EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO Bryssel, 27. toukokuuta 2014 (OR. en) 10276/14 Toimielinten välinen asia: 2013/0343 (CNS) SC 87 ECON 517 ILMOITUS: I/A-KOHTA Lähettäjä: Neuvoston pääsihteeristö Vastaanottaja: Asia: Pysyvien edustajien komitea / Neuvosto Ehdotus neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta vakioidun arvonlisäveroilmoituksen osalta Tilanneselvitys 1. Komissio esitti 23. lokakuuta 2013 ehdotuksen neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta vakioidun arvonlisäveroilmoituksen osalta. 2. Ehdotuksen mukaisesti yritysten tekemille arvonlisäveroilmoituksille vahvistettaisiin yhdenmukaiset vaatimukset, joihin ei vaikuttaisi se, missä jäsenvaltiossa yritykset tekevät ilmoituksensa. Vakioidulla arvonlisäveroilmoituksella korvataan kansalliset arvonlisäveroilmoitukset ja varmistetaan, että yrityksiltä pyydetään samat perustiedot. 3. Ehdotuksen tarkoituksena on keventää yrityksille, erityisesti pk-yrityksille, aiheutuvaa hallinnollista rasitetta, helpottaa verosäännösten noudattamista ja tehostaa veroviranomaisten toimintaa kaikkialla unionissa. 4. Ehdotusta on tarkasteltu Kreikan puheenjohtajakaudella neljässä verotustyöryhmän kokouksessa. Puheenjohtaja laati työryhmätasolla käytyjen keskustelujen pohjalta kompromissiehdotuksen, jota myös on tarkasteltu työryhmässä. 10276/14 pmm/sas/ts 1
5. Asian käsittelyn tilanteen perusteella puheenjohtaja esitti tilanneselvityksen, josta työryhmä keskusteli ja pääsi teknisellä tasolla yhteisymmärrykseen 22. toukokuuta. 6. Näin ollen pysyvien edustajien komiteaa pyydetään suosittamaan, että 20. kesäkuuta pidettävässä istunnossaan neuvosto (Ecofin) panisi merkille tämän ilmoituksen liitteessä olevan tilanneselvityksen, suosittamaan, että neuvosto hyväksyisi tilanneselvityksen lopussa sivulla 6 olevat päätelmät. 10276/14 pmm/sas/ts 2
LIITE Puheenjohtajan tilanneselvitys Johdanto ja työn eteneminen Komissio toimitti 23. lokakuuta 2013 ehdotuksen neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta vakioidun arvonlisäveroilmoituksen osalta. Ehdotus esiteltiin valtionvarainministereille marraskuussa 2013 pidetyssä Ecofin-neuvoston istunnossa. Lisäksi ehdotusta käsiteltiin Liettuan puheenjohtajakaudella yhdessä työryhmän kokouksessa, jossa komissio esitteli ehdotuksen ja tehtiin artiklakohtainen alustava tarkastelu. Euroopan parlamentti antoi puoltavan lausuntonsa 26. helmikuuta 2014. 1. Kreikan puheenjohtajakaudella pidettiin neljä kokousta, joista viimeisin 22. toukokuuta 2014. Ehdotuksen ensimmäinen käsittely on saatu päätökseen. Artiklakohtaista tarkastelua varten puheenjohtaja oli laatinut ilmoituksen, jossa tarkasteltiin ehdotuksen perustana olevia periaatteita ja sen säännöksiä. 2. Ehdotettuja yhteisiä sääntöjä käsitellessään työryhmä keskusteli seuraavista yksityiskohdista: a) veronmaksun määräaika, b) arvonlisäveroilmoituksen tekemisen määräaika, c) verokausi, d) arvonlisäveroilmoituksiin tehtävät oikaisut, e) arvonlisäveroilmoituksen tekeminen verkossa, f) veroilmoitukset, jotka koskevat uusien kulkuneuvojen yhteisöhankintoja ja -luovutuksia ja valmisteveron alaisten tuotteiden yhteisöhankintoja, sekä g) alv-ilmoituksen sisältö pääpiirteissään jäsenneltynä pakollisten ja valinnaisten kenttien tietoihin. 3. Lisäksi säännöksiä tarkasteltiin seuraavien seikkojen osalta: a) joustovara, jonka puitteissa jäsenvaltiot voivat pyytää lisätietoja liiketoimista, joiden lähtö- tai määräpaikka on erityisellä alueella tai jotka kuuluvat jonkin erityisjärjestelmän soveltamisalaan tai jotka suorittaa jokin alv-ryhmä, b) jäsenvaltioilta poistuva mahdollisuus sallia menettelyt arvonlisäveroilmoitusten antamiseksi tavaroiden maahantuonnin osalta, c) jäsenvaltioilta poistuva mahdollisuus vaatia vuotuinen alv-ilmoitus, jossa esitetään yhteenvetona tiedot kaikista kausittaisista alvilmoituksista ja tiedot tarvittavia oikaisuja varten. 10276/14 pmm/sas/ts 3
4. Lisäksi keskusteltiin komission ehdottamasta komiteamenettelyn käytöstä seuraavien seikkojen määrittelemisessä: a) tiedonsiirtoon liittyvät tekniset yksityiskohdat, b) yhteiset määritelmät ja menettelyt tietojen toimittamiseen, c) yhteiset sähköiset menetelmät, joiden turvallisuustaso on riittävä vakioidun alv-ilmoituksen toimittamiseen. 5. Työryhmässä käytyjen keskustelujen pohjalta puheenjohtaja laati edellä mainituista ehdotuksen osatekijöistä kompromissiehdotuksen jättäen vakioidun alv-ilmoituksen sisällön ehdotuksen ulkopuolelle. Alv-ilmoituksen sisällön osalta puheenjohtaja ehdotti, että jäsenvaltiot ratkaisisivat alv-ilmoituksissa annettavia pakollisia ja valinnaisia tietoja koskevan kysymyksen päättämällä asiasta yksimielisesti neuvostossa sisällyttäen sitä koskevat säännökset alv-direktiivin liitteeseen, sen sijaan, että käytettäisiin komiteamenettelyä komission alkuperäisen ehdotuksen mukaisesti. Useimmat jäsenvaltiot ovat kannattaneet laajasti puheenjohtajan kompromissiehdotuksessa noudatettua lähestymistapaa. 6. Valtuuskunnat ovat esittäneet huomautuksia edellä 2 4 kohdassa esitettyihin erityiskysymyksiin. a. Valtaosa jäsenvaltioista kannattaa lähestymistapaa, joka antaa niille enemmän joustovaraa kansallisten sääntöjen määrittelyssä esimerkiksi seuraavissa asioissa: veron maksaminen, alv-ilmoitusten tekeminen verkossa, virheiden oikaisu, mahdollisuus pyytää lisätietoja tietyiltä verovelvollisilta tai verotettavilta aloilta ja jäsenvaltion sisällä tapahtuvien myynti- ja hankintatapahtumien luetteloinnit. b. Samoin useimmat jäsenvaltiot voivat hyväksyä puheenjohtajan kompromissiehdotuksen mukaiset alv-ilmoitusten jättämistä koskevat määräajat ja verokausien pituuden. c. Useimmat jäsenvaltiot eivät voi hyväksyä sitä, että mahdollisuus vaatia vuotuinen alvilmoitus poistuisi. Useimmat jäsenvaltiot eivät myöskään voi hyväksyä ehdotettua kynnystä neljännesvuosittaisten alv-ilmoitusten edellyttämiselle pk-yrityksiltä. Muutamat jäsenvaltiot halusivat mahdollisuuden vaatia kuukausittaiset ilmoitukset kaikissa tapauksissa. d. Useimmat jäsenvaltiot vastustivat ehdotettua komiteamenettelyn käyttöä. Ne pitävät parempana sitä, että neuvosto määrittelee pakolliset ja valinnaiset kentät yksimielisesti sisällyttäen niitä koskevat säännökset alv-direktiivin liitteeseen. 10276/14 pmm/sas/ts 4
7. Useimmat jäsenvaltiot näkevät komission ehdottamaan, arvonlisäveroa käsittelevään EUportaaliin liittyvän lisäarvon, mutta ne empivät menettelyyn liittyvien kustannusten sekä toimijoiden roolien ja vastuualueiden johdosta. 8. Joukko jäsenvaltioita pitää edelleen voimassa erilaisia varaumia. Yksi jäsenvaltio varsinkin kyseenalaistaa ehdotuksen oikeusperustan ja sen, onko ehdotus sopusoinnussa toissijaisuus- ja suhteellisuusperiaatteen kanssa. Jotkin jäsenvaltiot ottivat esiin tarpeen löytää oikea tasapaino siihen, että toisaalta pyrkimyksenä on täyttää ehdotuksen tavoitteet eli mahdollisesta alvilmoituksen vakioinnista saatava kustannushyöty ja toisaalta on varmistettava, ettei yrityksille koituva kokonaisrasite lisäänny yksittäisissä jäsenvaltioissa. Oikeusperustasta ja toissijaisuusja suhteellisuusperiaatteen noudattamisesta esitettyjen jäsenvaltioiden epäilyjen johdosta neuvoston oikeudellinen yksikkö on antanut asiasta kirjallisen lausunnon. Tavoitteet, joihin pyritään vakioidulla alv-ilmoituksella ja arvonlisäveroa koskevalla portaalilla 9. Vuonna 2010 käynnistettiin arvonlisäveron tulevaisuutta koskevan vihreän kirjan pohjalta laaja julkinen kuuleminen EU:n arvonlisäverojärjestelmästä. Sen jälkeen 6. joulukuuta 2011 komissio antoi alv:n tulevaisuutta koskevan tiedonannon, jossa se sitoutui esittämään vuoden 2013 loppuun mennessä ehdotuksen vakioidusta alv-ilmoituksesta. 10. Komissio antoi ehdotuksen lokakuussa 2013. Siinä esitetään kaikissa jäsenvaltioissa noudatettavat yhteiset säännöt vakioidulle alv-ilmoitukselle. Vakioidun alv-ilmoituksen käyttöönoton yleisenä tavoitteena on yksinkertaistaa yritysten toimintaedellytyksiä siten, että alv-ilmoituksille laaditaan yksinkertainen rakenne ja vahvistetaan vakioidut tietovaatimukset ja määräajat noudatettaviksi kaikkialla EU:ssa. Ehdotukseen liitetyn vaikutustenarvioinnin mukaan EU:n yrityksille koituvan rasitteen arvioidaan alenevan jopa 15 miljardin euron verran vuotta kohti. 11. Ehdotuksen tavoitteena on yksinkertaistaa menettelyä verovelvollisten kannalta ja parantaa verosäännösten noudattamista. Siinä mielessä sillä pyritään saamaan lisätuloja jäsenvaltioiden talousarvioihin ja tukemaan osaltaan kasvua edistävää julkisen talouden vakauttamista koko EU:ssa. 10276/14 pmm/sas/ts 5
12. Ehdotuksen on tarkoitus tukea muita komission aloitteita. Hallinnollisen rasitteen keventämistä koskevan EU:n toimintaohjelman toteutuksessa avustaa lokakuuhun 2014 asti työskentelevä korkean tason työryhmä, joka neuvoo komissiota EU:n lainsäädäntöön liittyvän hallinnollisen rasitteen keventämisessä. Toimintaohjelman painopiste on pk- ja mikroyrityksissä sekä siinä, miten jäsenvaltioiden viranomaiset voisivat toimia EU:n lainsäädännön täytäntöönpanossa aiempaa tehokkaammin ja sidosryhmät aiempaa paremmin huomioon ottaen. Ehdotuksen odotetaan vähentävän hallinnollista rasitetta, sillä alvilmoitusten on todettu olevan sellainen osa-alue, jolla esiintyvät eroavaisuudet muodostavat esteen EU:n kaupalle. Vakioidun alv-ilmoituksen avulla pyritään keventämään hallinnollista rasitetta kaikilta yrityksiltä ja erityisesti pk-yrityksiltä. Sen merkitystä korostettiin järkevää sääntelyä koskevassa komission tiedonannossa (COM 2013 122 final). Lisäksi toisessa sisämarkkinoiden toimenpidepaketissa kehotetaan ottamaan käyttöön vakioitu alv-ilmoitus. 13. Sellaisille yrityksille, joilla on liiketoimintaa koko EU:n alueella, liiketoimien alv-kohtelun selvittäminen kaikkien jäsenvaltioiden osalta on aikaa vievä ja kallis prosessi. Yhdenmukaisesti tulkittujen ja sovellettujen vakioitujen sääntöjen puuttuminen heikentää yritysten ponnisteluja täyttää alv-velvoitteensa, erityisesti ulkomaisiin liiketoimiinsa liittyvät alv-velvoitteet. 14. Yritykset suhtautuvat myönteisesti välineeseen, jonka avulla saa selville kunkin jäsenvaltion keskeiset alv-säännöt ja tiedon siitä, kuinka näitä sääntöjä noudatetaan. Komissio on todennut, että se kehittää vuoden 2014 loppuun mennessä portaalin tukemaan vuonna 2015 annettavien uusien alv-sääntöjen soveltamista (keskitetty asiointipiste MOSS (Mini One Stop Shop)). Sekä jäsenvaltiot että yritykset hyötyisivät tässä yhteydessä siitä, että MOSS-asiointipistettä varten luotavaa portaalia laajennettaisiin käytettäväksi myös muilla aloilla ja erityisesti ilmoitusten tekoon. Laajennus auttaisi varmistamaan, että jäsenvaltiot saavat alv-tulonsa, koska sen avulla veroilmoitukset olisivat tarkempia, ja samalla keventyisivät yrityksille koituvat kustannukset ja hallinnollinen rasite. 10276/14 pmm/sas/ts 6
Mahdolliset jatkotoimet: EU:n vakioitua alv-ilmoitusta koskevan ehdotuksen osalta NEUVOSTO on yhtä mieltä siitä, että neuvoston verotustyöryhmän olisi jatkettava vakioitua alvilmoitusta koskevan ehdotuksen työstämistä pitäen mielessä, että sen tavoitteena on keventää yrityksille ja kansallisille viranomaisille koituvaa hallinnollista rasitetta, helpottaa vaatimusten täyttämistä ja edistää kasvua kaikkialla EU:ssa sitä kautta, että sen on määrä vähentää huomattavasti yrityksille koituvaa kokonaisrasitetta samalla kun varmistetaan, ettei yrityksille koituva kokonaisrasite lisäänny yksittäisissä jäsenvaltioissa, palauttaa tässä yhteydessä mieleen toukokuussa 2012 annetut Ecofin-neuvoston päätelmät, joissa korostettiin tarvetta varmistaa, että "yritysten kannalta yksinkertaisemman alv-järjestelmän toteuttamiseen tähtäävistä aloitteista ei aiheudu lisärasitusta kansallisille viranomaisille ja että strateginen yksinkertaisuuden tavoite olisi nähtävä kaksisuuntaisena toimintaperiaatteena, jota sovelletaan yhtä lailla niin yrityksiin kuin kansallisiin viranomaisiinkin", on yhtä mieltä siitä, että vakioidun alv-ilmoituksen pitäisi keventää huomattavasti yrityksille koituvaa kokonaisrasitetta samalla, kun jäsenvaltioilla säilyy mahdollisuus pitää voimassa tiettyjä kansallisia sääntöjä, toteaa, että EU:n alv-portaali voisi toimia täydennyksenä ja tukena tällaiselle joustovaralle, panee merkille, että komissio kehittää parhaillaan EU-portaalia MOSS-asiointipistettä varten ja että sen on tarkoitus olla toimintavalmiina lokakuussa 2014, toteaa, että tätä portaalia voitaisiin laajentaa myöhemmin ja että sen pitäisi olla erityisen hyödyllinen väline alv-ilmoitusvelvollisuutta koskevan maakohtaisen tiedon levittämisessä ja auttaa sitä kautta keventämään yrityksille koituvaa hallinnollista rasitetta ja parantamaan vapaaehtoista verosäännösten noudattamista, 10276/14 pmm/sas/ts 7
- palauttaa mieleen toukokuussa 2012 annetut Ecofin-neuvoston päätelmät, joissa kehotettiin komissiota "selkeyttämään edelleen ehdotetun EU:n arvonlisäveroa käsittelevän verkkoportaalin tietojen oikeudellista asemaa sekä sen sisältöä, muotoa, tehtäviä ja velvollisuuksia" ja todetaan, ettei portaali "saisi aiheuttaa suhteetonta hallinnollista rasitusta kansallisille viranomaisille eikä aiheuttaa päällekkäistä työtä", ja kehottaa komissiota luomaan kustannustehokkaan ratkaisun tällaisten tietojen antamiselle yhtenä ensisijaisena toimena ja raportoimaan neuvostolle edistymisestä kaikissa näissä kysymyksissä seuraavana vuorossa olevan Italian puheenjohtajakauden loppuun mennessä. 10276/14 pmm/sas/ts 8