13840/17 os/msu/akv 1 DG G 2B

Transkriptio

1 Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 30. lokakuuta 2017 (OR. en) Toimielinten väliset asiat: 2016/0370 (CNS) 2016/0372 (NLE) 2016/0371 (CNS) 13840/17 SC 244 ECON 898 UD 249 SELVITYS Lähettäjä: Vastaanottaja: Neuvoston pääsihteeristö Neuvosto Ed. asiak. nro: 13375/17 SC 230 ECON 847 UD 231 Asia: Ehdotus neuvoston direktiiviksi direktiivin 2006/112/EY ja direktiivin 2009/132/EY muuttamisesta palvelujen suorituksia ja tavaroiden etämyyntejä koskevien tiettyjen arvonlisäverovelvoitteiden osalta Ehdotus neuvoston täytäntöönpanoasetukseksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY täytäntöönpanotoimenpiteistä annetun täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 282/2011 muuttamisesta Ehdotus neuvoston asetukseksi hallinnollisesta yhteistyöstä ja petosten torjunnasta arvonlisäverotuksen alalla annetun asetuksen (EU) N:o 904/2010 muuttamisesta = Yleisnäkemys I TAUSTAA 1. Komissio hyväksyi 1. joulukuuta 2016 "verkkokaupan alv-säännöksiä koskevan paketin", jossa ehdotetaan muutoksia neuvoston direktiiveihin 2006/112/EY ("alv-direktiivi") ja 2009/132/EY palvelujen suorituksia ja tavaroiden etämyyntiä koskevien tiettyjen arvonlisäverovelvoitteiden osalta (asiak /16); 13840/17 os/msu/akv 1

2 yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY täytäntöönpanotoimenpiteistä annettuun täytäntöönpanoasetukseen (EU) N:o 282/2011 (asiak /16); ja hallinnollisesta yhteistyöstä ja petosten torjunnasta arvonlisäverotuksen alalla annettuun neuvoston asetukseen (EU) N:o 904/2010 (asiak /16). 2. Paketin yleisinä tavoitteina ovat sisämarkkinoiden toiminnan sujuvoittaminen, EU:n yritysten kilpailukyvyn parantaminen ja tehokkaan verotuksen varmistaminen sähköisessä kaupassa. Se pyrkii johdonmukaisuuteen neuvoston tukemassa alv-toimintasuunnitelmassa 1 äskettäin vahvistetun alv:n määräpaikkaperiaatteen kanssa. Kyseisen periaatteen soveltaminen aloitetaan myöhemmin. Lisäksi se on keskeinen aloite digitaalisten sisämarkkinoiden strategiassa 2 sekä sisämarkkinastrategiassa 3 ja sähköisen hallinnon toimintasuunnitelmassa Eurooppa-neuvosto totesi 19. lokakuuta 2017 antamissaan päätelmissä (EUCO 14/17), että digitaalisia sisämarkkinoita koskevaa työtä olisi nopeutettava ja priorisoitava. Se korosti myös, että alustojen käytäntöjen ja käyttötapojen läpinäkyvyyttä on lisättävä, ja kehotti luomaan "digiaikaan soveltuvan tehokkaan ja oikeudenmukaisen verotusjärjestelmän". 4. Kyseisten kolmen ehdotuksen keskeiset säännökset ovat seuraavat: a) otetaan vuoteen 2019 mennessä käyttöön yhteiset EU:n laajuiset yksinkertaistustoimenpiteet EU:n sisäistä sähköisten palvelujen etämyyntiä varten, kuten raja-arvo ( ), jonka alle jäävät verkkokauppaa harjoittavat pienet startup-yritykset vapautetaan soveltamasta muiden jäsenvaltioiden kuin sijoittautumisvaltionsa sääntöjä, tai EU:n myyjien mahdollisuus soveltaa kotivaltion sääntöjä laskutuksen kaltaisilla aloilla; b) laajennetaan vuoteen 2021 mennessä arvonlisäveron erityisjärjestelmä (Mini-One- Stop-Shop, MOSS) koskemaan tavaroiden ja muiden palvelujen kuin sähköisten palvelujen EU:n sisäistä etämyyntiä; 1 Asiak. 9494/16. 2 Asiak. 8672/15. 3 Asiak /15. 4 Asiak. 8097/ /17 os/msu/akv 2

3 c) otetaan vuoteen 2021 mennessä käyttöön uusi tuontia koskeva arvonlisäveron erityisjärjestelmä ("import OSS") sellaisten kolmansista maista tuotavien tavaroiden etämyynnille, joiden todellinen arvo on enintään 150 euroa, ja poistetaan alv-vapautus pienimuotoiselta tuonnilta, jonka arvo on enintään 22 euroa, sillä se asettaa EU:n myyjät tällä hetkellä epäedulliseen asemaan; d) otetaan eräissä erityistapauksissa käyttöön lopullisille kuluttajille tarkoitettujen tavaroiden osalta yleiset, yksinkertaistetut tuonnin alv:n ilmoittamis- ja maksamisjärjestelyt; ja e) lisätään jäsenvaltioiden välistä hallinnollista yhteistyötä arvonlisäverovelvollisia rajat ylittävää toimintaa harjoittavia yrityksiä koskevissa tarkastuksissa, jotta varmistetaan korkea vaatimusten noudattamisaste. 5. Näiden ehdotusten odotetaan tehostavan merkittävästi arvonlisäveron kantamista kolmansista maista suoritettavasta, verkossa tapahtuvasta etämyynnistä, jossa komission arvion mukaan tehdään vuosittain arvonlisäveropetoksia 5 miljardin euron arvosta. 6. Slovakian, Maltan ja Viron puheenjohtajakausilla on pidetty yhteensä 17 verotustyöryhmän kokousta, joissa näitä kolmea ehdotusta on käsitelty teknisellä tasolla. Veroasioiden erityisasiantuntijat ovat pitäneet kolme kokousta (18., 23. ja 24 lokakuuta 2017). Verkkokaupan alv-säännöksiä koskevasta paketista keskusteltiin myös korkean tason verotustyöryhmässä 6. kesäkuuta ja 27. lokakuuta Näissä kokouksissa on tarkasteltu yhteensä 12 versiota mahdolliseksi kompromissitekstiksi. 7. Kolmessa edellä mainituista verotustyöryhmän kokouksista tulliliittotyöryhmän asiantuntijoita kutsuttiin osallistumaan tuontia koskevaan alv-erityisjärjestelmään liittyvään keskusteluun ja esittämään kysymyksiä komissiolle. Lisäksi veroasiantuntijoita pyydettiin koordinoimaan toimiaan maansa tulliasiantuntijoiden kanssa verotustyöryhmän kokousten valmistelemiseksi. 8. Puheenjohtajavaltio Malta keskittyi alv-direktiivin ja neuvoston täytäntöönpanoasetuksen muutoksiin liittyvään teknisen tason työhön ja esitti tilanneselvityksen näistä kahdesta ehdotuksesta käydyistä neuvotteluista Ecofin-neuvoston istunnossa 16. kesäkuuta 2017 (asiak /17 SC 131 ECON 505) sekä tilanneselvitykseen perustuvan puheenjohtajavaltion kompromissiehdotuksen (asiak /17 SC 130 ECON 504) /17 os/msu/akv 3

4 9. Tätä taustaa vasten puheenjohtajavaltio Viro aloitti neuvoston asetuksen 904/2010 muutoksiin liittyvän teknisen työn 6. heinäkuuta 2017 pidetyssä verotustyöryhmän kokouksessa ja esitti tämän perusteella ensimmäisen puheenjohtajavaltion kompromissiehdotuksen koko verkkokaupan alv-säännöksiä koskevasta paketista 6. syyskuuta 2017 pidetyssä verotustyöryhmän kokouksessa. 10. Paketin käsittelyn alusta lähtien useimmat valtuuskunnat ovat ilmaisseet kannattavansa periaatteessa komission ehdotuksia. Puheenjohtajavaltion kompromissiteksteillä ei sen vuoksi ole muutettu paketin yleisiä periaatteita. Teknisessä tarkastelussa on kuitenkin paljastunut monia teknisiä ongelmia, jotka on ratkaistava, mikä selittää asiantuntijakokousten suuren määrän. 11. Valtuuskunnat ovat erityisesti vaatineet komission ehdotusten soveltamisalan laajentamista siten, että sähköiset rajapinnat (esimerkiksi alustat, markkinapaikat ja portaalit) velvoitetaan kantamaan arvonlisäveroa, jotta varmistetaan arvonlisäveron kannon vaikuttavuus ja tehokkuus tällä alalla. Tämä työ käynnistettiin Maltan puheenjohtajakaudella ja sitä jatkettiin Viron puheenjohtajakaudella, ja se on johtanut esimerkiksi seuraavien uusien artiklojen lisäämiseen: 14 a artikla (yleinen periaate), 66 a artikla (verotettava tapahtuma) ja 242 a artikla (kirjanpito). Näiden artikloiden eteen on tehty merkittävä määrä teknisen tason työtä, ja puheenjohtajavaltio katsoo, että sen kompromissitekstillä (asiak /17) saavutetaan tältä osin oikeudenmukainen tasapaino. 12. Vuodesta 2021 alkaen sovellettavan alv-direktiiviin säännöksiin, muun muassa edellä mainittuja 14 a, 66 a ja 242 a artiklaa koskeviin yksityiskohtaisiin täytäntöönpanokysymyksiin, puututaan neuvoston täytäntöönpanoehdotuksen tarkistamisesta annettavassa komission ehdotuksessa. Tältä osin veroasioiden erityisasiantuntijat ovat laatineet ehdotuksen neuvoston pöytäkirjaan lisättäväksi lausumaksi (liitetty asiakirjaan 13841/17), jossa tuodaan esille kysymyksiä, jotka on tuossa vaiheessa otettava huomioon ja josta on tullut olennainen osa yleistä poliittista kompromissia /17 os/msu/akv 4

5 13. Valtuuskunnat olivat pysyvien edustajien komitean kokouksessa 27. lokakuuta 2017 yleisesti ottaen tyytyväisiä puheenjohtajavaltion ehdottamaan kompromissiin. Kaksi valtuuskuntaa pyysi, että teknisen tason työtä jatkettaisiin. Jäsenvaltioiden välistä hallinnollista yhteistyötä koskevasta avoinna olevasta kysymyksestä käytyjen keskustelujen jälkeen puheenjohtajavaltio ehdotti, että sekä 47 j artiklassa oleva säännös (vähintään kolmen jäsenvaltion mahdollisuus pyytää hallinnollista tutkimusta ulkopuoliselta jäsenvaltiolta) että aiempi 47 k artikla (maksut erityisjärjestelmien nojalla kannettavien verojen kantamisesta ja valvonnasta) poistettaisiin. Useat valtuuskunnat pitivät voimassa poliittisia varaumia (ks. tämän selvityksen II osa), ja Yhdistyneen kuningaskunnan valtuuskunta teki parlamentaarisen tarkasteluvarauman. II JÄLJELLÄ OLEVAT POLIITTISET VARAUMAT 14. Veroasioiden erityisasiantuntijat ja pysyvien edustajien komitea ovat ratkaisseet jäljellä olevat keskeiset avoinna olleet kysymykset, mutta useat valtuuskunnat ovat pitäneet voimassa tekstin eri kohtia koskevia poliittisia varaumia: a) ensimmäisten yksinkertaistamistoimenpiteiden täytäntöönpanopäivä (kolme valtuuskuntaa): koska nämä yksinkertaistamistoimenpiteet hyödyttävät veronmaksajia, etenkin pieniä ja keskisuuria yrityksiä, puheenjohtajavaltio painottaa, että sen kompromississa ehdotettu päivämäärä (1. tammikuuta 2019) tulisi säilyttää, jotta hyödyt saataisiin käyttöön mahdollisimman nopeasti; b) 14 a artikla (yksi valtuuskunta) ja 242 a artikla (yksi muu valtuuskunta): kuten edellä mainittiin, näiden artiklojen eteen on tehty merkittävä määrä teknisen tason työtä ja puheenjohtajavaltio katsoo, että sen kompromissitekstillä sekä neuvoston pöytäkirjaan lisättävällä lausumaehdotuksella saavutetaan tältä osin oikeudenmukainen tasapaino; c) tuontia koskeva alv-erityisjärjestelmä ja alv-vapautuksen poistaminen pienimuotoiselta tuonnilta, jonka arvo on enintään 22 euroa (yksi valtuuskunta): asianomainen valtuuskunta esitti ehdotuksen "vaihtoehtoisesta" tuontijärjestelmästä, mutta jos tämä vaihtoehto tutkittaisiin, vuoden 2021 täytäntöönpanotavoitetta ei voitaisi saavuttaa; 13840/17 os/msu/akv 5

6 d) 369 s artikla (kolme valtuuskuntaa): alv-ilmoitusten kuukausittaisuus tuontia koskevassa alv-erityisjärjestelmässä on tärkeä myönnytys tulliviranomaisille, jonka puheenjohtajavaltio katsoo välttämättömäksi yleisen poliittisen kompromissin kannalta; e) ehdotus asetukseksi hallinnollisesta yhteistyöstä (useita valtuuskuntia): yhteisymmärrys edellä mainitusta puheenjohtajavaltion pysyvien edustajien komitean kokouksessa 27. lokakuuta ehdottamasta kompromissista on vahvistettava Ecofinneuvostossa. 15. Asianomaisia valtuuskuntia kannustetaan poistamaan jäljellä olevat poliittiset varaumansa kompromissin hengessä. 16. Puheenjohtajavaltio on vakuuttunut siitä, että teknisellä tasolla ja pysyvien edustajien komiteassa käytyjen keskustelujen ansiosta kokonaispaketti on saatu oikeudenmukaisesti ja tasapuolisesti vakautettua, ja katsoo, että liikkumavaraa poliittisille lisäkompromisseille on enää ainoastaan neuvoston pöytäkirjaan lisättävässä lausumaehdotuksessa. III SEURAAVAT TOIMET 17. Neuvostoa pyydetään näin ollen ratkaisemaan edelleen avoinna olevat poliittiset varaumat, jotka mainitaan tämän selvityksen II osassa; muodostamaan direktiiviä koskeva yleisnäkemys asiakirjassa 13841/17 SC 245 ECON 899 UD 250 olevan kompromissiehdotuksen pohjalta, niin että direktiivi voidaan hyväksyä neuvoston jonkin tulevan istunnon esityslistan A-kohtana, kunhan Euroopan parlamentti on antanut lausuntonsa ja lingvistijuristit ovat viimeistelleet tekstin /17 os/msu/akv 6