Keskus 020 743 2920 Faksi 020 743 2935 www.bdo.fi BDO Audiator Oy Vattuniemenranta 2 00210 Helsinki TILINTARKASTUSPÖYTÄKIRJA KANKAANPÄÄN TARKASTUSLAUTA- KUNNALLE JA KAUPUNGINHALLITUKSELLE VUODEN 2017 TILIN- TARKASTUKSESTA JHTT-yhteisö BDO Audiator Oy (y-tunnus 0904285-6) kuuluu suomalaiseen BDO-konserniin. Emoyhtiö BDO Oy on itsenäinen jäsen BDO International Limitedissä ja kuuluu kansainvälisten itsenäisten BDO-jäsenyhtiöiden verkostoon.
Tämä tilintarkastuspöytäkirja on yhteenveto vuoden 2017 tilintarkastushavainnoista. Raportti on osoitettu tarkastuslautakunnan lisäksi kaupunginhallitukselle. Tarkastuslautakunnalle on esitetty tilikauden aikana muita raportteja tilintarkastajan työn toteutumisesta ja tehdyistä tarkastushavainnoista. Tilikauden aikana ei ole tullut esille sellaisia KunL 123 :n tarkoittamia epäkohtia, joista tilintarkastajan olisi pitänyt ilmoittaa viipymättä tarkastuslautakunnalle ja tarvittaessa myös kaupunginhallitukselle. Osana tilintarkastusprosessia olemme pyytäneet kaupunginhallitukselta johdon vahvistusilmoituskirjettä tilintarkastajalle. Vahvistusilmoituskirje on saatu 16.4.2018. Vahvistuskirje annetaan tiedoksi myös tarkastuslautakunnalle. 1. HALLINTO Kaupunginvaltuuston ja kaupunginhallituksen pöytäkirjat on tarkastettu. Muiden toimielinten pöytäkirjoja ja viranhaltijoiden päätöspöytäkirjoja on tarkastettu tarkastussuunnitelman mukaisesti. Päätöksiin liittyviä sopimuksia on tarkastettu pistokokein. Päätösten lainmukaisuutta on tarkastettu ensisijaisesti kuntalain, hallintomenettelylain, julkisuuslainsäädännön, kirjanpitolain ja verolakien, hankintalain ja tasa-arvolain säännösten perusteella. Kaupunginhallitus on päätöksillään 87, 152 ja 208 päättänyt maapohjan myynnistä yrityksille ja päätöksellään 276 päättänyt antaa tontin vuokralle 50v ajaksi. Kuntalain 130 mukaan kunta voi luovuttaa tai antaa vuokralle vähintään kymmeneksi vuodeksi omistamansa kiinteistön kilpailutilanteessa markkinoilla toimivalle tarjouskilpailulla, jolle ei aseteta ehtoja. Tarjouskilpailun on oltava avoin ja siitä on tiedotettava riittävästi. Kunnan luovuttaessa tai antaessa vuokralle vähintään kymmeneksi vuodeksi omistamansa kiinteistön ilman 1 momentin mukaista tarjouskilpailua, puolueettoman arvioijan on arvioitava kiinteistön markkina-arvo tai markkinaperusteinen vuokrataso. Kunnan on lisäksi otettava huomioon, mitä Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 107 ja 108 artiklassa säädetään. Suosittelemme, että kaupunginhallitus huomioi päätöksenteossaan Kuntalain 130 määräykset. Kaupunginhallitus on päättänyt 9.10.2017 hankkia tietotekniikkalaitteita hallinnon ja koulutoimen käyttöön. Päätöksellä 340 on hyväksytty Fujitsu Oy:n tarjous 84 307. Hankita ylittää kansallisen kynnysarvon 60 000. Kokousasiakirjojen ja saadun selvityksen mukaan hankintaa ei ole kilpailutettu han- 2
kintalainsäädännön edellyttävällä tavalla. Tarjouspyyntö on lähetetty suoraan kolmelle toimittajalle. Valtuuston päätöstenmukaisuutta on tarkastettu mm. vertaamalla talousarvion toteutumaa talousarvioon. Valtuusto on tehnyt muutoksia vuoden 2017 talousarvioon päätöksillä 34, 77, 78, 79, 80, 94 ja 103. Euromääräisesti suurin kaupunginvaltuuston antaman toimivallan ylitys on tapahtunut tilapalveluissa 314t ja 109%. Myös varhaiskasvatuksen ylitystä 258t ja 105% voidaan pitää huomattavana. Talousarviomuutokset tulee käsitellä kaupunginvaltuustossa talousarviovuoden aikana. Tämä edellyttää tilivelvollisilta huolellista talousarvion toteutumisen seurantaa. 2. KIRJANPITO JA TILINPÄÄTÖS Vuoden 2017 tilinavaus on oikein johdettu kaupunginvaltuuston vahvistamasta vuoden 2016 tilinpäätöksestä. Aineistotarkastus Tarkastusta on tehty atk-avusteisesti analysoimalla Kankaanpään kaupungin ostoreskontraa ja reskontratositteita sen selvittämiseksi, perustuuko ostoreskontra hyväksyttäviin tositteisiin. Pankkitilien täsmäytysrutiinit Tarkastuksen tavoitteena oli varmistua kaupungin pankkitilien tiliotteiden ja pääkirjanpidon vastaavuudesta. Tarkastuksessa verrattiin pankkitilien pääkirjan debet-, kredit- ja loppusaldot pankkien tiliotteiden vastaaviin saldoihin ajalta 1.1. 30.9.2017, eikä niissä todettu huomautettavaa. Loppuvuoden osalta tarkastus on suoritettu tilinpäätöksen tarkastuksen yhteydessä. Käyttöomaisuuskirjanpito Tarkastuksen tavoitteena oli varmistua käyttöomaisuuskirjanpidon asianmukaisuudesta, lisäysten, vähennysten ja poistojen oikeellisuudesta ja käyttöomaisuuskirjanpidon täsmäytyksestä taseeseen. Tarkastushavaintonamme esitämme, että hyödykekohtaista tarkastelua tehtäisiin säännöllisesti ja että kaupunki laatisi tarkemman ohjeistuksen hallintokunnille aktivointiperusteista. Lisäksi valtuuston linjausta 10.000 aktivointirajasta tulisi noudattaa tiukemmin, ei vain tarkastella, että esimerkiksi koko hankkeen kustannukset 3
ylittävät aktivointirajan. Investointimenojen kustannuksissa havaittiin, että pysyviin vastaaviin aktivoidaan käyttötalouteen kuuluvaa kustannusta. Suosittelemme linjaamaan tiukemmin näiden aktivointiperusteita. Lisäksi suosittelemme, että investoinnin valmistuttua vastuuhenkilö kävisi läpi investoinnin yksityiskohtaisen kuluraportin ja allekirjoituksellaan vahvistaisi menojen aktivointikelpoisuuden (liitteeksi laskuluettelo hyödykkeittäin tai pääkirja). Tilinpäätös Tarkastus suoritettiin vertaamalla laadittua tilinpäätöstä kirjanpidon tulosteisiin, laadittuihin tase-erittelyihin, liitetietojen erittelyihin sekä hallintokuntien ja ulkopuolisten antamiin saldovahvistuksiin. Tarkastus sisälsi myös konsernitilinpäätöksen. Toimintakertomus Toimintakertomusta verrattiin Kuntajaoston antamaan ohjeeseen toimintakertomuksen laadinnasta (2017). Ohjeen mukaan toimintakertomuksessa on esitettävä arvio todennäköisestä tulevasta kehityksestä erityisesti talouden näkökulmasta. Kehitysarvion tulee tuoda esiin sellaiset seikat, joiden perusteella arvioidaan tulevaisuudennäkymien poikkeavan aiemmasta kehityssuunnasta. Arviot voidaan esittää mm. talouden tasapainottamisesta, investointien omarahoituksesta sekä velkaantumiskehityksestä ja muista sellaisista tekijöistä, jotka ovat tulevaisuuden toiminnan suunnittelun kannalta merkittäviä. Tasapainoa voidaan kuvata esimerkiksi tulorahoituksen riittävyydellä ja kehittymisellä sekä säästötarpeilla. Investointien omarahoitusta voidaan kuvata esimerkiksi suunnitelmapoistojen ja poistonalaisten investointien omahankintamenojen vastaavuudella, investointien tulo- ja pääomarahoitusmahdollisuuksilla sekä tulorahoitusjäämällä. Lisäksi voidaan antaa arvioita tulevista investointisuunnitelmista. Kehitysarvioita laadittaessa tulee noudattaa asianmukaista huolellisuutta ja varovaisuutta. Toimintakertomuksessa on esitetty Kuntajaoston ohjeen mukaisesti arvio merkittävimmistä riskeistä ja epävarmuustekijöistä. Arviossa on viitattu pienenevään tulopohjaan ja korkotason nousun vaikutukseen korkomenojen suuruuteen. Tarkastuksessa kiinnitettiin huomiota siihen, että korkoriskiä voisi esittää arviossa nykyistä konkreettisemmin. Kaupungin lainakanta on 41,7M ja kaupunkikonsernin lainakanta 66,5M. Tuloslaskelma Tarkastettiin, että tuloslaskelma on oikein johdettu kirjanpidosta ja että se vastaa kirjanpitolautakunnan kuntajaoston uusinta yleisohjetta. Tuloslaskel- 4
man tunnusluvut oli muilta osin oikein laskettu, mutta tilinpäätösvuoden toimintatuotot toimintakuluista prosentiksi tarkastuksessa saatiin 12.8 %. Tilinpäätöslaskelmissa oleva tuloslaskelma (s. 105) on verrattu kirjanpidon tilikohtaiseen tuloslaskelmaan, luvut täsmäsivät keskenään. Tuloslaskelmassa ei ole esitetty erikseen vuokratuottoja ja kuluja. Niiden esittäminen saattaisi olla peruteltua, sillä niiden osuus on n. 75 % tuloslaskelmassa esitetyistä muista toimintatuotoista ja muista toimintakuluista. Verottajalle annettu vuosi-ilmoitus täsmäytettiin tuloslaskelman palkkasummaan, täsmäytykseen jäi vähäinen ero mitä ei enää selvitetty. Valtionosuudet verrattiin Kuntaliiton julkaisemaan taulukkoon kuntakohtaisista valtionosuuksista. Valtionosuuksia tuloslaskelmassa on 28.320 euroa enemmän kuin Kuntaliiton julkaisemassa taulukossa. Kaupunki on saanut ko. suorituksen 9.3.2017 valtionosuustilityksen yhteydessä, mutta tietoa siitä mitä suoritus koskee ei ole saatu. Asiaa on tiedusteltu Kuntaliitosta, mutta vastausta ei ole saatu. Valtionosuuksien erittely on esitetty liitetiedossa ja tieto täsmää tuloslaskelman valtionosuuksien määrään. Tilikohtaisen tuloslaskelman mukaan pysyvien vastaavien muihin toimintatuottoihin kirjatut myyntivoitot vuonna 2017 ovat 113.051,95 ja myyntitappiot 381.009,29. Liitetiedossa 13 sivulla 124 on ilmoitettu tilivuoden myyntivoitot ja -tappiot, mutta vertailuvuoden tieto puuttuu. Liitetieto ei ole siten liitetietosuosituksen mukainen. Rahoituslaskelma Rahoituslaskelma on oikein johdettu tuloslaskelmasta ja taseesta sekä on kuntajaoston yleisohjeen kaavan mukainen. Rahoituslaskelman tunnusluvut on muilta osin oikein laskettu, mutta tarkastuksessa saatiin investointien tulorahoitukseksi 49,6 % kun se tilinpäätöksessä on 53,0 %. Tase ja tase-erittelyt Tase on laadittu kirjanpitolautakunnan kuntajaoston antaman yleisohjeen mukaisesti. Taseen tunnusluvut on oikein laskettu, mutta uusi tunnusluku Velat ja vastuut prosenttia käyttötuloista puuttuu. Tarkastuksessa tunnusluvuksi saatiin 72,9 % (ed.v. 62,5 %). Liitetiedot ja liitetietojen erittelyt Liitetieto 19; tilikaudella on tehty vanhankotikiinteistöön arvonalennus 647.082 euroa, mistä on kerrottu tilinpäätöksen sivulla 5. 5
Liitetiedossa 20-22; omistuksia muissa yhteisöissä koskevissa tiedoissa on edelleen Pohjois-Satakunnan peruspalveluliikelaitos ky, kun kuntayhtymän nimi on Pohjois-Satakunnan peruspalvelukuntayhtymä. Sama tekstivirhe on tilinpäätöksen sivun 13 kaupunkikonsernin kaaviossa. Samassa liitetiedossa mainitaan kunnan omistusosuusprosentiksi Satakuntaliitosta 4,98 % kun se Satakuntaliiton tilinpäätöstietojen mukaan on 4,96 %. Sivun 13 omistusosuusprosentti Satakuntaliitosta on 4,98 % ja pitäisi olla 4,96 %. Liitetiedossa kaupungin antamat takaukset on lueteltu yksityiskohtaisesti kaikki vastuut yksilöidysti luettelon tulisi olla liitetietotositteissa ja liitetiedossa ilmoitetaan vain vastuiden alkuperäinen määrä sekä niiden pääoma tilinpäätöshetkellä (jäljellä oleva pääoma). Suosittelemme varmistamaan, että liitetiedoissa on vain julkisia tietoja. Lisäksi liitetiedosta puuttuu vertailuvuoden tiedot. Tilinpäätöksen liitetiedon tulee perustua sen sisällön yksityiskohtaisesti todentavaan tositteeseen, jollei sen perusta muuten ole ilmeinen. Liitetiedon perustana tulee olla asiakirja tai laskelma, joka voi olla ulkopuoliselta saatu asiakirja tai tosite voi olla myös itse laadittu. Liitetietotosite on numeroitava sekä laatijan varmentama. Osasta liitetietoja liitetietotositteet on laadittu ja asianmukaisesti varmennettu, mutta niissä ei ole tositenumeroa. Liitetietotositteiden laatimiseen on hyvä kiinnittää huomiota, sekä laatia ne myös henkilöstöä, tilintarkastajan palkkioita ja intressitahotapahtumia koskevista liitetiedoista. Eriytetyt tilinpäätökset Vesihuoltolaitoksen, muu taseyksikkö, tilinpäätöslaskelmat (tulos-, tase- ja rahoituslaskelmat) sisältyvät tilinpäätöksen sivuille 116 118. Vesihuoltolaitoksen toimintaa ja tavoitteiden toteutumista kuvaavat mittarit, kysyntä ja laajuustiedot sekä toimintatuottojen ja kulujen toteutumisesta on kerrottu tilinpäätöksen sivuilla 90 92. Investointien toteutuminen sisältyy kaupungin investointiosan toteutumatietoihin. Vesihuoltolaitoksen tilikauden ylijäämä on 608.374 euroa (ed.v. 713,941 euroa). Peruspääoman korkoa kaupungin sijoittamalle peruspääomalle on kirjattu 67.225 euroa. Investointimenot tilikaudella olivat 397.703 euroa. Muun taseyksikön toimintakertomusta koskevat tiedot ja liitetiedot sisältyvät kunnan tilinpäätöstietoihin ao. kohtiin. Kirjanpitolautakunnan kuntajaoston lausunnossa 112 kuitenkin todetaan, että taseyksikkönä toimivan vesihuoltolaitoksen tulee esittää toimintakertomusta koskevat tiedot, tilinpäätöslaskelmat ja liitetiedot (ml. vesihuoltolain edellyttämät lisätiedot) myös omana kokonaisuutena. 6
Konsernitilinpäätös Kankaanpään kaupungin konsernitilinpäätökseen on yhdistelty kaupungin omistamat tytäryhteisöt (5 kpl) ja kuntayhtymät (5 kpl), joissa kaupunki on jäsenenä, sekä kaksi osakkuusyhteisöä. Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteissa kerrotaan, että osakkuusyhteisöä Kiinteistö Oy Virastokeskusta ei ole tilinpäätökseen yhdistelty, mutta syytä yhdistelemättömyyteen ei ole kerrottu. Konsernilaskelmien tiedot on pääosin johdettu oikein konserniyhteisöjen tilinpäätöksistä. Konsernitaseen peruspääoma on sama kuin kaupungin peruspääoma ja tilikauden alijäämä vastaa konsernituloslaskelman alijäämää. Osuus osakkuusyhteisöjen yhdistelystä pääomaosuusmenetelmällä on oikein tehty. Vähemmistöosuuksien erottaminen on oikein suoritettu tytäryhteisöjen oikaistusta omasta pääomasta ja merkitty taseessa omalle rivilleen sekä vähemmistöosuus tilikauden tuloksesta merkitty tuloslaskelmaan. Suunnitelman mukaisten poistojen oikaisut on tehty vastaamaan kaupungin poistosuunnitelmaa. Konserniyhteisöjen väliset olennaiset sisäiset erät on eliminoitu laskelmista. Koulutuskuntayhtymän yksikköhintarahoituksesta kaupungin omistusosuusprosentin mukainen summa, 1.223.391 euroa on kahdesti kirjattu konsernituloslaskelmassa toimintatuotoista riville valtionosuudet. Tarkastuspäivänä toinen kirjauksista ohjeistettiin oikaisemaan, oikaisulla ei ole vaikutusta konsernin tilikauden tulokseen. Konsernitilinpäätöksessä on poistoerot ja vapaaehtoiset varaukset kirjattu ylijäämäeriin laskennallisella verovelalla vähennettynä. Konsernitaseessa laskennalliset verovelat sisältyvät nyt riville siirtovelat. Suositeltavaa on, että ne esitetään omalla rivillään konsernitaseen kaavan mukaisesti. Tarkastuspäivänä ohjeistettiin konsernitase oikaisemaan, missä laskennalliset verovelat näkyvät omalla rivillään. Oikaisulla ei ole vaikutusta konsernitaseen loppusummaan. Konsernituloslaskelman tunnusluvut on muilta osin oikein laskettu, mutta vuosikate poistoista tarkastuksessa saatiin 106 %, kun sen tilinpäätöksessä on 115 %. Tilinpäätöksen tunnusluvussa ei ole mukana tilikauden arvonalennuksia. Konsernitaseen lainasaamisiin on merkitty vaihtuvien vastaavien pitkäaikaiset lainasaamiset, kun liitetiedossa tulee ilmoittaa vain pysyvien vastaavien lainasaamiset, joita konsernitaseessa ei ole. Lisäksi konsernitaseen lainakannaksi saatiin 67,725 milj. euroa eli 5.845 euroa asukas. Konsernin rahoituslaskelman tunnusluvuiksi tarkastuksessa saatiin, investointien tulorahoitus 75 %, lainanhoitokate 1,18 ja kassan riittävyys 16 päivää. Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteista on kerrottu ja liitetiedoista on esitetty erittely konsernin omasta pääomasta, siirtosaamisiin ja velkoihin sisältyvät olennaiset erät sekä vuokravastuut. Jatkossa tulee edelleen kiinnittää huomiota liitetietosuosituksessa esitettyjen konsernia koskevien liitetietojen ilmoittamiseen. Liitetietojen vähäisyydestä on mainittu myös aiemmissa tarkastuksissa. 7
Kankaanpään kaupungin konsernitilinpäätöslaskelmat on laadittu käyttäen atk-ohjelmaa. Tallennettujen tietojen päivä- ja pääkirjojen sekä konsernitositteiden avulla voidaan todeta taseen ja tuloslaskelman johtaminen yksittäisten yhtiöiden ja kuntayhtymien tilinpäätöksistä. Konsernin rahoituslaskelma on laadittu konserniyhteisöjen rahoituslaskelmien yhdistelmänä. Yhdistelylaskelmat sekä konsernitositteet on kattavasti laadittu ja asianmukaisesti varmennettu. 3. KUNTATALOUDEN VERTAILUTIETOJA TILINTARKASTAJAN TARKASTUS- PIIRIIN KUULUVISTA KUNNISTA VUOSILTA 2008 2017 Tilintarkastuspöytäkirjan liitteenä ovat otsikossa mainittujen kuntien talouden tunnusluvat laskettuna vuosien 2008 2017 tilinpäätöksistä. 4. VALTIONOSUUDET Valtionosuuksien perusteena olevien tietojen oikeellisuutta on tarkastettu oppilastietojen ja taloustilaston tarkastuksissa. Oppilastilasto Oppilastietojen tarkastuksen tavoitteena oli varmistua, että Tilastokeskukselle ja Opetushallitukselle ilmoitetut oppilastiedot ja muut tiedot ovat oikeat ja että tiedot on asianmukaisesti dokumentoitu. Oppilastietokyselyillä kerätään tietoja opetustoimen vuoden 2018 rahoituksen laskemiseksi sekä perustiedot vuoden 2017 rahoituksen tarkistamiseksi. Opetus- ja kulttuuritoimen rahoituksesta annetun lain (1705/2009) 58 :n ja asetuksen (1766/2009) 25 :n mukaan koulutuksen järjestäjien valtionosuuksien ja rahoituksen laskemista ja määräämistä varten tarvittavat tiedot tulee ilmoittaa tilastointipäivän (20.9.) tilanteen mukaisesti. Rahoitusasetuksen mukaista määräaikaa on ehdottomasti noudatettava. Tarkastuksessa käytiin yksityiskohtaisesti läpi kaikki Kankaanpään kaupungin peruskoulujen sekä lukioiden oppilasluettelot ja tilastotiedot. Lisäksi verrattiin erityisoppilaiden, kuljetusedun saavien ja vieraskielisten oppilaiden tilastointia niistä erikseen laadittuihin luetteloihin. Kankaanpään yhteislyseon ja Honkajoen lukion tiedot tarkastettiin sekä 20.1. ja 20.9. tilastointipäivien osalta. Tilastointipäivän oppilasmäärät täsmäsivät tilastossa ilmoitettuihin oppilasmääriin. Koulutuksen ja opetuksen järjestäjätason tilastotiedoissa ilmoitettavat päivähoidon yhteydessä olevat esiopetusoppilaat sekä perusopetuslain mukaiseen 8
aamu- ja iltapäivätoimintaan osallistuvien oppilaiden määrät täsmäsivät tilastointipäivän oppilasluetteloon sekä olivat vastuuhenkilöiden varmentamat. Aamu- ja iltapäivätoiminnan ohjaustuntien määrän laskentaperusteet on asianmukaisesti dokumentoitu. Kaikkien koulujen oppilasluettelot olivat vastuuhenkilöiden varmentamat (päiväys ja allekirjoitus) ja myös tilastotiedot olivat asianmukaisesti allekirjoitettu. Tilastoissa ilmoitetut erityisoppilaiden, vieraskielisten oppilaiden ja kuljetusedun saajien määrät täsmäsivät laadittuihin erillisluetteloihin. Kankaanpään musiikkiopiston sekä kotikuntakorvauskyselyn 31.12.2016 tiedoissa ei tarkastetuilta osin ilmennyt huomautettavaa. Tilastolomakkeet, oppilasluettelot sekä muut erillisluettelot on asianmukaisesti arkistoitu niin, että ne ovat jälkikäteen tarkastettavissa. Taloustilasto Taloustilaston tarkastuksen tavoitteena oli varmistua siitä, että valtionosuuksien perusteista annetut tiedot ovat oikeita. Lisäksi tavoitteena oli pistokokein tarkastaa, että Tilastokeskukselle annetut tiedot kaupungin sekä konsernin taloudesta ja toiminnasta perustuvat tilinpäätökseen ja sisäiseen laskentaan ja että tietojen keruu on asianmukaisesti järjestetty. Tilastokeskukselle konekielisenä lähetettyjä taloustilastotietoja verrattiin kaupungin vuoden 2016 tilinpäätösasiakirjaan, kirjanpidon ja sisäisen laskennan raportteihin sekä tietojen kokoamisessa syntyneisiin työpapereihin. Lisäksi verrattiin kustannusten kohdistamista oikein tehtäväluokkien välillä sekä pistokoetarkastuksia tuotto- ja kululajien ryhmittelyn oikeellisuuteen ja kustannusjakojen perusteisiin. Kankaanpään kaupungin taloustilaston kokoaminen on keskitetty kirjanpitopäällikölle. Hän varmistaa tietojen yhdenmukaisuuden kirjanpidon ja tilinpäätöksen lukuihin. Kustannusten siirrot eri tehtäville on dokumentoitu eikä niissä todettu huomautettavaa. Kankaanpään kaupungin Tilastokeskukselle antamat taloustilaston tiedot vuodelta 2016 perustuvat kaupungin tilinpäätökseen ja sisäiseen laskentaan. Tietojen keruu ja kokoaminen on asianmukaisesti järjestetty sekä kustannusten jakoperusteet dokumentoitu. 5. SISÄINEN VALVONTA Kaupunginvaltuusto on hyväksynyt 13.11.2017 konserniohjeen, joka tuli voimaan 27.12.2017. Lisäksi valtuustossa on hyväksytty sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet 15.12.2014. Sen ja kuntalain 39 7 kohdan mukaan yhtenä hallituksen tehtävänä huolehtia kunnan sisäisestä valvonnasta ja ris- 9
kienhallinnan järjestämisestä. Näistä on raportoitu kaupunginhallitukselle erityisesti tilinpäätöksen yhteydessä. Tarkastuksen yhteydessä tehdyn kaupunginkamreerin haastattelun mukaan merkittäviä sisäisen valvonnan poikkeamia ei ole havaittu. Tarkastuksessa saadun käsityksen perusteella suosittelemme kuitenkin huomion kiinnittämistä entistä systemaattisempaan ja dokumentoidumpaan riskienkartoitukseen sekä sisäiseen valvontaan ja niiden säännölliseen raportointiin kaupunginhallitukselle. Erityisesti kiinnitämme huomiota konserniin, kiinteistöihin ja rahoitukseen liittyviin riskeihin. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan selonteko Toimintakertomuksessa sivulla 8 on annettu kirjanpitolautakunnan kuntajaoston ohjeen mukaisesti selonteko kunnan sisäisen valvonnan järjestämisestä. Selonteko antaa oikean kuvan kaupungin sisäisestä valvonnasta. Arvio merkittävimmistä riskeistä on annettu toimintakertomuksen sivulla 7. Myyntiprosessi Tarkastuksessa käytiin läpi myyntiprosessia. Tarkastuksessa ei havaittu olennaista huomauttavaa. Laskut eivät kaikilta osin lähde sähköisinä, vaan niitä tulostetaan hallintokunnissa paperisina, mm. kouluissa. Suosittelemme selvittämään, voidaanko sähköisen laskutuksen osuutta nostaa. Aineistotarkastuksessa käytiin pistokokeellisesti ja analyyttisesti läpi tilavuokrien laskutusta. Tarkastuksen perusteella laskutus perustui tilapäällikön laatimaan laskutuslistaukseen, johon oli päivitetty tilikauden tilavuokrat. Tarkastuksen perusteella joulukuu laskutusajo vastasi tehtyä listausta ja laskutukseen oli tehty asianmukaiset täsmäytysmerkinnät. Laskutuksen analyyttisen tarkastuksen perusteella vuokralaskutusta oli kirjautunut tilikaudelle 12 kuukautta eli myynti oli jaksotettu oikein. Hankintaprosessin tarkastaminen Tarkastuksen perusteella kaupungin hankintaprosessi toimii pääsääntöisesti asianmukaisesti. Tarkastuksessa saadun käsityksen perusteella hankintoja koskevaa ohjeistusta tulee tarkentaa vastaamaan hankintalain muutoksia. Lisäksi suosittelemme, että ohjeistuksessa huomioidaan pienhankinnat. Toistuvien pienhankintojen osalta suosittelemme varmistamaan hankintojen kokonaismäärät ja tarvittaessa kilpailuttamaan hankinnat. Lisäksi suosittelemme sopimusrekisterin ja sopimushallinnan osalta systemaattisia toimintatapoja. Tarkastuksessa käytiin läpi aineistotarkastuksena Liikuntakeskuksen peruskorjauksen kilpailutus, eikä siinä havaittu olennaista huomautettavaa. 10