Viikkotehtävä 4a ratkaisut Budjetointi ja eroanalyysi

HTML
DOWNLOAD

Koko: px

Aloita esitys sivulta:

Download "Viikkotehtävä 4a ratkaisut Budjetointi ja eroanalyysi"

Elina Ahonen
8 vuotta sitten
Katselukertoja:

1 Viikkotehtävä 4a ratkaisut Budjetointi ja eroanalyysi Laskentatoimen Perusteet, Syksy 2015 Katja Kolehmainen KTT, Apulaisprofessori Tehtävän suorittaminen Tehtävänanto sisältää sekä PowerPoint-muodossa esitetyt tehtävät taustatietoineen että excel-tiedoston, josta löytyvät kutakin tehtävää koskevat numeeriset taustatiedot. Käytä excel-tiedostoa tehtävien ratkaisemiseen. Siirrä lopuksi kaikkien tehtävien vastaukset excel-tiedoston ensimmäisellä sivulla olevaan kokoamataulukkoon. Muista lisätä nimesi sekä opiskelijanumerosi taulukon ylälaitaan. Tallenna tiedosto nimelläsi ja palauta kurssin MyCourses-sivuston kautta torstaihin klo mennessä. 1

2 Budjetti, liukuva budjetti ja toteuma Myynnin määräero Budjettiero Toimintapoikkeama Budjettiero = Myynnin määräero + toimintapoikkeama Myynnin määräero selittyy toiminta-asteen muutoksella Toimintapoikkeama on relevantti kustannusten hallinnan näkökulmasta 3 Määrä- ja hintaeron välinen suhde Hinta (Esim. /m) toteuma standardi 1) Jos sekä määrä että hinta ylittävät standardin, muodostuu kulma-alue 2) Kulma-alue tulee sisällyttää joko määrä- tai hintaeroon; ei molempiin. Käytännössä tämä sisällytetään hintaeroa koskevaan kaavaan: Hintaero= (standardihinta toteutunut hinta) * toteutunut määrä * toteutunut volyymi (vihreällä merkitty alue) standardi Määrä (esim. m/kpl) toteuma Määräero = (standardimäärä toteutunut määrä) * standardihinta * toteutunut volyymi (kpl) (punaisella merkitty alue) 4 2

3 Toimintapoikkeama muodostuu määräja hintaerosta Välittömän työn toimintapoikkeama Välittömän työn määräero = + Välittömän työn hintaero 5 1. Liukuva budjetti ja toimintapoikkeama: Komponentti Oy Komponentti Oy tuottaa ajonvakautusjärjestelmien valmistuksessa käytettäviä komponentteja. Yhtiön kuukausittainen tuotantokapasiteetti on kpl. Kireän kilpailutilanteen vuoksi Komponetti Oy budjetoi lokakuulle 2015 tuotannon käyttöasteeksi vain 70%. Komponenttien menekki ylitti kuitenkin ilahduttavasti odotukset: lokakuun toteutunut käyttöaste ylsi 80%:iin. Sinun tehtävänäsi yrityksen controllerina on nyt arvioida lokakuun 2015 toiminnan kannattavuutta ja verrata toteutuneita lukuja budjetoituihin. 6 3

4 1. Liukuva budjetti ja toimintapoikkeama: Komponentti Oy Sinulla on tiedossasi seuraava lokakuuta 2015 koskeva informaatio: Budjetoitu Toteutunut Tuotannon käyttöaste 70 % 80 % Menekki (kpl) Myynti Välittömät materiaalit Välitön työvoima Muuttuvat yleiskustannukset Katetuotto Kiinteät yleiskustannukset Tulos Liukuva budjetti ja toimintapoikkeama: Komponentti Oy Sinun tehtävänäsi on laskea lokakuuta 2015 koskeva liukuva budjetti, joka ottaa huomioon tuotannon toteutuneen käyttöasteen. Syötä yhteenvetotaulukkoon seuraavat tiedot: 1. Välittömiin materiaalikustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) 2. Välittömiin työvoimakustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) 3. Muuttuviin yleiskustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) 4. Kiinteisiin yleiskustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) (+ -merkkinen, mikäli toimintapoikkeamalla positiivinen tulosvaikutus ja vice versa) 4

5 1. Liukuva budjetti ja toimintapoikkeama: Komponentti Oy Ratkaisu: pyydetyt toimintapoikkeamat Budjetoitu Toteutunut Liukuva budjetti Toimintapoikkeama Tuotannon käyttöaste 70 % 80 % 80 % Menekki (kpl) Myynti Välittömät materiaalit Välitön työvoima Muuttuvat yleiskustannukset Katetuotto Kiinteät yleiskustannukset Tulos Eroanalyysi Sundia Oy Pirkanmaalaisen aurinkovarjovalmistajan, Sundia Oy:n, johto on saanut tuotanto-osastolta seuraavan raportin koskien marraskuun 2015 toimintaa: Budjetti Toteuma Myyntivolyymi (kpl) Välittömät materiaalit ( ) Välitön työ ( ) Tuotannon muuttuvat yleiskustannukset ( ) Kiinteät kustannukset ( ) Tuotantokustannukset yhteensä( )

6 2. Eroanalyysi Sundia Oy Yrityksen johdolla on lisäksi käytössään seuraava standardikustannuskortti ja toteutumatieto: Standardi Toteuma Myyntihinta ( /kpl) 4,8 4,9 Välittömän materiaalin määrä (kg/tuotettu yksikkö) 0,5 0,475 Välittömän työn määrä (h/tuotettu yksikkö) 0,1 0,125 Välittömän materiaalin hinta ( /kg) 4,0 4,4 Välittömän työn hinta ( /h) 10,0 11, Eroanalyysi Sundia Oy Sinun tehtävänäsi on nyt auttaa yrityksen johtoa ja laskea seuraavat poikkeamat: a) Kiinteitä kustannuksia koskeva toimintapoikkeama ( ) b) Myynnin määräero ( ) c) Myynnin hintaero ( ) d) Välittömien materiaalien määräero ( ) e) Välittömän työn määräero ( ) f) Välittömien materiaalien hintaero ( ) g) Välittömän työn hintaero ( ) h) Tuotannon (muuttuvia) yleiskustannuksia koskeva toimintapoikkeama ( ) 12 6

7 2. Eroanalyysi Sundia Oy Laaditaan ensin liukuva budjetti ja lasketaan toimintapoikkeama. Toimintapoikkeamat esitetty alla olevassa taulukossa siten, että etumerkistä näkee suoraan onko tulosvaikutus positiivinen vai negatiivinen. Budjetti Toteuma Kerroin Liukuva budjetti Toimintapoikkeama (tulosvaikutus) Myyntivolyymi (kpl) , Myyntituotot Välittömät materiaalit ( ) Välitön työ ( ) Tuotannon muuttuvat yleiskustannukset ( ) Kiinteät kustannukset ( ) Tulos Eroanalyysi Sundia Oy Lasketaan sitten standardikate. Muuttuvat yleiskustannukset otetaan huomioon standardikatetta laskettaessa. Standardi Toteuma Myyntihinta ( /kpl) 4,8 4,9 Välittömän materiaalin määrä (kg/tuotettu yksikkö) 0,5 0,475 Välittömän työn määrä (h/tuotettu yksikkö) 0,1 0,125 Välittömän materiaalin hinta ( /kg) 4,0 4,4 Välittömän työn hinta ( /h) 10,0 11,0 Tuotannon muuttuvat yleiskustannukset ( /kpl) 0,6 0,7 Kate ( /kpl) 1,2 0,

8 2. Eroanalyysi Sundia Oy Myynnin määräero: ((Toteutunut menekki (kpl) Budjetoitu menekki (kpl)) * Std-yksikkökate e/kpl Myynnin hintaero (Toteutunut hinta Std-hinta) * Toteutunut menekki (kpl) 800 Välittömien materiaalien määräero (Std-määrä kg/kpl Toteutunut määrä kg/kpl) x Std-hinta e/kg x toteutunut volyymi (kpl) 800 Välittömän työn määräero (Std-määrä h/kpl Toteutunut määrä h/kpl) x Std-hinta e/h x toteutunut volyymi (kpl) Välittömän materiaalin hintaero (Std-hinta e/kg Toteutunut hinta e/kg) * Toteutunut määrä kg/kpl * toteutunut volyymi (kpl) Välittömän työn hintaero (Std-hinta e/h Toteutunut hinta e/h) * Toteutunut määrä h/kpl * toteutunut volyymi (kpl) Välittömien materiaalin varianssit yhteensä -720 Välittömän työn varianssit yhteensä Toimintapoikkeama + myynnin määräero yhteensä (=budjettiero) Eroanalyysi: Pulveri Oy Vuonna 2012 perustettu Pulveri Oy kilpailee lisäravinnemarkkinoilla. Mansikan, minttusuklaan ja banaanin makuisten pulvereiden valmistusprosessi ja kustannukset ovat samat. Asiakkaat hankkivat pulverit suoraan verkkokaupasta. Asiakaspalaute on ollut erittäin innostunutta ja Pulverin tuotteiden hyvää makua on ylistetty kehonrakennuspiireissä. Nyt on aika tarkastella lokakuun 2015 kannattavuutta ja verrata budjettia toteutuneisiin lukuihin. 16 8

9 3. Eroanalyysi: Pulveri Oy Vuonna 2015 käytetään seuraavia standardeja: Standardikustannuskortti Standardimyyntihinta ( /kg) 86 Standardikustannukset ( ) Raaka-aineet 1,5kg*12 /kg 18 Välitön työ 4,4h*7,5 /h 33 Yleiskustannuslisä 4,4h*5,0 /h 22 Y hteensä 73 Lisäksi tiedetään, että lokakuun 2015 myynniksi on budjetoitu 520 kg Eroanalyysi: Pulveri Oy Lokakuun 2015 toteutuneet luvut ovat seuraavat: Pulveri Oy: Lokakuun 2015 toteuma Määrä Hinta Toteutunut myynti 550 kg 85,00 /kg Raaka-aineet 785 kg 12,40 /kg Välitön työ 2400h 7,80 /h Yleiskustannukset

10 3. Eroanalyysi: Pulveri Oy Tehtävänäsi yrityksen Controllerina on: 1) Laskea Pulveri Oy:n tulos lokakuulta ) Laskea seuraavat hinta- ja määräerot: a) Myynnin hintaero b) Myynnin määräero c) Raaka-aineiden hintaero d) Raaka-aineiden määräero e) Välittömän työ hintaero f) Välittömän työn määräero (+ -merkkinen, mikäli hinta-/määräerolla on positiivinen tulosvaikutus ja vice versa), Eroanalyysi: Pulveri Oy Ratkaisu: 1) Pulveri Oy:n tuloslaskelma Pulveri Oy: Tulos Myyntituotot Raaka-aineet Välitön työ Katetuotto Y leiskustannukset Tulos

11 3. Eroanalyysi: Pulveri Oy/ Myynnin hintaero ja myynnin määräero Myynnin hintaero= (Toteutunut hinta-standardihinta)* Toteutunut määrä (85 /kg 86 /kg)* 550kg= -550 Myynnin määräero= (Toteutunut myynti Budjetoitu myynti)* Standardikate (550kg 520kg)* 35 /kg= Koska tehtävässä ei oltu tuotu selkeästi esille sitä, olivatko yleiskustannukset muuttuvia vai kiinteitä, hyväksyn myös vastauksen, jossa yleiskustannukset on huomioitu standardikatetta laskiessa. (550kg - 520kg)*13 /kg = Eroanalyysi: Pulveri Oy/ Raaka-aineiden ja välittömän työn hintaerot Raaka-aineiden hintaero= (Standardihinta-Toteutunut hinta)* Toteutunut määrä (12,00 /kg- 12,40 /kg) * 785kg= -314 Työn hintaero= (Standardihinta-Toteutunut hinta)* Toteutunut määrä (7,50 /h 7,80 /h) * 2 400h=

12 3. Eroanalyysi: Pulveri Oy/ Raaka-aineiden ja välittömän työn määräerot Raaka-aineiden määräero= (standardimäärä kg/kpl toteutunut määrä kg/kpl) * toteutunut volyymi (kpl) * standardihinta (e/kg) (1,5 kg/kpl - 785kg/550 kpl) * 550 kpl * 12 /kg =480 Sama tulos voidaan myös laskea suoraan seuraavasti: (550 kpl*1,5kg/kpl - 785kg) * 12 /kg= 480 Työn määräero= (standardimäärä h/kpl toteutunut määrä h/kpl) * toteutunut volyymi (kpl) * standardihinta (e/h) (4,4 h/kpl 2400h/550 kpl) * 550 kpl * 7,5 /h) = 150 Sama tulos voidaan myös laskea suoraan seuraavasti: (550 kpl*4,4h/kpl h ) * 7,5 /h=

Samankaltaiset tiedostot

Viikkotehtävä 4a Budjetointi ja eroanalyysi

Viikkotehtävä 4a Budjetointi ja eroanalyysi Laskentatoimen Perusteet, Syksy 2015 Katja Kolehmainen KTT, Apulaisprofessori Tehtävän suorittaminen Tehtävänanto sisältää sekä PowerPoint-muodossa esitetyt