10044/17 rir/hkd/si 1 DG G 2B

Transkriptio

1 Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 8. kesäkuuta 2017 (OR. en) Toimielinten väliset asiat: 2016/0370 (CNS) 2016/0372 (NLE) 2016/0371 (CNS) 10044/17 SC 131 ECON 505 UD 146 ILMOITUS: I/A-KOHTA Lähettäjä: Vastaanottaja: Puheenjohtajavaltio Pysyvien edustajien komitea / Neuvosto Kom:n asiak. nro: 14820/16 SC 207 ECON 1111 IA /16 SC 208 ECON 1112 IA /16 SC 209 ECON 1113 IA 128 Asia: I TAUSTAA Ehdotus neuvoston direktiiviksi direktiivin 2006/112/EY ja direktiivin 2009/132/EY muuttamisesta palvelujen suorituksia ja tavaroiden etämyyntejä koskevien tiettyjen arvonlisäverovelvoitteiden osalta Ehdotus neuvoston täytäntöönpanoasetukseksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY täytäntöönpanotoimenpiteistä annetun täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 282/2011 muuttamisesta Ehdotus neuvoston asetukseksi hallinnollisesta yhteistyöstä ja petosten torjunnasta arvonlisäverotuksen alalla annetun asetuksen (EU) N:o 904/2010 muuttamisesta = Tilanneselvitys 1. Komissio hyväksyi 1. joulukuuta 2016 'verkkokaupan alv-säännöksiä koskevan paketin', jossa ehdotetaan muutoksia neuvoston direktiiviin 2006/112/EY ('alv-direktiivi'), neuvoston direktiiviin 2009/132/EY palvelujen suorituksia ja tavaroiden etämyyntiä koskevien tiettyjen arvonlisäverovelvoitteiden osalta (asiak /16), yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY täytäntöönpanotoimenpiteistä annettuun neuvoston täytäntöönpanoasetukseen (EU) N:o 282/2011 (asiak /16) ja hallinnollisesta yhteistyöstä ja petosten torjunnasta arvonlisäverotuksen alalla annettuun neuvoston asetukseen (EU) N:o 904/2010 (asiak /16) /17 rir/hkd/si 1

2 2. Paketin yleisinä tavoitteina ovat sisämarkkinoiden toiminnan sujuvoittaminen, EU:n yritysten kilpailukyvyn parantaminen ja tehokkaan verotuksen varmistaminen sähköisessä kaupassa. Se on johdonmukainen neuvoston tukemassa alv-toimintasuunnitelmassa 1 äskettäin vahvistetun alv:n määräpaikkaperiaatteen kanssa. Kyseisen periaatteen soveltaminen aloitetaan myöhemmin. Lisäksi se on keskeinen aloite digitaalisten sisämarkkinoiden strategiassa 2 sekä sisämarkkinastrategiassa 3 ja sähköisen hallinnon toimintasuunnitelmassa Ehdotuksen keskeiset säännökset ovat seuraavat: a) yhteisten yhteisön laajuisten yksinkertaistustoimenpiteiden käyttöönotto, mukaan lukien yhteisön sisäistä tavaroiden etämyyntiä ja sähköisiä palveluja koskeva raja-arvo ( euroa) verkkokauppaa harjoittavien nuorten pienyritysten tukemiseksi, sekä yksinkertaistetut säännöt hankkijoiden rekisteröitymiseksi arvonlisäverovelvollisiksi; b) nykyisen arvonlisäveron erityisjärjestelmän (Mini-One-Stop-Shop, MOSS) laajentaminen koskemaan tavaroiden etämyyntiä ja muita palveluja kuin sähköisiä palveluja sekä sellaisten kolmansista maista tuotujen tavaroiden etämyyntiä, joiden todellinen arvo on enintään 150 euroa; c) nykyisten yhteisön sisäisen etämyynnin raja-arvojen poistaminen, sillä ne aiheuttavat vääristymiä sisämarkkinoilla; d) EU:n myyjille annettava mahdollisuus soveltaa kotivaltion sääntöjä laskutuksen ja kirjanpidon kaltaisilla aloilla; e) kolmansien maiden tavarantoimittajien pienten lähetysten tuonnille myönnetyn alvvapautuksen poistaminen, sillä se asettaa EU:n myyjät epäedulliseen asemaan; Asiak. 8672/15. Asiak /15. Asiak. 8097/ /17 rir/hkd/si 2

3 f) lopulliselle kuluttajalle tarkoitettujen tavaroiden tuojille vahvistetut yleiset, yksinkertaistetut tuonnin alv:n ilmoittamis- ja maksamisjärjestelyt silloin, kun arvonlisäveroa ei ole maksettu arvonlisäveron erityisjärjestelmän kautta; ja g) jäsenvaltioiden välisen koordinoinnin parantaminen arvonlisäverovelvollisia rajat ylittävää toimintaa harjoittavia yrityksiä koskevissa tarkastuksissa, jotta varmistetaan korkea vaatimusten noudattamisaste. II TILANNEKATSAUS 4. Alv-direktiiviin ja neuvoston täytäntöönpanoasetukseen tehtäviä muutoksia käsiteltiin teknisellä tasolla Maltan puheenjohtajakaudella verotustyöryhmän kokouksissa 11. tammikuuta, 8. helmikuuta, 22. helmikuuta, 8. maaliskuuta, 24. maaliskuuta, 4. huhtikuuta, 4. toukokuuta ja 19. toukokuuta sekä korkean tason verotustyöryhmässä 6. kesäkuuta Kahdessa edellä mainituista verotustyöryhmän kokouksista tulliliittotyöryhmän asiantuntijoita kutsuttiin osallistumaan tuonnin alv-erityisjärjestelmää koskevaan keskusteluun ja esittämään kysymyksiä komissiolle. Koordinointia tulliasiantuntijoiden kanssa on jatkettava, jotta kaikki jäljellä olevat käytännön kysymykset saadaan ratkaistua. 6. Puheenjohtajavaltio on esittänyt valtuuskuntien huomautusten perusteella useita eri versioita mahdolliseksi näitä kahta ehdotusta koskevaksi kompromissitekstiksi. Puheenjohtajavaltion kuudes kompromissiteksti (asiak /17 SC 130 ECON 504 UD 145) vastaa tämänhetkistä tilannetta. 7. Suurin osa valtuuskunnista ilmaisi periaatteessa kannattavansa komission ehdotusta. Näin ollen puheenjohtajavaltion kompromissitekstillä ei ole muutettu ehdotuksen yleisiä periaatteita. Yksi valtuuskunta pitää kuitenkin vielä voimassa poliittisen varaumansa arvonlisäveron erityisjärjestelmän laajentamiseen, kotivaltion sääntöjen soveltamiseen ja erityisjärjestelmän käyttöönottoon todelliselta arvoltaan enintään 150 euron lähetysten maahantuonnin osalta. 8. Jotkut valtuuskunnat ovat ehdottaneet paketin jakamista, jotta joidenkin siihen kuuluvien toimenpiteiden hyväksymisessä päästäisin nopeammin eteenpäin, mutta useimmat valtuuskunnat vastustivat tätä ajatusta ja vaativat edistämään pakettia kokonaisuutena /17 rir/hkd/si 3

4 9. Vaikka ehdotusten sisällön osalta on vielä joitakin varaumia, keskusteluissa on yleisesti ottaen saatu suuri osa ehdotuksista vakaaseen muotoon. Puheenjohtajavaltio katsoo kuitenkin, että teknisen tason keskusteluja on edelleen jatkettava seuraavien viiden kysymyksen osalta: a) euron raja-arvon käyttöönotto TBE-palvelujen osalta Komission ehdotuksessa esitetään, että vuodesta 2018 alkaen televiestintäpalvelujen, radio- ja televisiolähetyspalvelujen ja sähköisten palvelujen ('TBE-palvelut') osalta otettaisiin käyttöön euron vuotuinen raja-arvo, jonka alittuessa suorituspaikka olisi edelleen palvelujen suorittajan jäsenvaltio. Näin sääntö yhdenmukaistettaisiin vahvistetun raja-arvon alittavan tavaroiden etämyynnin suorituspaikkaa koskevien sääntöjen kanssa. Vuodesta 2021 alkaen myös etämyynnin raja-arvo alennettaisiin euroon, jolloin se olisi yhdenmukainen TBE-palvelujen raja-arvon kanssa. Raja-arvon käyttöönotto yksinkertaistaisi pk-yritysten velvoitteita, koska ne voisivat soveltaa sijoittautumisjäsenvaltionsa sääntöjä, jos niiden vuotuinen liikevaihto alittaa vahvistetun raja-arvon. Näin poistettaisiin yksi rasite pieniltä toimijoilta, joiden on tällä hetkellä rekisteröidyttävä arvonlisäveron erityisjärjestelmään ensimmäisestä toimituksesta alkaen. Kaksi valtuuskuntaa ei edelleenkään periaatteessa hyväksy uuden raja-arvon käyttöönottoa TBE-palvelujen osalta, koska niiden mielestä raja-arvot eivät ole kaikkein parhaiten soveltuva väline yksinkertaistamista varten. Eräs toinen valtuuskunta on esittänyt poliittisen varauman etämyyntiä koskevan raja-arvon alentamiseen euroon. Puheenjohtajavaltio katsoo, että raja-arvosta yksimielisyyteen pääseminen on ratkaisevan tärkeää ehdotuksen tavoitteen saavuttamisen kannalta, sillä se on olennainen osa yksinkertaistamistoimenpiteitä, jotka kannustaisivat yrityksiä harjoittamaan verkkokauppaa /17 rir/hkd/si 4

5 b) Laskutusta ja kirjanpitoa koskevat kotivaltion säännöt Komission ehdotuksessa esitetään, että EU:n myyjät voisivat soveltaa kotivaltionsa sääntöjä laskutuksen ja kirjanpidon kaltaisilla aloilla. Tällä yksinkertaistuksella poistettaisiin rasite, joka toimijoille aiheutuisi mahdollisesti 28:n eri kulutusjäsenvaltion sääntöjen soveltamisesta. Kirjanpitoa koskevasta ehdotuksesta ei päästy sopimukseen, ja näin ollen puheenjohtajavaltio ehdotti, että nyt käytössä oleva kymmenen vuoden yhdenmukaistettu määräaika pidetään voimassa. Jotkin valtuuskunnat ilmaisivat kuitenkin tyytymättömyytensä, koska tämä heikentäisi osaltaan yrityksille suunnattuja yksinkertaistamistoimia. Yksi valtuuskunta piti voimassa poliittisen varaumansa kotivaltion sääntöjen laskutukseen soveltamiseen, kun taas toinen valtuuskunta ehdotti, että harkittaisiin vähimmäistason yhdenmukaistettuja sääntöjä. c) Arvonlisäveron erityisjärjestelmän laajentaminen Komission ehdotuksessa esitetään, että vuodesta 2021 alkaen arvonlisäveron erityisjärjestelmä ulotetaan koskemaan myös tavaroiden ja palveluiden etämyyntiä muille kuin verovelvollisille henkilöille ja kolmansista maista tuotujen, todelliselta arvoltaan enintään 150 euron arvoisten tavaroiden etämyyntiä muille kuin verovelvollisille henkilöille. Yhdellä valtuuskunnalla on yhä poliittinen varauma arvolisäveron erityisjärjestelmän laajentamiseen. d) Pientuonnin alv-erityisjärjestelmä Komission ehdotuksessa esitetään arvonlisäverovapautuksen poistamista pienimuotoiselta tuonnilta, jonka arvo on enintään 22 euroa. Jotta arvonlisäveron maksaminen lisääntyneestä määrästä pieniä lähetyksiä pysyisi hallittavissa, ehdotuksessa esitetään lisäksi etämyynnin alv-erityisjärjestelmää sellaisille kolmansista maista tai kolmansilta alueilta tuotaville tavaroille, joiden arvo on enintään 150 euroa. Järjestelmä perustuisi samoihin periaatteisiin kuin muut arvonlisäveron erityisjärjestelmät /17 rir/hkd/si 5

6 Yhdellä valtuuskunnalla on poliittinen varauma tuontia koskevan vapautuksen poistamiseen, kun taas kolme valtuuskuntaa esitti poliittisen tai tarkasteluvarauman erillisen arvonlisäveron erityisjärjestelmän soveltamiseen tuotuihin tavaroihin, joiden arvo on enintään 150 euroa. Kuten edellä mainittiin, valtuuskuntien esittämien ratkaisematta olevien kysymysten määrän vuoksi ehdotuksen tämä osa edellyttää teknisen tarkastelun jatkamista koordinoidusti tulliasiantuntijoiden kanssa. e) Soveltamisalan laajentaminen verkkoalustoihin ja etämyynnin parissa toimiviin huolintayrityksiin Vaikka tämä soveltamisalan mahdollinen laajentaminen ei ollut komission ehdottama, vallitsee laaja yhteisymmärrys tämän kysymyksen ratkaisemisen tarpeesta sekä periaatteesta, että sähköiset rajapinnat (esimerkiksi markkinapaikat, alustat, portaalit ja vastaavat välineet) ja etämyynnin huolintayritykset (jotka tarjoavat etämyynnin varastointi- ja toimituspalveluja, erityisesti kolmansien maan toimijoille) olisi velvoitettava kantamaan arvonlisäveroa. Tämä helpottaisi arvonlisäveron kantoa, koska alustojen ja kyseisten huolintayritysten määrä on paljon pienempi ja helpommin hallittavissa kuin kolmansien toimijoiden määrä. Se helpottaisi lisäksi arvonlisäveron kannon valvontaa. Tarvitaan kuitenkin lisää keskusteluja teknisellä tasolla, jotta päästäisiin yhteisymmärrykseen siitä, kuinka ja missä laajuudessa tämä voitaisiin toteuttaa. Puheenjohtajavaltio toteaa pahoitellen EU:n ulkopuolelle sijoittautuneiden toimijoiden osalta, erityisesti huolintayrityksiä käyttävien, että täytäntöönpanon valvonta tällä alalla on puutteellista, mikä johtuu osittain vaikeuksista velvoittaa kyseiset toimijat rekisteröitymään arvonlisäverovelvollisiksi EU:ssa. Tilanne kuitenkin korjaantuisi edellä esitetyin toimenpitein. III TULEVAT TOIMET 10. Edellä esitetty huomioon ottaen pysyvien edustajien komiteaa pyydetään ehdottamaan, että neuvosto (Ecofin) panisi tämän tilanneselvityksen perusteella merkille edellä esitetyn tilannekatsauksen tulevassa istunnossaan 16. kesäkuuta /17 rir/hkd/si 6