden sitovien tavoitteiden määrää, laajuutta ja olennaisuutta. Kuntaliiton suositus kunnan talousarviosta sekä tarkastuslautakunnan arviointikertomuksessa esille nostamat asiat tulee huomioida olennaisuutta määriteltäessä. Toimielimiä sitovat tavoitteet ovat ensisijaisesti vaikuttavuustavoitteita, joissa näkökulmana on palvelun vaikutus asiakkaaseen. Vaikuttavuustavoitteet määrittävät joko palvelun aikaansaamaa muutosta asiakkaan hyvinvoinnissa tai palvelun laatua, jota arvioidaan sen saatavuutena, riittävyytenä, kohdentuvuutena tai asiakastyytyväisyytenä. Talousarvion perusteluiden osalta toimialojen ja tulosalueiden teksteissä tulee kiinnittää huomiota olennaisuuteen, tekstit eivät saa olla liian laajoja. Olennaisuutta arvioidessa tulee kiinnittää huomiota toiminnan laajuuteen ja sen osalta hyväksyttäväksi esitettävään määrärahaan. Tulosalueiden ja toimialojen osalta perusteluiden laajuuden tulisi tältä osin olla jokseenkin yhteismitallisia. Olennaisuus ja tarkoituksenmukainen laajuus on kuitenkin toimialojen viime kädessä itse määriteltävä samoin kuin valittavien tavoitteiden toteutumista kuvaavien mittareiden ja tunnuslukujen arviointi. Tilivelvolliset viranhaltijat ja toimialajohtajat arvioivat ja vastaavat näistä. Toimielin/lautakuntatasolla laadittavien talousarvioehdotusten tulee sisältää toimialan tulot ja menot kustannuspaikka- tai tulosaluekohtaisesti eriteltyinä. Lisäksi talousarvioehdotusten tulee sisältää toimielin/lautakuntatasoiset kriittiset menestystekijät, toiminnalle asetetut valtuustotasoiset tavoitteet Talousarvioehdotuksessa tulee kustannuspaikkatasoisesti olla seuraavat tiedot: Kustannuspaikan taloudesta vastaavan viranhaltijan nimi. Kustannuspaikan tehtävä/tarkoitus yleisesti (=toiminta-ajatus) Selvitys tilivuoden aikana tehtävistä toimenpiteistä tavoitteiden saavuttamiseksi (= toiminnan painopistealueet) Mittarit, millä tavoitteiden saavuttamista mitataan. Talousarvioehdotuksen investointiosassa investointiehdotukset (yli 10.000 hankinnat) esitetään ja perustellaan hankekohtaisesti. Investointi merkitään sen kunnan talousarvioon, joka on pääasiallinen käyttäjä. Mikäli investointia/hankintaa esitetään molempien kuntien käyttöön, on molempien kuntien hyväksyttävä osuutensa. Vuoden 2018 talousarvion laadinnassa on syytä noudattaa äärimmäistä varovaisuutta ottaen huomioon epävarma taloustilanne.
6
7 Talousarvion laadinnan aikataulu Lautakuntien hyväksymät esitykset vuoden 2018 talousarvioksi ja vuosien 2018 2020 taloussuunnitelmaksi on jätettävä taloustoimistoon toimitettavaksi kunnanhallituksille ehdottomasti perjantaihin 27.10.2017 mennessä. Miehikkälän kunnanhallitus käsittelee talousarvioehdotuksen 27.11.2017 ja 11.12.2017 kokouksissaan. Virolahden kunnanhallitus käsittelee talousarvioehdotuksen 11.12.2017 kokouksessaan. Talousarvioehdotuksen kunnanvaltuustokäsittely on molemmissa kunnissa 18.12.2017. Valtuuston talousseminaari järjestetään Miehikkälässä 15.9.2017 ja Virolahdella 28.-29.9.2017. Molempien kuntien hallitukset esittävät vuoden 2018 kunnallis- ja kiinteistövero-prosentit 6.11.2017 kokouksissaan ja valtuustot käsittelevät ehdotukset 13.11.2017. Kuntaliiton viimeisimmän kesäkuussa 2017 julkaiseman verotulo-ennustekehikon mukaan vuonna 2018 Miehikkälässä yhden prosenttiyksikön tuotto kunnallisveron osalta on noin 228 000 euroa. Virolahdella yhden prosenttiyksikön kunnallis-verokertymä on ennusteen mukaan noin 415 000 euroa. Arto Ylönen kunnanjohtaja, Miehikkälä Osmo Havuaho kunnanjohtaja, Virolahti