2 HARMAAN TALOUDEN ROOLIT JA NÄYTTÄMÖ Harmaan talouden osapuolet Harmaan talouden puitteet ja rajoitukset...

Transkriptio

1 SISÄLLYSLUETTELO ALKUSANAT... V 1 HARMAAN TALOUDEN JA TALOUSRIKOLLISUUDEN KÄSITTEET Kansantaloudellinen harmaa talous Fiskaalinen harmaa talous ja erot sen ja kansantaloudellisen harmaan talouden välillä Fiskaalisen harmaan talouden määritelmät Harmaa talous vuoden 1994 harmaan talouden selvitystyöryhmän mukaan Harmaa talous Suomen kansainvälistyvä harmaa talous -tutkimuksessa Harmaan talouden määritelmä Harmaan talouden selvitysyksiköstä annetussa laissa Verohallinnon käyttämä määritelmä harmaan talouden tarkastuksista Harmaan talouden määritelmät kehittyvät mitä jää ulkopuolelle? Verosuunnittelu, veron kiertäminen ja verovaje Talousrikoksen määritelmä Talousrikoskäsitteen rajauksia Poliisin talousrikosmääritelmät Harmaa talous ja talousrikokset HARMAAN TALOUDEN ROOLIT JA NÄYTTÄMÖ Harmaan talouden osapuolet Harmaan talouden puitteet ja rajoitukset HARMAATA TALOUTTA PIENILLÄ JA SUURILLA NÄYTTÄMÖILLÄ Kotitalouksien välillä tapahtuvat suoritukset Kotitalouden yksityishenkilölle työstä tai palveluksesta maksamat suoritukset Luovutusvoitot Lahjat ja perinnöt Vuokratulot Ruskeat kirjekuoret VI

2 3.3 Kotitaloudet yritysten asiakkaina, ohimyynti ja tulonsalaus Ravintolat Parturi-kampaamo- ja kauneudenhoitopalvelut Yritysten harmaa talous, konkurssikeinottelu ja saattohoitajat Yritysten harmaa talous, aliurakkaketjut ja kuittikauppa Kuittikauppa Rakennusalan harmaa talous Toimenpiteet rakennusalan harmaan talouden torjumiseksi Ulkomainen työvoima ja ulkomaiset yritykset Lähetettyjä työntekijöitä koskevat säännökset Lähetetyn työvoiman verovalvontaongelmat Työsuhteen ehtojen noudattaminen ja sen valvonta Harmaita kuljetuksia Joukkoliikenne Taksiliikenne Tavaraliikenne Liikennepalvelulain vaikutukset kuljetusalan harmaan talouden valvontaan Valmisteveroihin kohdistuva harmaa talous Valmisteverotuksesta ja sen valvonnasta Valmisteveroihin liittyvä harmaa talous Tupakkatuotteet Alkoholi Nestemäiset polttoaineet Siirrot väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä Vilppiä ulkomaankaupassa ja sisäkaupassa EU:n sisäkauppa ja sen valvontajärjestelmä Sisäkauppaan liittyvät väärinkäytökset Sisäkauppapetoksia eri aloilta Vilppiä Venäjän-viennissä Turkiksia Kreikkaan ja Kiinaan EU:n ulkopuolelta tapahtuvaan tuontiin liittyvä harmaa talous Puutavaran tuontia verokeitaista Sijoitustoimintaan ja pääomatuloihin liittyvä harmaa talous Arvopaperisijoituksista saatujen pääomatulojen verotuksesta Arvopaperisijoituksiin ja talletustuottoihin liittyvän harmaan talouden muotoja Hallintarekisteri Veroparatiisit VII

3 Tietovuodot veroparatiiseista Kansainvälinen tietojenvaihto veronkierron ehkäisemiseksi Katujat Vakuutuskuoret HARMAATA TALOUTTA JA TALOUSRIKOLLISUUTTA TORJUVAT VIRANOMAISET Verohallinto Tietojen saanti ja analysointi Verotarkastus Harmaata taloutta torjutaan myös muutoin kuin verotarkastusten avulla Verohallinnon tekemät rikosilmoitukset ja niiden seuraamukset Harmaan talouden selvitysyksikkö Poliisi Tulli Syyttäjälaitos Ulosotto Konkurssiasiamies Työsuojeluhallinto Ulkomaalaistarkastajat Tilaajavastuutarkastajat Eläketurvakeskus Tapaturmavakuutuskeskus Työttömyysvakuutusrahasto Uudenmaan ELY-keskus ja palkkaturva Evira Valvira ja alkoholitarkastus Patentti- ja rekisterihallitus Liikennelupavalvonta Kilpailu- ja kuluttajavirasto Työ- ja elinkeinoministeriö HARMAAN TALOUDEN TORJUNTAKEINOJA Teoreettinen viitekehikko Harmaan talouden torjuntakeinojen aiheuttama hallinnollinen taakka Verotuksellisia torjuntakeinoja Verotarkastus Käännetty arvonlisäverovelvollisuus VIII

4 5.3.3 Veronumerojärjestelmä Rakentamisen tiedonantovelvollisuus Kotitalousvähennys Verovelkarekisteri Tilaajavastuu ja työoikeudelliset torjuntakeinot Tilaajavastuulaki Velvollisuus palkan maksamiseen pankkitilille Rahan liikkeiden valvonta Rahanpesun torjunta Yhteisön alueelle tuotavan tai sieltä vietävän käteisrahan valvonta Kuitintarjoamisvelvollisuudesta Tietojenvaihtoon liittyvät torjuntakeinot Viranomaisten välinen tietojenvaihto Velvoitteidenhoitoselvitykset Tulotietojärjestelmä Muita harmaan talouden torjuntakeinoja Hankintalainsäädäntö harmaan talouden torjuntakeinona Luvanvaraisuudesta ja rekisteröinnistä TALOUSRIKOKSET Verorikokset Vakuutusmaksupetokset Avustusrikokset Kirjanpitorikokset ja tilintarkastusrikos Rahanpesurikokset Velallisen rikokset Velallisen epärehellisyysrikokset Velallisen petokset Velkojansuosinta Korruptioon liittyvät rikokset Tulliselvitysrikokset Työrikokset ja ihmiskauppa Ympäristörikokset Arvopaperimarkkinarikokset Lähtökohtia Sisäpiirintietoa koskevat kriminalisoinnit Markkinoiden manipulointia koskevat kriminalisoinnit Arvopaperimarkkinoita koskeva tiedottamisrikos Eräät elinkeinorikokset IX

5 6.13 Rekisterimerkintärikos Osakeyhtiörikokset SANKTIOISTA Erityyppisistä sanktioista Ne bis in idem Itsekriminointisuoja Yhteisösakko Rangaistuslajin valinta Arvioita rangaistuksen mittaamisesta Mikä vaikutus on rangaistuksella ja rangaistuksen mitoituksella Koventamis- ja lieventämisperusteet sekä kohtuullistamisperusteet Ekskursio: yksityishenkilön velkajärjestely Talousrikosprosessin kesto Menettämisseuraamus Vahingonkorvaus Hallinnolliset seuraamusmaksut Liiketoimintakielto LÄHTEET ASIAHAKEMISTO OIKEUSTAPAUSHAKEMISTO X