Sukupolvenvaihdos ja verotus 4.2.2015
Koottuja kommentteja Yhtiöllä menee huonosti, ei omistusta nyt kannata siirtää Lahjaveroa ei sitten makseta yhtään! Perintövero poistuu, odotellaan kaikessa rauhassa 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 1
Käyvän arvon määrittäminen Vertailukaupat Verottajan laskukaava Substanssi- ja tuottoarvon keskiarvo Kiinteistöt ja osakkeet käypään arvoon Ulkopuolinen arvonmääritys 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 2
Lahjaveron välttäminen kokonaan Kauppahinta yli 50 % käyvästä arvosta Kauppahinnan rahoittaminen yleensä osinkotuotoilla Verovapaa osinko poistunut Kauppahinta voi olla saajalleen verovapaata tuloa Oy hankkii omia osakkeitaan Maksettava hinta yli 75 % käyvästä arvosta Kauppahinta veronalaista tuloa saajalleen OY 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 3
Huojennuksen saamisen edellytykset Väh. 10 % osuus elinkeinotoimintaa harjoittavasta yhtiöstä Lahjansaaja jatkaa toimintaa Karenssiaika 5 vuotta lahjaverotuksen toimittamisesta Lahjaveron määrä väh. 850 Lahjaverohuojennuksen saaminen ei ole sidottu sukulaisuussuhteeseen 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 4
Lahjaveron huojentaminen osittain Osake arvostetaan huojennettuun arvoon, ei käypään arvoon Huojennettu arvo = 40 % x osakkeen vertailuarvo Esimerkki Osakkeiden käypä arvo 100.000 Huojennettu arvo 32.000 Huojennus laskee hyvin useasti lahjaveron vähintäänkin kohtuulliseksi Lahjavero ilman huojennusta n.12 t Lahjavero huojennus huomioiden n.3 t Viiden vuoden koroton maksuaika lahjaverolle (väh. 850 / vuosi) 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 5
Lahjanluonteinen kauppa Esimerkki Isä luovutti kahdelle lapselleen yhtiön osakkeet. Kauppahinta yhteensä 3,6 M. Kauppahinta ylitti 50 % käyvästä arvosta -> ei lahjaveroseuraamuksia. Jos isä olisi lahjoittanut osakkeet, olisi lahjavero ollut yhteensä 360 t. Jos isä ei ehdi kuluttamaan saamaansa kauppahintaa 3,6 M, lapset maksavat aikanaan perintöveroa 640 t 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 6
Lainsäädäntö voi muuttua Vuonna 2008 perintö- ja lahjaveroa sukupolvenvaihdostilanteissa oli tarkoitus keventää entisestään Taseen avaaminen elinkeinotoiminnan varallisuuteen ja ylimääräiseen varallisuuteen Ehdotus ei edennyt, perustuslailliset näkökulmat, EU-lainsäädäntö ja kielletty valtiontuki Perintöveron poistaminen? Tuotto 500-650 M viime vuosina Perintö- ja lahjavero yleensä halvempaa kuin luovutusvoittoverotus Verotus voi myös kiristyä! 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 7
Verotuksellisesti edullisin vaihtoehto ei ole aina paras. Verotus on yksi seikka sukupolvenvaihdoksessa, joka on otettava huomioon, mutta joka ei saa määrittää lopputulosta.
Kiitos! Arja Lehto veroasiantuntija Puh. 020 760 3218 arja.lehto@kpmg.fi 2015 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.