Verotuksen muutoksia Verohallinnon ja Ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä

Transkriptio

1 Verotuksen muutoksia 2017 Verohallinnon ja Ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä

2 Verotusmenettelyn ja veronkannon uudistaminen Taustalla lakiuudistukset HE (29/2016), vahvistettu Uusi: Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (OVML) Lisäksi uudistetaan mm. verojen kantomenettelyä Tavoitteena on selkeyttää ja yhtenäistää menettelyjä 2

3 Oma-aloitteisten verojen menettely 2017

4 Oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylaki OVML:n soveltamisalaan kuuluvat verot ja maksut Arvonlisävero, vakuutusmaksuvero, arpajaisvero, apteekkivero, ennakonpidätys, rajoitetusti verovelvollisen lähdevero, avainhenkilön palkkatulon lähdevero, lopullinen palkkavero ja työnantajan sairausvakuutusmaksu Varainsiirtovero ei kuulu OVML:n soveltamisalaan. Määritelmät yhtenäistyvät Esim. verokausi ja veroilmoitus 4

5 Verokaudet Verokausi on pääsääntöisesti kalenterikuukausi. Valinnaisiin, pidennettyihin verokausiin on erikseen hakeuduttava. Verokausi ei muutu automaattisesti OVML:n voimaantullessa. Valitun verokauden on oltava sama vähintään yhden vuoden ajan. Valinnaisten verokausien rajat nousevat. Neljänneskalenterivuosi: euroon. Kalenterivuosi (vain alv): euroon. 5

6 Verokaudet Verotilijärjestelmän yhdenmukaisesta ilmoitusjaksosta luovutaan. Eri verolajeilla voi jatkossa olla eri pituiset verokaudet. Suorituksen maksajalla kuitenkin aina samanpituinen verokausi ennakonpidätyksistä, lähdeveroista ja työnantajan sairausvakuutusmaksusta. Satunnaisten työnantajien verokausi on alkaen kalenterikuukausi. Lyhyempään verokauteen voi siirtyä nykyistä nopeammin. Uutta verokautta sovelletaan jo hakemuksen tekemistä seuraavan lyhyemmän verokauden alusta. 6

7 Ilmoittamismenettely Sähköinen ilmoittamisvelvollisuus laajenee. Veroilmoitukset annetaan sähköisesti. Mahdollista antaa myös Verotili-palvelun korvaavassa OmaVero palvelussa. Ilmoittaminen paperilomakkeella vain erityisestä syystä. Yhteenvetoilmoitusten osalta luovutaan lupamenettelystä. Veroilmoitus on annettava samaan määräaikaan mennessä riippumatta siitä, mitä ilmoitustapaa käytetään. Veroilmoituksen yleinen eräpäivä on kuukauden 12. päivä. 7

8 Veroilmoituksessa olevan virheen korjaaminen Pääsääntö: veroilmoituksessa oleva virhe korjataan oikaisuilmoituksella sille verokaudelle, jolla virhe on. Jos työnantajasuoritusten veroilmoituksella oleva virhe korjataan kalenterivuoden jälkeen, myös vuosi-ilmoitusta on korjattava. Verokaudet 2017 alkaen: Virhe on korjattava kolmen vuoden kuluessa tilikauden tai kalenterivuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta (OVML 4 ). Aikaisemmat verokaudet: työnantajasuorituksissa määräaika kuusi vuotta sen vuoden lopusta, jolta veroa on ilmoitettu liikaa ja arvonlisäverossa kolme vuotta sen tilikauden päättymisestä, jolta vero olisi tullut ilmoittaa. 8

9 Veroilmoituksessa olevan virheen korjaaminen Tarkemmat määräykset korjaamisesta annetaan Verohallinnon päätöksellä. Virhe korjataan ns. korvaavalla ilmoituksella, jolla ilmoitetaan verokauden ko. verolajin kaikki tiedot uudelleen. Työnantajasuoritusten oikaisuilmoituksella on ilmoitettava uudelleen sekä ennakonpidätyksen että myös lähdeveron ja työnantajan sairausvakuutusmaksun tiedot. Myös virheen syy ilmoitettava. Myös ns. vanhat verokaudet (ennen vuotta 2017) korjataan korvaavalla ilmoituksella sille verokaudelle, jolla virhe on. Arvonlisäveron veroilmoituksen tulee korvata arvonlisäveron veroilmoitus ja työnantajan veroilmoituksella tulee korvata työnantajan veroilmoitus. Ilmoituksen korjaamisaika on kuusi vuotta. 9

10 Veroilmoituksessa olevan vähäisen virheen korjaaminen Taloudelliselta merkitykseltään vähäiset virheet voi korjata joustavammin, muuttamalla seuraavilta verokausilta ilmoitettavan veron määrää tai muuta tietoa vastaavasti. Virhe tulee korjata ilman aiheetonta viivytystä. Jos vähäinen virhe korjataan kalenterivuoden jälkeen, myös vuosi-ilmoitusta on korjattava. Vähäisen virheen euromäärästä ja korjaamisen rajoituksista säädetään VHp:llä. 10

11 Veroilmoituksessa olevan vähäisen virheen korjaaminen Ns. kevennettyä korjausmenettelyä voi käyttää vasta verokauden 1/2017 ja sen jälkeen alkavien verokausien virheiden korjaamiseen. Muu kuin arvonlisäveroa koskeva vähäinen virhe voidaan korjata sellaiselle avoinna olevalle verokaudelle, jolla on virheen korjaamiseen tarvittava määrä vastaavaa veroa maksettavana eli esimerkiksi verokaudelta maksettava ennakonpidätys tai lähdevero ei saa mennä negatiiviseksi. Vähäisenä virheenä ei voida korjata ns. verolajivirhettä, jossa esimerkiksi toimitettu ennakonpidätys korjataan lähdeveroksi. Verolajivirheet on aina korjattava sille verokaudelle, jolla virhe on. 11

12 Virheellisesti toimitetun ennakonpidätyksen tai virheellisesti perityn lähdeveron korjaaminen EPL 19 :n korjausmenettelyyn ei muutosta, sama menettely myös lähdeverossa. Suorituksen maksaja voi korottaa tai alentaa saman kalenterivuoden myöhemmän suorituksen yhteydessä toimitettua ennakonpidätystä tai perittyä lähdeveroa, jos se on jäänyt osaksi tai kokonaan toimittamatta tai perimättä tai jos pidätys on ollut liian suuri. Ilman suorituksen saajan suostumusta ei kuitenkaan saa korottaa enempää kuin 10 % tällöin maksettavasta määrästä. 12

13 Myöhästymismaksu Verokauden ensimmäinen veroilmoitus 3 /pv enintään 135 Verokauden ensimmäinen veroilmoitus % myöhässä ilmoitetun veron määrästä Oikaisuilmoitus Myöhästymismaksua ei määrätä* Oikaisuilmoitus 2 % myöhässä ilmoitetun veron määrästä Enintään verokaudelta /verolaji *Mahdollinen veronkorotus, jos ilmoitus on toistuvasti puutteellinen 1 45 päivää yli 45 päivää 13

14 Veronkorotus 10% Perustaso, kun veroa määrätään verovelvollisen maksettavaksi. 15% 50% Laiminlyönti on toistuva. Verovelvollisen toiminta osoittaa Ilmeistä piittaamattomuutta verotusta koskevista velvoitteista. 25% Vero määrätään arvioimalla. 3% Asia on luottamuksensuojasäännöksessä tarkoitetulla tavalla tulkinnanvarainen tai epäselvä. Perustason mukaan laskettu veronkorotus on muusta erityisestä syystä kohtuuton. Maksimi 200 Ilmoittamisvelvollisuus on laiminlyöty, mutta verovelvollisen maksettavaksi ei määrätä veroa. 14

15 Yhtenäinen verotuksen muuttaminen ja muutoksenhaku 2017

16 Yhtenäinen verotuksen muuttaminen Oma-aloitteisten verojen itseoikaisu (oikaisuilmoitus) Verotuspäätös / oma-aloitteinen verotus Viranomaisaloitteinen verotuksen oikaisu tai veron määrääminen / päätöksen oikaisu (hyväksi tai vahingoksi) kaikki virheet voidaan oikaista luottamuksensuoja, uudelleenharkinnan kielto ja kiristynyt oikeuskäytäntö rajoittavat Jatkettu määräaika valvontatoimi alkanut toisen viranomaisen antaman/muualta saadun tiedon perusteella poikkeuksellisen myöhään valvontatoimi vaatii viranomaisyhteistyötä verovelvollinen antanut asiaa koskevan ilmoituksen/muun selvityksen poikkeuksellisen myöhään verovelvollinen vaikeuttaa olennaisesti valvontatoimen suorittamista Määräajan laskeminen verovuoden, kalenterivuoden tai tilikauden päättymistä seuraavan vuoden alusta PÄÄSÄÄNTÖ: 3 v. 3+1 v. 6 v. Pidennetty määräaika kansainvälinen tietojenvaihto (ei automaattinen tietojenvaihto) siirtohinnoittelu (tuloverotus) etuyhteysyritysten yritys-/rahoitusjärjestelyt (tuloverotus) eräät erityistilanteet varainsiirtoverotuksessa. Rikosperusteinen määräaika veropetosasiat 1 vuosi sen vuoden päättymisestä, jona syyte on nostettu 16

17 Yhtenäinen muutoksenhaku Verohallinnon ennakkoratkaisu Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu Verotuspäätös (kaikki verolajit ja veroasiat) Verovelvollisen tai Vovan oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle 30 pv 3 v/60 pv; vova: 4 kk/60 pv Oikaisulautakunta Verohallinto voi hyväksyä verovelvollisen oikaisuvaatimuksen, eikä asia silloin mene lautakuntaan 30 pv 60 pv 60 pv Hallinto-oikeus 30 / 60 pv Korkein hallinto-oikeus Ennakkopäätösvalitus Mahdollisuus saada asia suoraan KHO:n käsiteltäväksi tärkeissä ja tulkinnallissa asioissa, jos valituslupa myönnetään. 17

18 Voimaantulo ja siirtymäsäännökset Lait tulevat voimaan Lakeja sovelletaan pääsääntöisesti: oma-aloitteisessa verotuksessa verokauden 1/2017 ja sitä myöhempien verokausien verotukseen ja muutoksenhakuun tuloverotuksessa verovuoden 2017 ja sitä myöhempien verovuosien verotukseen ja muutoksenhakuun Uusia muutoksenhaun säännöksiä sovelletaan myös vanhoihin vuosiin, kun ensiasteen verotuspäätös on tehty vuonna

19 Veronkantomenettely ja omaaloitteisten verojen perintä 2017

20 Maksamisen muutokset Verotiliviite terminä poistuu vuodenvaihteessa ja sen korvaa Oma-aloitteisien verojen viite. Myös itse viite muuttuu: uusi asiakas saa viitteen rekisteröitymisen yhteydessä ja vanhat verotiliviitteen käyttäjät löytävät uuden viitteen OmaVerosta. Vanha viitenumero säilyy voimassa toistaiseksi. 20

21 Yhteenveto korvaa verotiliotteen Yhteenveto vastaa sisällöltään pääosin verotiliotetta, mutta se muodostetaan kalenterikuukausittain. Sisältää tiedot tapahtumista kuukauden ensimmäisestä päivästä kuukauden viimeiseen päivään. Annetaan verkkopalvelussa, mutta voidaan postittaa pyynnöstä. Sisältää mm. päätökset myöhästymismaksusta ja arvioverotuksen poistamisesta sekä maksukehotuksen ja seuraamukset verojen maksamatta jättämisestä; esimerkiksi verovelkarekisterissä ilmoittaminen ja ulosottoon perittäväksi lähettäminen. 21

22 Perintä ja maksukehotus Perintään siirto poistuu. Asiakas näkee perittävänä olevien verojen saldon OmaVerossa ja voi maksaa ne OmaVeron kautta tai yhteenvedolla annetulla maksuohjeella. Poikkeuksena kaikki perintätoimenpiteeseen liittyvät verot, joista on annettu erillinen maksuohje esim. maksujärjestelyyn liittyvät verot tai ulosotossa olevat verot. Maksukehotus yhteenvedolla, joka muodostetaan kuukauden viimeisenä päivänä. Maksamatta olevat verot kehotetaan maksamaan viimeistään kolmen viikon kuluttua yhteenvedon muodostamispäivästä. Protestointiraja julkistetaan vero.fi-sivuilla ja protestointi toteutetaan automaattisesti. 22

23 Lisää tietoa vuodenvaihteen lakimuutoksista löydät osoitteesta 23

24 Kiitos!