Mertim Oy Tapio Sipponen (6) MYYNNIN JA TUOTANNON BUDJETOINTI. Myynnin budjetointi

Transkriptio

1 Tapio Sipponen (6) MYYNNIN JA TUOTANNON BUDJETOINTI Myynnin budjetointi Myyntiä budjetoitaessa arvioidaan yhdessä myyntimääriä ja myyntihintoja tuoteryhmittäin tai tuotteittain. Asiakasbudjetit Tarkempi myynnin budjetointi perustuu asiakas- tai asiakasryhmä-kohtaisiin budjetteihin

2 Tapio Sipponen (6) Tuotantobudjetti Tuotannon määrään vaikuttaa myynnin ohella valmistevaraston muutos. Valmistevaraston kiertotavoite ilmaistaan valmistevaraston kiertoajan avulla. Valmistevaraston kiertoaika-tavoite Valmistevaraston määrä kk:n lopussa Myynti +/- valm.var. muutos = tuotanto Tuoterakenteet Tuotteen valmistamistapa määritetään tuoterakenteen avulla. Tuoterakenne on tekninen tuotteen valmistustapa, resepti tms. Laskentatoimen tehtävänä on tuoterakenteen avulla määrittää tuotteen valmistuskustannukset. Tuoterakenteet pysyvät teknisen valmistustavan osalta yleensä samoina koko budjettikauden. Esimerkin tuoterakenteet on ilmaistu taulukon muodossa. Esim. akseliston valmistuksessa tarvitaan yhtä tuotetta kohti: - tankoa, 20,0 kg - osto-osia yht. 150 e (jokainen osa eriteltävä erikseen) - sorvaustyötä 20,0 h - kokoonpanotyötä 10,0 h Tuoterakenteiden avulla lasketaan raaka-aineiden ja ostettavien alihankintaosien tarve sekä tarvittava valmistuksen työtuntitarve, kapasiteettitarve. Tuoterakenteisiin perustuvat myös tuotteiden kustannuslaskelmat.

3 Tapio Sipponen (6) Ainekäyttö, yks. Tuoterakenteita hyväksikäyttäen lasketaan ainekäyttö yksikköinä. Raaka-ainevaraston kiertoaika- tavoitteen avulla lasketaan ainevaraston saldo kk:n päättyessä. Ainekäyttö +/- ainevaraston muutos = aineostot, yks. Aineostot, ainevarasto, euro Ostomäärien perusteella voidaan arvioida, millaisiksi muodostuvat aineiden ja osien ostohinnat. Hintojen perusteella lasketaan aineostot euroina. Varastomäärien ja aineiden ja osien ostohintoihin perustuen lasketaan raakaainevaraston kk:n lopun saldo tasebudjettiin sekä varaston muutos tulosbudjettiin

4 Tapio Sipponen (6) Kapasiteettitarve Kapasiteettitarve lasketaan tuotteiden tuotantobudjetin ja tuoterakenteiden avulla. Kapasiteettitarvetta verrataan henkilöstö- ja konetuntien saatavilla olevaan kapasiteettiin. Kapasiteettitarpeen perusteella ei lasketa työvoima- tai koneiden kustannuksia, vaan kustannusbudjetit perustuvat henkilöstö- ja muihin budjetteihin. Tuotantobudjetti Tuoterakenteet Tuotanto x tuotteen valmistus-aika/yks. = kapasiteettitarve Käytettävissä oleva kapasiteetti, kapasiteetin käyttöaste Työtuntien tarvetta (kapasiteettitarve) verrataan käytettävissä oleviin työtunteihin (käytettävissä oleva kapasiteetti). Ennen kuin tämä vertailu voidaan tehdä tulee olla käytettävissä budjettikauden henkilöstöbudjetti. Käytettävissä olevat työtunnit henkilöstöbudjetista. Kapasiteettitarvetta ja käytettävissä olevaa kapasiteettia verrataan laskemalla käyttöaste-%. Esimerkin alkukuukausina kapasiteetin käyttöaste on n %, mikä merkitsee, että tuotanto voidaan valmistaa käytettävissä olevan kapasiteetin puitteissa.

5 Tapio Sipponen (6) Tuotteiden kustannukset Tuoterakenteiden avulla lasketaan tuotteiden kustannukset budjetoidulla käyttöasteella. Tuotelaskelmat ovat aina käyttöasteesta riippuvia. Usein tuotelaskelmat laaditaan normaalilla toiminta-asteella. Esimerkkiyrityksen kapasiteetin käyttö on varsin lähellä täyden kapasiteetin tilaa, joten budjetissa voidaan hyvin käyttää todellisia, budjetoituja tuotteiden kustannusarvioita. Aineiden ja osien hinnat saadaan ostobudjetista. Työvoimakustannukset tulevat henkilöstöbudjetista. Muut muuttuvat kustannukset on myöskin laskettu työtuntikohtaisesti henkilöstöbudjetin osana esimerkissämme. Muiden muuttuvien kustannusten budjetointi on tapahtunut tileittäin tulosbudjetin yhteydessä. Työkustannukset henkilöstöbudjetista Muut muuttuvat kustannukset työtuntia kohti Tuotteiden kannattavuus Tuotteiden myyntihintojen ja laskettujen kustannusten perusteella lasketaan tuotteiden kannattavuuslaskelmat. Keskim. myyntihinta myyntibudjetista Ainekustannukset tuoterakenteiden ja ostohintojen mukaisesti Työkustannukset henkilöstöbudjetin mukaisesti Muut muuttuvat kustannukset tulosbudjetin mukaisesti laskettuna työtuntia kohden. Laskelma tuottaa tuotteen keskim. myyntikatteen sekä myyntikate-%:n ko. kuukaudelle

6 Tapio Sipponen (6) Valmistevaraston arvo Tuotantobudjetin yhteydessä laskettiin valmistevaraston määrä yksikköinä. Tuotteiden kustannusten mukaisesti voidaan valmistevarastolle laskea arvo kk:n lopussa tasebudjettiin ja varaston muutos tulosbudjettiin. Valmistevaraston arvo tuotekustannusten mukaisesti: Määrä, yks. x tuotteen valm. kust./yks.