Budjetti ja eroanalyysi Ekstralaskuesimerkki

Koko: px

Aloita esitys sivulta:

Download "Budjetti ja eroanalyysi Ekstralaskuesimerkki"

Markus Kähkönen
8 vuotta sitten
Katselukertoja:

1 Budjetti ja eroanalyysi Ekstralaskuesimerkki Laskentatoimen Perusteet, Syksy 2015 Katja Kolehmainen KTT, Apulaisprofessori Budjetti, liukuva budjetti ja toteuma Myynnin määräero Budjettiero Toimintapoikkeama Budjettiero = Myynnin määräero + toimintapoikkeama Myynnin määräero selittyy toiminta-asteen muutoksella Toimintapoikkeama on relevantti kustannusten hallinnan näkökulmasta 2 1

Budjettiero Toimintapoikkeama Budjettiero = Myynnin määräero + toimintapoikkeama Myynnin

2 Määrä- ja hintaeron välinen suhde Hinta (Esim. /m) toteuma standardi 1) Jos sekä määrä että hinta ylittävät standardin, muodostuu kulma-alue 2) Kulma-alue tulee sisällyttää joko määrä- tai hintaeroon; ei molempiin. Käytännössä tämä sisällytetään hintaeroa koskevaan kaavaan: Hintaero= (standardihinta toteutunut hinta) * toteutunut määrä * toteutunut volyymi (vihreällä merkitty alue) standardi Määrä (esim. m/kpl) toteuma Määräero = (standardimäärä toteutunut määrä) * standardihinta * toteutunut volyymi (kpl) (punaisella merkitty alue) 3 Toimintapoikkeama muodostuu määräja hintaerosta Välittömän työn toimintapoikkeama Välittömän työn määräero = + Välittömän työn hintaero 4 2

Käytännössä tämä sisällytetään hintaeroa koskevaan kaavaan: Hintaero= (standardihinta toteutunut hinta) * toteutunut määrä * toteutunut volyymi (vihreällä merkitty alue)

3 Eroanalyysi Jäähile Oy Jäähile Oy valmistaa valmiiksi pussitettuja jääkuutioita teollisuuskäyttöön. Yritys on budjetoidut vuoden 2015 osalta jääpussille seuraavat yksikkökustannukset: Välittömät materiaalit (15kg * 2 per kg) 30,00 Välitön työ (10h * 4 per työtunti) 40,00 Muuttuvat yleiskustannukset (10h * 1 per välitön työtunti) 10,00 Vuoden 2015 kolmannen kvartaalin osalta tiedetään lisäksi, että kiinteiden kustannusten budjetoitiin olevan euroa. Kaudelle (Q3) budjetoitu tuotanto oli 100 yksikköä ja budjetoitujen työtuntien kokonaismäärä oli h. 5 Eroanalyysi Jäähile Oy Kauden Q3/2015 toteutuneet kustannukset ovat seuraavat: Välittömät materiaalit Välitön työ Muuttuvat yleiskustannukset Kiinteät yleiskustannukset Toteutuneet kokonaiskustannukset Kauden päätyttyä tiedetään lisäksi, että vuoden 2015 Q3:n aikana valmistettiin 90 jääpussia 800 työtunnilla ja välittömien materiaalien käyttö oli yhteensä 1 400kg. 6 3

(10h * 1 per välitön työtunti) 10,00 Vuoden 2015 kolmannen kvartaalin osalta tiedetään lisäksi, että kiinteiden kustannusten budjetoitiin olevan 2 000 euroa.

4 Eroanalyysi Jäähile Oy Sinun tehtävänäsi yrityksen controllerina on verrata toteutunutta tulosta budjetoituun. 1. Lähde liikkeelle luomalla Q3:sta koskeva liukuva budjetti, joka huomioi toteutuneen toiminnan volyymin. 2. Tee sitten tarkempi kustannuksia koskeva eroanalyysi. Laske välittömän työn hinta- ja määräero sekä välittömän materiaalin hinta- ja määräero. Määritä vielä muuttuvia ja kiinteitä yleiskustannuksia koskevat toimintapoikkeamat. 7 Lasketaan ensin toteutuneen volyymin mukainen liukuva budjetti Jäähile Oy: Liukuva budjetti ja kustannuksia koskevat toimintapoikkeamat Alkuperäinen budjetti Liukuva budjetti Toimintapoikkeama Toteuma Toiminnan volyymi (kpl pusseja) Välittömät materiaalit (15kg * 2 per kg*volyymi) Välitön työ (10h * 4 per työtunti*volyymi) Muuttuvat yleiskustannukset (10 *volyymi) Kiinteät yleiskustannukset Kustannukset yhteensä Liukuvaa budjettia laskettaessa mukautetaan siis alkuperäinen budjetti toteutuneelle toiminnan tasolle, joka tässä tapauksessa on 90 pussia. Muut suunnitteluparametrit (katso esimerkin ensimmäinen kalvo) pidetään ennallaan. Kiinteät kustannukset ovat liukuvassa budjetissa kuitenkin samalla tasolla kuin alkuperäisessäkin. Mikäli toimintapoikkeama on negatiivinen (punainen), on kyseisellä toimintapoikkeamalla negatiivinen tulosvaikutus. 8 4

Laske välittömän työn hinta- ja määräero sekä välittömän materiaalin hinta- ja määräero. Määritä vielä muuttuvia ja kiinteitä yleiskustannuksia koskevat toimintapoikkeamat.

5 Määritetään seuraavaksi tarkemmassa eroanalyysissä tarvittavat komponentit Jäähile Oy: Standardit 2014 standardit Standardimäärä Standardihinta Välittömät materiaalit 15 kg/kpl 2,00 /kg Välitön työ 10 h/kpl 4,00 /h Jäähile Oy: Toteuma Q3/2014 toteuma Määrä Hinta Välittömät materiaalit 15,56 kg/kpl 1,50 /kg Välitön työ 8,89 h/kpl 5,00 /h Toteutunut välittömän materiaalin määrä kg/kpl: 1400 kg / 90 kpl = 15,56 kg/kpl Toteutunut välittömän työn määrä h/kpl: 800 h / 90 kpl = 8,89 h/kpl Toteutunut välittömän materiaalin hinta /kg: 2100 / 1400 kg = 1,5 /kg Toteutunut välittömän työn hinta /h: 4000 / 800 h = 5 /h 9 Välittömän työn ja materiaalien hintaero (standardihinta toteutunut hinta) * toteutunut määrä * toteutunut volyymi Välittömän materiaalin hintaero (Std-hinta e/kg Toteutunut hinta e/kg) * Toteutunut määrä kg/kpl * toteutunut volyymi (kpl)= (Std-hinta e/kg Toteutunut hinta e/kg) * Toteutunut kokonaismäärä (kg) (2 e/kg 1,5 e/kg) * 1400 kg = 700 e Välittömän työn hintaero (Std-hinta e/h Toteutunut hinta e/h) * Toteutunut määrä h/kpl * toteutunut volyymi (kpl)= (Std-hinta e/h Toteutunut hinta e/h) * Toteutunut kokonaismäärä (h) (4 e/h 5 e/h) * 800 h = -800 e 10 5

90 kpl = 15,56 kg/kpl Toteutunut välittömän työn määrä h/kpl: 800 h / 90 kpl = 8,89 h/kpl Toteutunut välittömän materiaalin hinta /kg: 2100 / 1400 kg = 1,5 /kg Toteutunut välittömän työn hinta /h:

6 Välittömän työn ja materiaalien määräero (standardimäärä toteutunut määrä) * toteutunut volyymi (kpl) * standardihinta Välittömän materiaalin määräero (Std-määrä (kg/kpl) Toteutunut määrä (kg/kpl))* toteutunut volyymi (kpl) Std-hinta (e/kg) (15 kg/kpl -15,56 kg/kpl) * 90 kpl * 2e/kg = -100 e 1 Välittömän työn määräero (Std-määrä (h/kpl) Toteutunut määrä (h/kpl)) * toteutunut volyymi (kpl) * Std-hinta (e/h ) (10 h/kpl 8,89 h/kpl ) * 90 kpl *4 e/h = 400 e 1 Vastaus -100 e saatu käyttämällä toteutuneesta määrästä (kg/kpl) tarkempaa lukua kuin 15,56 kg/kpl 11 Lopuksi voidaan viedään suorittaa tarkistuslaskenta Onko välittömän työn hintaero + määräero = välittömän työn toimintapoikkeama? - 800e e = e (=välittömän työn toimintapoikkeama) Onko välittömien materiaalien hintaero + määräero = välittömien materiaalien toimintapoikkeama? 700 e 100 e = 600 e (=välittömien materiaalien toimintapoikkeama Lisäksi voidaan todeta, että muuttuvien yleiskustannusten toimintapoikkeama on -100 e ja kiinteiden yleiskustannusten toimintapoikkeama 400 e. 12 6

Std-hinta (e/h ) (10 h/kpl 8,89 h/kpl ) * 90 kpl *4 e/h = 400 e 1 Vastaus -100 e saatu käyttämällä toteutuneesta määrästä (kg/kpl) tarkempaa lukua kuin 15,56 kg/kpl 11 Lopuksi voidaan viedään

Samankaltaiset tiedostot

Viikkotehtävä 4a ratkaisut Budjetointi ja eroanalyysi

Viikkotehtävä 4a ratkaisut Budjetointi ja eroanalyysi Laskentatoimen Perusteet, Syksy 2015 Katja Kolehmainen KTT, Apulaisprofessori Tehtävän suorittaminen Tehtävänanto sisältää sekä PowerPoint-muodossa