Uudistettu kuulemismenettely ja verotarkastushavainnot TOP-10. Veroinfo taloushallinnon ammattilaisille

Transkriptio

1 Uudistettu kuulemismenettely ja verotarkastushavainnot TOP-10 Veroinfo taloushallinnon ammattilaisille

2 Sisältö 1. Uudistettu kuulemismenettely 2. Luopuminen alustavasta verotarkastuskertomuksesta 3. TOP-10 verotarkastushavainnot 4. Kysymyksiä? 2

3 1 Uudistettu kuulemismenettely / yhdenkertainen kuuleminen

4 Kuulemismenettely ennen Verotarkastus kuuli verovelvollista alustavalla verotarkastuskertomuksella verotarkastusesityksistä ja Yritysverotustai Henkilöverotusyksikkö kuuli tämän jälkeen verovelvollista lopullisella verotarkastuskertomuksella ja toimitti maksuunpanon 4

5 Uudistus lyhyesti Asetus verotusmenettelystä (VMA) 2 :n muutos voimaan verotarkastus kuulee verovelvollista verotarkastuskertomuksella ja Yritysverotus- tai Henkilöverotusyksikkö toimittaa maksuunpanon Luovutaan erillisestä alustavasta verotarkastuskertomuksesta 5

6 VMA 2 :n muutos Aiemmin; Ennen verotarkastuskertomuksen valmistumista verovelvolliselle on, mikäli mahdollista, varattava kohtuullisessa määräajassa tilaisuus tulla kuulluksi Nyt; Verotarkastuskertomuksen valmistuttua verovelvolliselle on varattava kohtuullisessa määräajassa tilaisuus tulla kuulluksi 6

7 Tavoitteet (1) Toimintamalli, jossa näyttökysymykset käsitellään yhden kerran erittäin huolellisesti ja tämä arviointi tapahtuu verotarkastusprosessissa Maksuunpanovaiheessa pääpaino asioiden vero-oikeudellisessa arvioinnissa Verovelvollinen antaa tarvittavat tiedot ja selvitykset jo verotarkastuksen aikana 7

8 Tavoitteet (2) Verotarkastuksen aikana voidaan ja pitää kuulla kirjallisesti verotusesityksineen tilanteen niin vaatiessa Verotarkastuksen läpimenoaika lyhenee sen aloituksesta siihen, kun tehdään verotarkastuksen johdosta verotus- tai maksuunpanopäätös Sujuvoitetaan selkeiden ja yksimielisten verotustapausten käsittelyä Verohallinnossa 8

9 Tavoitteet (3) Uudistus tuo mukanaan lausuntomenettelyn 9

10 2 Luopuminen alustavasta verotarkastuskertomuksesta

11 Taustaa (1) Kokemusten mukaan kahden verotarkastuskertomuksen laatiminen aiheuttaa sekaannusta ja ylimääräistä työtä Verohallinnon eri yksiköissä, oikaisulautakunnassa tai eri oikeusasteissa 11

12 Taustaa (2) Usein vastine annetaan vasta lopulliseen verotarkastuskertomukseen maksuunpanovaiheessa Ohjauksen sisältämiä alustavia verotarkastuskertomuksia lähetetään nykytilassa suuri määrä 12

13 Tavoite Tilastojen mukaan alustaviin verotarkastuskertomukseen noin 60 %:iin saatu vastine - suuri määrä verotarkastuskertomuksia, jotka olisi voitu lähettää lopullisena Tavoitteena on, että suoritetusta verotarkastuksesta tehdään yksi verotarkastuskertomus Uudistuksessa kirjalliset selvityspyynnöt erityistapauksissa 13

14 3 Verotarkastuksissa havaitut virheet Top-10

15 Taustaa Tahti-tietojärjestelmä ja virhetyypit Verotarkastukset kohdistetaan tarkastustarpeisiin verovelvollisiin Virhetyypit ovat erilaisia pienissä -, keskisuurissa - ja suurissa yrityksissä Vuosittain palautetaan aiheettomia veroja noin %:a maksuunpantavaksi esitetystä euromäärästä 15

16 Käytännön kokemuksia (1) Hyvin usein toistuvia virheitä on ja niitä voidaan ryhmitellä Tietyt virheet ovat toistuneet lähes sellaisenaan kautta historian Taloudellisen liiketoimintaympäristön muutos vaikuttaa myös virhetyyppeihin Havaitut virheet ovat sekä aineellisia että menettelyllisiä Käteistoimialat Toimialavirheet / massavirheet 16

17 Käytännön kokemuksia (2) Kansainvälisyys Työvoiman vapaa liikkuvuus EU:n alueella Urakkaketjut Kirjanpitovastuun jakautuminen 17

18 Virheiden toistuvuus Verolaji VIRHEEN YLEISYYS LKM Percentage ITSEISARVO Percentage Ennakkoperintä Kerran 42 14,95 % ,48 12,61 % Toistuva ,05 % ,87 87,39 % Ennakkoperintä Percent: 26,48 % 100,00 % 14,03 % 100,00 % Sum: ,35 Välillinen verotus Kerran ,73 % ,81 33,33 % Toistuva ,27 % ,07 66,67 % Välillinen verotus Percent: 40,90 % 100,00 % 18,98 % 100,00 % Sum: ,88 Välitön verotus Kerran ,97 % ,65 37,29 % Toistuva ,03 % ,21 62,71 % Välitön verotus Percent: 32,61 % 100,00 % 66,99 % 100,00 % Sum: ,86 Sum: Sum: ,09 Percent: 100,00 % Percent: 100,00 % 18

19 Arvonlisäverotus (1) Arvonlisäverotus, eurot Myyntiä puuttuu kirjanpidosta Yhtiölle kuulumattomat kustannukset Verollinen myynti verottomana ALV verottomista ostoista Omasta käytöstä vero suorittamatta Virheet EU-tavarakaupassa 19

20 Arvonlisäverotus (2) Arvonlisäverotus, virheiden lukumäärä Lahjat, yksityisluontoinen kulutus Myyntiä puuttuu kirjanpidosta Yhtiölle kuulumattomat kustannukset Edustusjärjestelyt Lukuerot, myynti ja ostot Henkilöautot 20

21 Ennakkoperintä (1) Ennakkoperintä, eurot Palkat työsuhteessa Työkorvaukset Matkakustannukset Verohallituksen päätöksen mukaiset luontoisedut Maksamatta jäänyt ennakonpidätys Palkat raj. verovelvollisille 21

22 Ennakkoperintä (2) Ennakkoperintä, virheiden lukumäärä Palkat työsuhteessa Matkakustannukset Työkorvaukset Verohallituksen päätöksen mukaiset luontoisedut Muut palkat, palkkiot Muut veronalaiset edut 22

23 Välitön verotus (1) Välitön verotus, eurot Vähennyskelvottomat menot (EVL 7 ) Kiinteä toimipaikka Puuttuva tulo Muu vähennyskelvoton (esim. EVL 16 ) Peitelty osinko Käyttöomaisuuden luovutus 23

24 Välitön verotus (2) Välitön verotus, virheiden lukumäärä Peitelty osinko Puuttuva tulo Muu tulon lisäys Muu vähennyskelvoton (esim. EVL 16 ) Edustusmenot Muu tulolähteeseen liittymätön meno 24

25 Tyypilliset virheet ja harmaa talous Puutteelliset sopimukset ja yhteyshenkilötiedot Usein vaihtuvat aliurakointiyhtiöt Ei näyttöä aidosta aliurakoinnista Palkan ja työkorvauksen rajanveto Puuttuvat tuntilistat 25

26 Kysymyksiä? 26