Viikkotehtävä 3 ratkaisut Katetuotto-, vaihtoehto- ja kustannuslaskenta Laskentatoimen Perusteet, Syksy 2015 Katja Kolehmainen KTT, Apulaisprofessori

Transkriptio

1 Viikkotehtävä 3 ratkaisut Katetuotto-, vaihtoehto- ja kustannuslaskenta Laskentatoimen Perusteet, Syksy 2015 Katja Kolehmainen KTT, Apulaisprofessori Tehtävän suorittaminen Tehtävänanto sisältää sekä PowerPoint-muodossa esitetyt tehtävät taustatietoineen että excel-tiedoston, josta löytyvät kutakin tehtävää koskevat numeeriset taustatiedot. Käytä excel-tiedostoa tehtävien ratkaisemiseen. Siirrä lopuksi kaikkien tehtävien vastaukset excel-tiedoston ensimmäisellä sivulla olevaan kokoamataulukkoon. Muista lisätä nimesi sekä opiskelijanumerosi taulukon ylälaitaan. Tallenna tiedosto nimelläsi ja palauta kurssin MyCourses-sivuston kautta torstaihin klo mennessä. 1

2 1. Kriittisen pisteen analyysi: Sukka Oy Sukka Oy valmistaa urheilijoiden suosimia kompressiosukkia, joiden mainostetaan parantavan suorituskykyä, nopeuttavan lihasten palautumista ja ehkäisevän revähdyksiä. Etenkin kestävyysjuoksijat ja crossfit-harrastajat ovat ottaneet sukat omakseen ja myynti on lisääntynyt tuntuvasti viimeisten 18kk:n aikana. Sukkatehtaan arvioidut kiinteät kustannukset ovat euroa vuodelle Sukkaparin muuttuva kustannus on 2,50 euroa ja myyntihinta 16 euroa Kriittisen pisteen analyysi: Sukka Oy 1) Laske sukkaparin katetuottoprosentti 2) Laske kriittinen piste sukkapareissa 3) Laske kriittinen piste euroissa 4) Laske kuinka monta paria Sukka Oy:n täytyy myydä, jotta se tekee euron voiton? 4 2

3 1. Kriittisen pisteen analyysi: Sukka Oy Ratkaisu: 2) Laske kriittinen piste sukkapareissa Kikut Kate 13,50 /kpl Krp (85 000/13,5) kpl Eli sukkaparia Kriittisen pisteen analyysi: Sukka Oy Ratkaisu: 1) Laske sukkaparin katetuottoprosentti Hinta 16,00 /kpl Mukut 2,50 /kpl Kate 13,50 /kpl Kate% (13,5/16) 0,84 Eli 84 %. 6 3

4 1. Kriittisen pisteen analyysi: Sukka Oy Ratkaisu: 3) Laske kriittinen piste euroissa Kikut Kate 13,50 /kpl Krp (85 000/13,5) kpl Krp 16* Eli Pyöristämättömällä kpl-määrällä laskettu vastaus sekä ylöspäin pyöristetyllä kpl-määrällä laskettu tulos myös hyväksyttäviä vastauksia Kriittisen pisteen analyysi: Sukka Oy Ratkaisu: 4) Laske kuinka monta paria Sukka Oy:n täytyy myydä, jotta se tekee euron voiton Kikut Voittotavoite Kate 13,5 /kpl Tarvittava myynti ( )/13, kpl Eli sukkaparia. 8 4

5 2. Herkkyysanalyysi: Air Nuts Oy Air Nuts Oy paahtaa ja pakkaa suolapähkinöitä myytäväksi kotimaan sisäisille lennoille. Se myy annospusseihin pakatut pähkinät 24 pussin tukkulaatikoissa. Seuraavalla sivulla on esitetty yrityksen budjetti vuodelle Herkkyysanalyysi: Air Nuts Oy Air Nuts Oy: Budjetti vuodelle 2016 Myyntihinta 35,0 /tukkulaatikko Muuttuvat kustannukset: Raaka-aineet 16,0 /tukkulaatikko Välitön työ 7,0 /tukkulaatikko Muuttuvat tuotannon yleiskustannukset 4,0 /tukkulaatikko Myynnin kustannukset 1,6 /tukkulaatikko Vuotuiset kiinteät kustannukset: Kiinteät tuotannon yleiskustannukset Kiinteät myynnin ja hallinnon kustannukset

6 2. Herkkyysanalyysi: Air Nuts Oy Tehtävä: a) Yhtiö arvioi sen työvoimakustannusten kasvavan 5% ensi vuonna. Kuinka monta tukkulaatikkoa yrityksen tulisi myydä saavuttaakseen nollatuloksen, jos myyntihinta ja muut kustannukset pysyvät muuttumattomina? Herkkyysanalyysi: Air Nuts Oy Ratkaisu: a) Air Nuts Oy: Skenaario 1 Myyntihinta 35,00 /tukkulaatikko Muuttuvat kustannukset: Raaka-aineet 16,00 /tukkulaatikko Välitön työ 7,35 /tukkulaatikko Muuttuvat tuotannon yleiskustannukset 4,00 /tukkulaatikko Myynnin kustannukset 1,60 /tukkulaatikko Muuttuvat kustannukset yhteensä 28,95 /tukkulaatikko Vuotuiset kiinteät kustannukset: Kiinteät tuotannon yleiskustannukset Kiinteät myynnin ja hallinnon kustannukset Kiinteät kustannukset yhteensä Katetuotto Kriittinen piste ( /6,05) 6,05 /tukkulaatikko tukkulaatikkoa 12 6

7 2. Herkkyysanalyysi: Air Nuts Oy Tehtävä: b) Jos yhtiön työvoimakustannukset kasvavat 5%, mikä olisi uusi myyntihinta, jolla yhtiö saavuttaisi saman katetuoton kuin lähtötilanteessa? Esitä vastauksesi kahden desimaalin tarkkuudella Herkkyysanalyysi: Air Nuts Oy Ratkaisu: b) Alkuperäinen Muuttunut tilanne Myyntihinta 35,00 35,00 /tukkulaatikko Muuttuvat kustannukset: 28,60 28,95 /tukkulaatikko Katetuotto 6,40 6,05 /tukkulaatikko Kiinteät kustannukset Uusi myyntihinta: 28,95 + 6,40= 35,35 /tukkulaatikko Uusi myyntihinta 28,95 +6,40 = 35,

8 3. Optimaalinen tuotanto-ohjelma: Eden Oy Eden Oy valmistaa kevyitä ja näppäriä puutarhanhoitovälineitä. Vuoden 2016 budjetti näyttää seuraavalta: Tuote Ämpärit Sakset Lapiot Haravat Myyntihinta ( /kpl) Välitön työ ( )(@6 /h) Välitön materiaali ( )(@3 /kg) Katetuotto Käytetyt resurssit/kpl Työ (h) Materiaali (kg) Markkinakysyntä Optimaalinen tuotanto-ohjelma: Eden Oy Määritä optimaalinen tuotanto-ohjelma (kappaletta kutakin tuotetta), kun työtuntien määrä on rajattu tuntiin. Huomioithan, että mitään tuotetta ei kannata tuottaa oletettua markkinakysyntää enempää. 16 8

9 3. Optimaalinen tuotanto-ohjelma: Eden Oy Selvitetään ensin kunkin tuotteen kate per rajoittava tekijä Eden Oy: Budjetti Tuote Ämpärit Sakset Lapiot Haravat Myyntihinta ( /kpl) Välitön työ ( )(@6 /h) Välitön materiaali ( )(@3 /kg) Katetuotto Käytetyt resurssit/kpl Työ (h) Materiaali (kg) Markkinakysyntä Kate per rajoittava tekijä ( /h) 4,5 6,0 6,9 8,4 Kannattavuusjärjestys Optimaalinen tuotanto-ohjelma: Eden Oy Määritetään sitten optimaalinen tuotanto-ohjelma, huomioimalla tuotteiden kannattavuusjärjestys rajoittavan tekijän mukaan Optimaalinen tuotantoohjelma Tuotettava määrä Tarv. Tunnit Työtunteja jäljellä Haravat Lapiot Sakset Ämpärit

10 4. Vaihtoehtolaskenta - jatkaa vai lakkauttaa: Pain&Gain Oy Pain&Gain Oy valmistaa kolmentyyppisiä juoksumattoja: Edullisia, Keskivertoja ja Ylellisiä. Kiinteät yleiskustannukset on perinteisesti kohdistettu välittömien työtuntien perusteella. Yritysjohto on tyytymätön Edullisten ja Keskivertojen juoksumattojen kannattavuuteen ja haluaa lopettaa niiden tuotannon ja keskittyä Ylellisiin. Laskenta-ammattilaisena kyseenalaistat yksinkertaisen laskentamenetelmän luotettavuuden ja aiot puoltaa tuotannon jatkamista Vaihtoehtolaskenta - jatkaa vai lakkauttaa: Pain&Gain Oy Laskelmiesi pohjana käytät vuoden 2015 budjettia* Pain&Gain Oy Edullinen Keskiverto Y lellinen Y hteensä Myyntituotot Välittömät materiaalit Välitön työ Muuttuva yleiskustannus Kiinteä yleiskustannus Voitto/tappio *Kiinteä yleiskustannus pysyy tässä analyysissä muuttumattomana, vaikka jonkun/joidenkin tuotteiden valmistus lakkautettaisiinkin. Pidemmällä aikavälillä tämän kaltaiset toiminnan muutokset saattaisivat toki aiheuttaa muutoksia myös kiinteisiin yleiskustannuksiin. Tämän analyysin tarkasteluperioodi on kuitenkin niin lyhyt, että tällaisia mahdollisia muutoksia ei huomioida

11 4. Vaihtoehtolaskenta - jatkaa vai lakkauttaa: Pain&Gain Oy Tehtävänäsi on siis laskea 1) Euromääräinen vaikutus yritystason tulokseen, mikäli Edullisen juoksumaton valmistus lakkautetaan 2) Euromääräinen vaikutus yritystason tulokseen, mikäli Keskiverto juoksumaton valmistus lakkautetaan Vaihtoehtolaskenta - jatkaa vai lakkauttaa: Pain&Gain Oy Ratkaisu: 1) Lakkautetaan Edullinen Pain&Gain Oy Edullinen Keskiverto Y lellinen Y hteensä Myyntituotot Välittömät materiaalit Välitön työ Muuttuva yleiskustannus Kiinteä yleiskustannus Voitto/tappio Yrityksen tulos siis heikkenee =

12 4. Vaihtoehtolaskenta - jatkaa vai lakkauttaa: Pain&Gain Oy Ratkaisu: 2) Lakkautetaan Keskiverto Pain&Gain Oy Edullinen Keskiverto Y lellinen Y hteensä Myyntituotot Välittömät materiaalit Välitön työ Muuttuva yleiskustannus Kiinteä yleiskustannus Voitto/tappio Yrityksen tulos siis heikkenee = Yleiskustannusten allokointi tuotteille: Metallityö Oy Metallityö Oy valmistaa sähkökäyttöisiä työkoneita ja hyödyntää toimintokustannuslaskentaa. Se on budjetoinut seuraavat luvut vuodelle 2016: Budjetoitu Toiminto yleiskustannus ( ) Kustannusajuri Materiaalien käsittely Osien lukumäärä Koneiden käynnistys Käynnistysten lukumäärä Osien asentaminen Osien lukumäärä Kiillotus Välittömät työtunnit Y hteensä

13 5. Yleiskustannusten allokointi tuotteille: Metallityö Oy Tuotantopäällikkö arvioi vuonna 2016 valmistettavan 1100 työkonetta. Hän arvioi lisäksi käyttävänsä 4800 osaa, käynnistävänsä laitteiston 125 kertaa ja käyttävänsä 2000 välitöntä työtuntia vuoden 2016 aikana. Metallityö Oy on nyt saanut tarjouspyynnön kahdesta erikoisvalmisteisesta asfalttiporakoneesta, joiden arvioidaan kuluttavan resursseja seuraavasti: Kone 1: 150 osaa, 2 käynnistystä ja 14 tuntia välitöntä työtä. Kone 2: 13 osaa, 1 käynnistys ja 22 tuntia välitöntä työtä Yleiskustannusten allokointi tuotteille: Metallityö Oy Tehtävä: 1) Laske Koneelle 1 kohdistuva yleiskustannus euroissa 2) Laske Koneelle 2 kohdistuva yleiskustannus euroissa Allokoi yleiskustannukset toimintokustannuslaskentaa hyödyntäen

14 5. Yleiskustannusten allokointi tuotteille: Metallityö Oy Ratkaisu: Lasketaan ensi toimintojen yleiskustannuslisät: Toiminto Budjetoitu yleiskustannus ( ) Kustannusajuri Ajuri yht Y k-lisä Materiaalien käsittely Osien lukumäärä Koneiden käynnistys Käynnistysten lukumäärä Osien asentaminen Osien lukumäärä Kiillotus Välittömät työtunnit Y hteensä Yleiskustannusten allokointi tuotteille: Metallityö Oy Lasketaan sitten Koneelle 1 ja Koneelle 2 kohdistuvat yleiskustannukset Kone 1 Kone 2 Ajurien määrä Yleiskustannus Ajurien määrä Yleiskustannus Materiaalien käsittely Koneiden käynnistys Osien asentaminen Kiillotus Y hteensä

15 6. Kustannuslaskentaan perustuva hinnoittelu: Tailormade Oy Tailormade Oy valmistaa ergonomisesti muotoiltuja satulatuoleja, joita suositellaan vaihtoehdoksi perinteiselle selkänojalliselle tuolille istumatyötä tekeville. Satulatuolit ovat lyöneet laajalti läpi muun muassa kampaamoalalla. Yrityksen myyntijohtajalla on käytössään seuraavalla sivulla esitellyt numerot. Tiedot on eritelty koko tuotantoyksikköä sekä työtä numero 501 koskien. Annetut tiedot koskevat tuotannon muuttuvia kustannuksia sekä konetuntien ja välittömien työtuntien määriä Kustannuslaskentaan perustuva hinnoittelu: Tailormade Oy Tuotantoyksikkö Työ numero 501 ( ) ( ) Välittömät materiaalikustannukset yhteensä Välittömät henkilöstökustannukset yhteensä Tuotannon muuttuvat yleiskustannukset Tuotantoyksikkö Työ numero 501 (h) (h) Välittömien työtuntien yhteismäärä Konetuntien yhteismäärä

16 6. Kustannuslaskentaan perustuva hinnoittelu: Tailormade Oy Sinun tehtävänäsi on auttaa yrityksen myyntijohtajaa ja määrittää mikä työn numero 501 hinnan tulisi olla, kun tuotannon muuttuvien yleiskustannusten allokointiperusteena käytetään a) välittömien työtuntien määrää b) konetuntien määrää. Yrityksessä on käytössä perinteinen hinnoittelumalli, jossa tuotannon muuttuvien kustannusten päälle lisätään 50 %:n marginaali kiinteitä kustannuksia ja voittoa silmälläpitäen Kustannuslaskentaan perustuva hinnoittelu: Tailormade Oy Ratkaisu 32 16

17 6. Kustannuslaskentaan perustuva hinnoittelu: Tailormade Oy Ratkaisu 33 17