KAUHAVAN KAUPUNKI Talousarvion laadintaohje
Kauhavan kaupunki TALOUSARVION 2/6 Talousarvion valmistelu Kauhavan kaupungin taloussuunnittelukausi on 3 vuotta, 2020. Vuodelle laaditaan talousarvion ja vuosille 2019 2020 taloussuunnitelma. Perusturvan, maaseututoimen ja maatalous- ja turkistarhausyrittäjien lomitustoiminnan sekä pelastustoimen siirtyminen maakuntien järjestämisvastuulle vuonna 2019 ja maakuntauudistuksen vaikutus verotuloihin ja valtionosuuksiin huomioidaan taloussuunnitelmassa, mikäli tarvittavat lakimuutokset hyväksytään syksyn aikana. Talousarvio laaditaan valtuustoon nähden sitovana käyttötalousosan osalta toimielintasolla ja investointiosan osalta hankeryhmittäin toimielintasolla kuitenkin siten, että hankinta-arvoltaan yli 500.000 euron investoinnit käsitellään erillisenä hankkeena. Investointien osalta laaditaan investointisuunnitelma, joka käsitellään valtuustossa joko erillisenä asiana tai talousarvion liitteenä. Talousarvioon otetaan uuteen Kauhavan kaupunkistrategiaan perustuvat konserni- ja toimielintasoiset, valtuustoon nähden sitovat strategiset tavoitteet ja niiden toteutumista kuvaavat mittarit. Valtuustoon nähden sitovien tavoitteiden lisäksi talousarviossa asetetaan toimielintasolla sitovia tavoitteita. Hallintokunnat valmistelevat talousarvioesityksensä annettujen ohjeiden perusteella. Lautakuntien hyväksymät esitykset palautetaan taloustoimistoon (ja web-budjetointiohjelmistoon tallennettuna) 15.9.2017 mennessä. Vuoden talousarvio tehdään 10 euron tarkkuudella ja vuosien 2019-2020 taloussuunnitelma tehdään 1000 euron tarkkuudella. Koko suunnitelmakausi - 2020 esitetään vuoden 2017 rahanarvossa. Määrärahat ja tuloarviot ilmoitetaan arvonlisäverottomina (nettomääräisinä). Talousarvion valmistelussa on varauduttava karsintakierrokseen sen jälkeen kun kaupungin tulorahoituksen taso on selvillä. Valtuusto päättää veroprosenteista 13.11.2017 ja käsittelee budjetin 11.12.2017. Kaupunginhallitus käsittelee talousarviota 23.10.2017 (käyttötalous), 24.10.2017 (investoinnit) ja 20.11.2017, jonka jälkeen talousarviokirja laaditaan lopulliseen muotoonsa. Käyttötalouden budjetointi Talousarvio laaditaan valtuustoon nähden sitovana seuraaville toimielimille: 1. Keskusvaalilautakunta 2. Tarkastuslautakunta 3. Kaupunginvaltuusto 4. Kaupunginhallitus 5. Perusturva 6. Kasvatus- ja opetuslautakunta 7. Elämänlaatulautakunta 8. Tekninen lautakunta 9. Ympäristölautakunta Budjettiesitykset ja perustelutekstit vuodelle tallennetaan web-budjetointia käyttäen. Talousarvioehdotukset tulee tehdä todellista tarvetta vastaaviksi tarkkaa taloutta
Kauhavan kaupunki TALOUSARVION 3/6 noudattaen. Informatiivisissa tiedoissa annetaan selvitys hallintokunnan talousarviovuoden toiminnasta. Talousarvioon ehdotettavat, nykytasoista toimintaa laajentavat uudet määrärahat tulee perustella tarkasti. Luvut syötetään budjettiin tileille kustannuspaikoittain. Valtuuston sitovuustason lisäksi talousarvio on toimielimeen nähden sitova tehtävä- (osasto 4) tai osatehtävä-tasolla (osasto 5). Pelastustoimen kustannukset budjetoidaan teknisen lautakunnan ja ylijäämärahastoista toteutettavat käyttötalouskohteet kaupunginhallituksen alle. Käyttötalousmenot budjetoidaan enintään vuoden 2017 tasoon. Henkilöstökulut budjetoidaan kaupungille hyväksytyn, voimassaolevan vakanssirakenteen mukaisena. Palkkamäärärahat varataan siten, että palkkoja korotetaan 1,0 prosenttia kesäkuun 2017 tasosta. Lisäksi palkkoihin vuonna tulevat työkokemuslisät huomioidaan. Palkkoihin vuonna mahdollisesti tulevista sopimuskorotuksista ei ole tietoa laadintaohjeisen antovaiheessa. Kilpailukykysopimuksen mukainen lomarahojen leikkaaminen 30 prosentilla huomioidaan palkkamenoja budjetoitaessa. Palkankorotuksiin varautumisesta seuraa se, että muiden käyttötalousmenojen muutoksen on oltava negatiivinen, jotta toimielintasoiset määrärahat pysyvät enintään vuoden 2017 tasolla. Vuosiloman-, sairasloma- ym. sijaisuudet hoidetaan pääsääntöisesti ao. toiminnon vakansseihin nimetyllä henkilöstöllä. Mikäli ulkopuolisia sijaisia kuitenkin tarvitaan, budjetoidaan heille varattavat palkkamäärärahat seuraavasti: - Sairausloman sijaiset, tili 4014 - Äitiys- ja isyysloman- sekä vanhempain- ja hoitovapaan sijaiset, tili 4015 - Vuosilomansijaiset, tili 4016 - Muut sijaiset, tili 4017 Henkilöstösuunnitelman sanallisessa osassa on mainittava sijaisten ja/tai lisätyövoiman tarpeesta. Sijaisuuksia koordinoi henkilöstöjohtaja. Avoimeksi tulevien virkojen tai toimien rationalisointia / täyttämistä koordinoi henkilöstöjohtaja. Tavoitteena on optimiin mitoitetun organisaation saavuttaminen kaikilla toimialoilla, joten luonnollinen poistuma on hyödynnettävä täysimääräisesti. Mikäli tehtävää ei voida jättää täyttämättä tai tehtäviä jakaa, tulee lautakunnan henkilöstöjohtajan lausunnon saatuaan hakea virkojen ja toimien sekä yli 12 kk:n pituisten sijaisuuksien täyttämistä varten kaupunginhallitukselta täyttölupa mikäli kaupunginhallitus ei ole myöntänyt menettelystä poikkeamislupaa. Palkkojen sivukulut syötetään budjettiin keskitetysti taloushallintotiimin toimesta. Sosiaaliturva-, työttömyysvakuutus-, tapaturmavakuutus- ja ryhmähenkivakuutus-maksuihin sekä palkkaperusteiseen KuEL-maksuun varataan yhteensä 24 prosenttia. VEL:n alaisten opettajien palkkaperusteisiin sivukuluihin varataan 28 prosenttia. Myös eläkemenoperusteinen ja varhaiseläkemenoperusteinen KuEL-maksu tallennetaan talousarvioon keskitetysti taloushallintotiimin toimesta. Ennakkotiedon mukaan varhemaksun määrän arvioidaan vuonna nousevan peräti 13 prosentilla ja eläkemenoperusteinen maksun yhdellä (1) prosentilla vuoden 2017 tasosta. Kuel-palkkaperusteinen eläkemaksu laskee 0,3 prosenttiyksikköä. Sivukulujen tasot tarkentuvat kesän aikana. Talousarvio sisältää sekä ulkoiset että sisäiset erät, mutta on valtuustoon nähden sitova ulkoisten erien osalta. Sisäisiä eriä ovat mm. kaupungin oman toiminnan ateriapalvelut
Kauhavan kaupunki TALOUSARVION 4/6 ja sisäiset vuokrat. Sisäisten erien budjetoinnissa on huomioitava, että sisäinen meno ja tulo tulee olla yhtä suuri (netto = 0). Sisäisen palvelun tuottajan (tilapalvelun, ruokapalvelun, konekeskuksen ym.) on valmisteltava oman toimintansa sisäisten erien jakaminen yhdessä taloushallinnon kanssa, ja erien budjetointi suoritetaan keskitetysti hallintokuntien ja taloustoimen yhdessä sopimalla tavalla. Kustannuslaskennalliset erät tallennetaan keskitetysti taloushallinnon toimesta. Kustannuslaskennallisia eriä ovat mm. taloushallinnon ym. kustannusten vyörytykset ja poistot. Lomatoimen hallinnon kustannukset tulee kattaa täysimääräisesti Melan tarkoitusta varten maksamalla hallintorahalla. Talousarvioesitykseen sisältyvien hankkeiden kustannusarviot ja kuntarahaosuudet on eriteltävä informatiivisissa tiedoissa. Uusiin hankkeisiin ei lähdetä talousarviovuoden aikana, mikäli niihin ei talousarviossa ole myönnetty rahoitusta tai ellei ulkopuolinen rahoitus kata kuluja täysimääräisesti. Henkilöstösuunnitelma Henkilöstösuunnitelman pohja tehdään hallintokunnille valmiiksi kansioon t:1yhteinen/taloussuunnitelmat/. Kukin hallintokunta täydentää laskentataulukkoon henkilöstömuutokset. Taulukkoon on valmiiksi syötetty henkilökunnan määrä sellaisena kuin se oli henkilöstöhallinnon ohjelmassa 31.12.2016. Tämä tieto tulee hallintokunnissa tarkistaa vastaamaan tilannetta 31.12.2017 ja merkitä muutokset vuodelle sekä suunnitelmavuosille. Oikeanpuolimmaiseen sarakkeeseen voi kirjoittaa lisätietoja. Henkilöstösuunnitelmassa esitetään vakinaiset vakanssit. Määräaikaisen vakanssit ilmoitetaan informatiivisena tietona. Henkilöstösuunnitelmassa (word-tiedosto samassa kansiossa) mainitaan sanallisesti mahdollisesta lisätyövoiman tarpeesta perusteluineen (esim. vuonna tarvitaan tilapäisesti 1 henkilö 3 kk:n ajaksi x-projektiin). Myös muut tiedossa olevat henkilöstön määrää tai vakanssien koko-/osa-aikaisuutta koskeva muutokset ml tiedossa olevat eläköitymiset mainitaan. Tavoitteet Talousarvioon sisällytetään valtuustoon nähden sitovat toiminnalliset ja taloudelliset toimielinkohtaiset tavoitteet, jotka ovat strategisia. Tavoitteiden tulee toteuttaa kaupunkistrategiaa. Toimielimille määritellään omat strategiset tavoitteet osana käynnissä olevaa strategiaprosessia. Konserniyhteisöille asetetaan omat, erilliset tavoitteet. Tavoitteiden tulee olla mitattavissa, ja niiden saavuttamiseen asetetaan tavoitearvo ja aika. Kun tavoite saavutetaan, asetetaan uusi tavoite. Valtuustoon nähden sitovien tavoitteiden lisäksi toimialojen on määriteltävä lautakuntaan / kaupunginhallitukseen nähden sitovat tavoitteet. Lisäksi hallintokunnat laativat käyttösuunnitelmat, jotka ovat informatiivista tietoa valtuustoon nähden. Kun talousarvion sitovuustaso valtuustoon nähden muuttuu ylemmäksi, on informatiiviseen tietoon kiinnitettävä erityistä huomiota.
Kauhavan kaupunki TALOUSARVION 5/6 Investoinnit Konserni Tavoitteet ja taloussuunnitelmaan liittyvät informatiiviset tiedot tallennetaan kansioon t:1yhteinen/taloussuunnitelmat/2017. Mittavan investointitarpeen vuoksi kestävä investointitaso (poistoja aiheuttavien investointien nettomäärän sovittaminen sumu-poistojen tasoon) joudutaan ylittämään, mikäli investointien toteutuksessa ei osittain päädytä vaihtoehtoisiin malleihin kuten esimerkiksi kiinteistöleasing-ratkaisuihin. Kaupungin kestävä investointitaso on poistoja aiheuttavien investointien osalta noin 5 miljoonaa euroa vuodessa. Kaupungin kantokykyyn nähden raskaan, lähes 20 miljoonan euron koulukeskusinvestoinnin ajaksi muiden poistoja aiheuttavien investointien määrää joudutaan rajoittamaan uusien investointien osalta enintään miljoonaan euroon vuodessa koulukeskusinvestoinnin toteutusajaksi. Tämän jälkeen investointitaso tulee laskea kestävälle tasolle, mikä tarkoittaa selvästi suunnitelman mukaisten poistojen määrää alittavaa tasoa. Muussa tapauksessa kaupungin velkamäärä ja mahdollinen leasingvastuumäärä muodostuvat kaupungille kestämättömiksi. Kukin toimielin tekee investoinneista omat esityksensä. Investointiesityksissä on otettava huomioon aikaisemmat investointisuunnitelmat ja päätökset. Ne investointihankkeet, joihin haetaan valtionosuutta vuonna, on esitettävä otettavaksi vuoden investointiohjelmaan. Hankkeille on haettava mahdollisuuksien mukaan myös muuta rahoitusta. Investointeihin otettavan hankkeen / hankinnan kustannusten on oltava vähintään 10.000 euroa. Käyttöomaisuuden vuosikorjausmenot budjetoidaan käyttötalouteen, ainoastaan perusparannuskustannukset otetaan uushankintojen lisäksi investointeihin. Investointiesitykset tehdään hankkeittain mahdolliset osahankkeet eritellen valmiiseen taulukkopohjaan kansioon t:1yhteinen/taloussuunnitelmat/. Esityksestä on käytävä ilmi hankkeen nimi, toteutusajankohta, kokonaiskustannukset, kustannukset vuosittain ja hankkeeseen saatavat valtionosuudet sekä hankkeen vaikutus käyttötalouteen. Lautakunta kohdistaa valtuuston myöntämän hankeryhmäkohtaisen määrärahan yksittäisille hankkeille. Konserninäkökulma huomioidaan talousarviossa aikaisempaa tarkemmin. Omana kokonaisuutena esitetään kuntakonsernin kannalta olennaiset tapahtumat, kuten konsernijärjestelyt ja konsernirakenteen mahdolliset muutokset ja merkittävät muutokset konserniyhtiöiden liiketoiminnassa. Talousarviossa esitetään tytäryhteisöjen merkittävät investoinnit ja mahdollisesti otettavat uudet lainat sekä niihin esitettävät kaupungin omavelkaiset takaukset. Myös merkittävät leasingvastuita aiheuttavat ratkaisut on esitettävä talousarviossa. Tytäryhtiöiden talousarvioita ei kuitenkaan esitetä osana kaupungin talousarviota. Konserniyhtiöille asetetaan liiketoiminnan strategiset kehittämistavoitteet sekä toiminnan ja talouden tavoitteet. Tavoitteiden tulee perustua kaupunkistrategiaan. Yhtiön taloudellista asemaa seurataan tunnusluvuilla, joita käytetään vastaavien markkinoilla toimivien yhtiöiden seurannassa.
Kauhavan kaupunki TALOUSARVION 6/6 Lisätietoja antaa tarvittaessa Liisa Salo, puh. 2412 9210 tai 050 330 5286. Kauhavalla 26.6.2017 KAUHAVAN KAUPUNGINHALLITUS Markku Lumio kaupunginjohtaja Liisa Salo hallintojohtaja