Ajankohtaista harmaan talouden torjunnasta

Transkriptio

1 Ajankohtaista harmaan talouden torjunnasta Kuntaliiton koulutustilaisuus: Julkishallinto harmaan talouden torjujana Janne Marttinen Johtaja Harmaan talouden Selvitysyksikkö Verohallinto Harmaan talouden selvitysyksikkö 1

2 Esityksen teema: 1. Harmaan talouden Selvitysyksikön tehtävät lyhyesti. 2. Ulkomaiset yritykset ja ulkomainen työvoima Olkiluodon ydinvoimalatyömaalla 3. Virolaiset rakennusalan yritykset Harmaan talouden selvitysyksikkö 2

3 Laki Harmaan talouden selvitysyksiköstä (1207/2010 vp) Tehtävät (1 2 mom.): 1) edistää harmaan talouden torjuntaa tuottamalla ja jakamalla tietoa harmaasta taloudesta ja sen torjunnasta; ja 2) laatia viranomaiselle velvoitteidenhoitoselvityksiä organisaatioista tai organisaatiohenkilöistä 6 :ssä säädettyihin käyttötarkoituksiin

4 Harmaa talous 2 :n 3 kohta: Harmaalla taloudella tarkoitetaan organisaation sellaista toimintaa, josta aiheutuvia lakisääteisiä velvoitteita laiminlyödään verojen, lakisääteisten eläke-, tapaturmatai työttömyysvakuutusmaksujen taikka tullin perimien maksujen suorittamisen välttämiseksi tai perusteettoman palautuksen saamiseksi. Harmaan talouden selvitysyksikkö

5 HTSY - Asiakkaat Tiedon tuottamis- ja jakamistehtävä: Yhteiskunta Viranomaiset Yksityinen sektori Yksittäiset kansalaiset Velvoitteidenhoitoselvitys tehtävä Vero Tulli ETK TVR Raja Valvira /AVI Konkurssiasiamies Rakennerahastotuet Poliisi Ulosotto Valtionavut Harmaan talouden selvitysyksikkö 5

6 Tiedon tuottaminen ja jakaminen: Harmaan talouden selvitysyksikkö 6

7 Ulkomaiset yritykset ja ulkomainen työvoima Olkiluodossa Ilmiöselvitys 30/2011 Harmaan talouden selvitysyksikkö 7

8 Selvityksen tavoite ja aineisto Tarkoituksena kartoittaa lakisääteisten velvoitteiden hoitoa voimalatyömaalla vuosina Tarkastelussa ulkomainen työvoima ja ulkomainen yritystoiminta Esiintyykö Olkiluodon työmaalla harmaata taloutta? Harmaan talouden selvitysyksikkö 8

9 Poikkihallinnollinen selvitys Aineistoa toimittivat Verohallinnon tietopalvelu Verotarkastus Eläketurvakeskus Aluehallintoviraston työsuojelun vastuualue (tilaajavastuu- ja ulkomaalaisvalvonta) Asiantuntijahaastatteluja Harmaan talouden selvitysyksikkö 9

10 OLKILUODON TYÖMAA Kulkulupatiedot Verohallinnon tietopalvelulle neljännesvuosittain V yhteensä 1184 yritystä joista 304 ei Suomessa missään rekisterissä Jaksolla 1/2011 rekisteröimättömiä 31 Työntekijöitä enimmillään n joista 75 % ulkomaalaisia Harmaan talouden selvitysyksikkö 10

11 VEROVALVONTA JA VERORISKIT OL3-neuvontahanke: ohjaus Valvontahanke : verotarkastukset Kiinteä toimipaikka = verovelvollisuus + ennakonpidätysvelvollisuus Tunnistettu veroriskit ei rekisteröidy ei ilmoita ei maksa verot väärään valtioon Harmaan talouden selvitysyksikkö 11

12 ELÄKEVAKUUTTAMINEN Eläketurvakeskuksella tiedonsaantioikeus verotustietoihin Vertailutietoja hyödynnetty valvonnassa Yhteistyöllä eläkevakuuttaminen kuntoon Haasteena kansainväliset tilanteet ja usean maan työskentely Yksi tapaus EU-komission ratkaistavana Harmaan talouden selvitysyksikkö 12

13 TILAAJAVASTUUN TOTEUTUMINEN Olkiluodossa enemmän laiminlyöntejä kuin tarkastuksissa keskimäärin Selvitykset hankittu myöhässä ja puutteellisina Kolme laiminlyöntimaksun maksuunpanopäätöstä, joista kaksi samassa urakkaketjussa; yksi suomalainen ja kaksi ulkomaista yritystä; laiminlyöntimaksut yhteensä Harmaan talouden selvitysyksikkö 13

14 TYÖSUOJELU Työsuhteen vähimmäisehtojen tarkastuksessa havaittiin puutteita seuraavissa : Yrityksellä ei edustajaa Työnteko-oikeus Työehtosopimuksen mukainen palkkaus Työajan seuranta ja ylitöiden tasaus Työterveyshuolto ja tapaturmavakuuttaminen Asiakirjojen säilyttäminen Harmaan talouden selvitysyksikkö 14

15 YHTEINEN ONGELMA : PITKÄT URAKKAKETJUT Peitelty ketjutus Todellinen työnantaja ei näy kulkulupatiedoissa Vaikea valvoa, jos ulkomainen yritys ei rekisteröidy Vaikea saada tietoja, jos yrityksellä ei ole edustajaa Suomessa Tietojen tarkistaminen vaatii kansainvälistä yhteistyötä Harmaan talouden selvitysyksikkö 15

16 KEHITYSEHDOTUKSIA Veronumero käyttöön 2012 Velvollisuus rekisteröityä Verohallintoon Laajat viranomaisten tiedonsaantioikeudet ja tietojen vaihto Viranomaisyhteistyö Ketjujen läpinäkyvyys / ketjuvastuu Julkinen verovelkarekisteri Harmaan talouden selvitysyksikkö 16

17 Virolaiset rakennusalan yritykset Ilmiöselvitys 34/2011 Harmaan talouden selvitysyksikkö 17

18 Selvityksen tarkoitus Tutkia Suomessa toimivien virolaisten yritysten elinkaarta sekä rekisteröitymistä Verohallinnon perusrekistereihin (ALV, TA, EnPE) Pääpaino rakennusalan yrityksissä Selvityksessä tarkastellaan erityisesti vuonna 2008 aloittaneiden suomalaisten ja virolaisten rakennusalan yritysten veroilmoitus- ja maksukäyttäytymistä vuosina Harmaan talouden selvitysyksikkö 18

19 Eräitä ulkomaisen yrityksen kiinteää toimipaikkaa, lähdeverokorttia ja ennakkoperintärekisteröintiä koskevia ohjeita 1(2) Tuloverovelvollisuus riippuu siitä, syntyykö yritykselle kiinteä toimipaikka Suomeen Kiinteän toimipaikan muodostuminen tutkitaan Yritysverotoimistossa yrityksen rekisteröityessä Verohallinnon asiakkaaksi Tulkinta perustuu pääosin yrityksen itse antamiin tietoihin työn laadusta, kestosta ja sijainnista Suomen ja Viron välisen verosopimuksen mukaan urakointikohde muodostaa kiinteän toimipaikan, jos toiminta kestää yli 6 kuukautta. Arvonlisäverotuksessa kiinteä toimipaikka syntyy rakennus- ja asennustoiminnassa, jos yksi urakka tai peräkkäiset urakat kestävä yli 9 kuukautta Jos yrityksellä on Suomessa kiinteä toimipaikka, Verohallinto määrää yritykselle rekisteröinnin yhteydessä ennakkoveron kiinteän toimipaikan tulon perusteella. Harmaan talouden selvitysyksikkö 19

20 Eräitä ulkomaisen yrityksen kiinteää toimipaikkaa, lähdeverokorttia ja ennakkoperintärekisteröintiä koskevia ohjeita 2 (2) Ulkomainen yritys voi hakea yksittäistä toimeksiantoa varten lähdeverokortin. Tällöin yrityksen ei tarvitse antaa perustamisilmoitusta eikä hakeutua ennakkoperintärekisteriin. Lähdeverokortilla perittävän veron määrä 0 %. kun työkorvausta maksetaan tehdystä talonrakennus-, maanrakennus-, vesirakennus- tai muusta rakennustyöstä, työn teettäjä voi jättää lähdeveron perimättä vain silloin, jos korvauksen saaja on merkitty ennakkoperintärekisteriin tai esittää 0-veron lähdeverokortin. Asiakas on velvollinen antamaan Verohallinnolle erilaisia toimintaansa koskevia ilmoituksia. Tässä tarkoitettuja ilmoituksia ovat veroilmoitukset, arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten valvontailmoitukset / kausiveroilmoitukset sekä vuosi-ilmoitukset. Se, mitä ilmoituksia tulee antaa, riippuu mm. asiakkaan toiminnan laadusta, laajuudesta ja kiinteän liiketoimipaikan syntymisestä. Harmaan talouden selvitysyksikkö 20

21 Suomeen rekisteröityneet virolaiset yritykset 1925 yritystä 1223 toimii rakennusalalla 15% yrityksistä hakee Verohallinnolta 0%- lähdeverokortin alle 6 kuukautta kestävää urakkaa varten 85 % hakeutuu Ennakkoperintä-, Alv- tai Työnantajarekistereihin Syyskuussa 2011 perusrekistereissä aktiivisena edelleen 72% virolaisista rakennusalan yrityksistä Virolaisten osuus kaikista aloittaneista rakennusalan yrityksistä 16% Harmaan talouden selvitysyksikkö 21

22 Hakeutuminen perusrekistereihin (EnPe, ALV, TA) aloittaneet Kotimaiset Perusrekisteriin Perusrekisterissä aloittaneet Virolaiset Perusrekisteriin Perusrekisterissä Toimala viedyt 9/2011 viedyt 9/2011 kpl lkm % kpl % kpl lkm % kpl % 00 Tuntematon % 9 15 % Rakentaminen % % % % Hallinto&Tuki % % % % Muut toimialat Kaikki yhteensä % % % % Noin 15 % vuosittain Suomessa toimintansa aloittavista virolaisista rakennusalan yrityksistä hakevat ohjeessa mainitun 0 %:n lähdeverokortin. Muut hakeutuvat pääsääntöisesti ennakkoperintärekisteriin. Ellei yritys ole rekisteröity ennakkoperintärekisteriin, tai esitä 0%-lähdeverokorttia, on työnantaja velvollinen pidättämään ulkomaiselta yritykseltä työsuorituksesta maksettavista korvauksista 13% lähdeveron Harmaan talouden selvitysyksikkö 22

23 Vuonna 2008 aloittaneet virolaiset ja suomalaiset rakennusalan yritykset Virolaisten ja suomalaisten rakennusalan yritysten veronmaksu ja - ilmoituskäyttäytymistä tutkittiin samana vuonna (2008) aloittaneiden yritysten toimintaa täysien tilikausien toimintatietojen valossa Tutkitut yritysjoukot käsittävät 2579 suomalaista ja 381 virolaista rakennusalan yritystä Yritysjoukkojen tiedot on poimittu toiminnan aloittamisvuoden jälkeisiltä kahdelta seuraavalta täydeltä tilikaudelta ilmoitusaktiivisuutta arvioitaessa on huomioitu sekä kausi-, vuosiettä tuloveroilmoitukset Harmaan talouden selvitysyksikkö 23

24 2008 aloittaneiden rakennusalan yritysten rekisteröityminen ja ilmoitusaktiivisuus Harmaan talouden selvitysyksikkö 24

25 Rakennusalan yritysten veroilmoitukset Kaikkiaan 51 % virolaisista rakennusalan yrityksistä ei antanut veroilmoituksia , myös 0-lähdeverokortin omaavat 15 % eivät anna veroilmoituksia Taustalla eri syitä, kuten se että yritykselle ei muodostu kiinteää toimipaikkaa ja verovastuita Suomeen. Veroilmoituksia antamattomien yritysten joukossa, on yrityksiä, jotka ovat tehneet vapaamuotoisia selvityksiä yritysverotoimistolle. Yritys saattaa myös itse tulkita, että sille ei synny verovastuita ja kiinteää toimipaikkaa Suomeen. Harmaan talouden selvitysyksikkö 25

26 Kehitysehdotuksia Harmaan talouden ja talousrikollisuuden torjunnan toimintaohjelman ehdotukset: Veronumeron käyttöönotto pakollisessa kuvallisessa tunnistekortissa Työmaiden työntekijätietojen ja urakkatietojen kuukausittaisen ilmoitusmenettelyn käyttöönotto Verohallinnolle Kuukausikohtainen ja työntekijäkohtainen työnantajamalli Verovastuusäännöksien selkeyttäminen Suomessa maksettujen palkkojen osalta Ennakkoilmoituksen antaminen lähetetyistä työntekijöistä Muita ehdotuksia: Veronumeron soveltamisalan laajentaminen koskemaan myös yksityistä tai vapaa-ajan rakentamista Ulkomaisen yrityksen pakollinen rekisteröitymispakko Suomen Verohallinnolle, jonka seurauksena viranomaisilla olisi tieto Suomessa toimivista yrityksistä, vaikka näille ei verovelvollisuutta Suomeen välttämättä syntyisikään Tilaajavastuulain kehittäminen siten, että ulkomaisesta yritykseltä edellytettäisiin tilaajavastuulaissa ennakkoperintärekisteröintivelvollisuutta - Työnantajasuoritusten ketjuvastuumallin soveltuvuuden arviointi rakennus- ja paljon vuokratyövoimaa käyttäville aloille (ns. Hollannin malli)

27 Kiitos mielenkiinnosta! Harmaan talouden selvitysyksikkö 27