VALTIOKONTTORI MÄÄRÄYS 1 (13)

VALTIOKONTTORI MÄÄRÄYS 1 (13) 8.10.2008 Dnro 336/03/2008 Tilivirastot ja talousarvion ulkopuolella olevat valtion rahastot TIETOJEN TOIMITTAMINEN KESKUSKIRJANPITOON Valtion talousarviosta annetun asetuksen (1243/1992) 41b :n (600/1997) mukaan Valtiokonttori antaa tarvittavat täydentävät määräykset ja ohjeet valtion virastojen ja laitosten sekä talousarvion ulkopuolella olevien valtion rahastojen kirjanpidosta. Valtion talousarviosta annetun asetuksen 53 :n (600/1997) mukaan valtion keskuskirjanpito on järjestettävä siten, että sen perusteella voidaan laatia valtion liikekirjanpidon pääkirja, valtion talousarviokirjanpidon pääkirja ja valtion tilinpäätös sekä valtion talousarviotaloutta, rahastotaloutta ja tase-eriä koskevia selvityksiä. Valtion liikekirjanpidon pääkirja laaditaan tilivirastojen liikekirjanpidon tilitietojen perusteella. Valtion talousarviokirjanpidon pääkirja laaditaan tilivirastojen talousarviokirjanpidon tilitietojen perusteella. Tilivirastojen tilitietoihin tehdyt muutokset ja keskuskirjanpidon kirjaukset on tallennettava todennettavalla tavalla. Valtion talousarviosta annetun asetuksen 54 :n (600/1997) mukaan tiliviraston ja Valtiokonttorin erikseen määräämien talousarvion ulkopuolella olevien valtion rahastojen tilitiedot ja niihin perustuva tili-ilmoitus sekä valtion talousarviosta annetun asetuksen 42 e :ssä tarkoitettu täsmäytyslaskelma on toimitettava Valtiokonttorille keskuskirjanpitoa varten kultakin kalenterikuukaudelta Valtiokonttorin määräämässä muodossa ja ajankohtana. Valtion talousarviosta annetun asetuksen 68 :n (254/2004) mukaan tiliviraston ja talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston on toimitettava Valtiokonttorille sen määräämään ajankohtaan mennessä tiliviraston tai rahaston kirjanpitoon ja tilinpäätökseen perustuvat, Valtiokonttorin määräämät selvitykset valtion tilinpäätöksen ja sen liitteiden laatimista varten. Valtuustietojen ilmoittamisesta Valtiokonttorille on määrätty erikseen Valtiokonttorin määräyksessä 326/03/2004 20.10.2004. Valtiokonttori on tänään antanut liitteenä olevan määräyksen tietojen toimittamisesta keskuskirjanpitoon. Talousarvion ulkopuolella olevista valtion rahastoista on tässä määräyksessä käytetty lyhennettä rahastot. Jos tilivirasto/rahasto siirtää palvelusopimuksella tai muulla tavoin tässä määräyksessä tiliviraston/rahaston tehtäväksi määrättyjä tehtäviä palvelukeskuksen hoidettavaksi, tulee palvelukeskuksen noudattaa tätä määräystä kyseisten tehtävien osalta.

2 (13) Voimaantulo Tämä määräys tulee voimaan välittömästi. Tällä määräyksellä kumotaan Valtiokonttorin 5.4.2006 antama määräys 109/03/2006 Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon. Lisätiedot Lisätietoja tähän määräykseen liittyvistä asioista saa Keskuskirjanpidosta puh. (09) 77 251 tai sähköpostitse osoitteesta kkp (at) valtiokonttori.fi Pääjohtaja Timo Laitinen Toimialajohtaja Mikko Kangaspunta Liite 1: Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon -määräys Tiedoksi: Valtiontalouden tarkastusvirasto Oikeusministeriön palvelukeskus Puolustushallinnon palvelukeskus Sisäasiainhallinnon palvelukeskus Valtiokonttorin palvelukeskus Yliopistojen palvelukeskus Certia

3 (13) LIITE 1 Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon -määräys Sisällysluettelo: 1 Yleistä...4 1.1 Tilitietojen vastaavuus tiliviraston/rahaston kirjanpidossa ja keskuskirjanpidossa...4 1.2 Virallinen tilitaso...4 2 Keskuskirjanpitoon toimitettavat tilitiedot...4 2.1 Tilitietojen tietuerakenne...5 2.2 Tilitietojen toimittamisen määräajat...6 2.3 Tilitietojen toimittamistapa...6 2.4 TietoEnatorin yhteystiedot...7 2.5 Vastaanottokuittaus...7 3 Tili-ilmoitus...7 4 Täsmäytyslaskelma...8 4.1 Tiliviraston täsmäytyslaskelma...8 4.2 Keskuskirjanpidossa laadittava täsmäytyslaskelma...8 5 Kirjanpidon virheiden korjaaminen...8 5.1 Virhetileille ohjaantuneet tilitapahtumat...8 5.2 Virhe aikaisemmilta kausilta toimitetuissa tilitiedoissa...9 5.3 Virhe käsiteltävältä kaudelta toimitetuissa tilitiedoissa...9 6 Arviomäärärahan ylityslupa...10 7 Talousarvion tilijaottelun muutokset...10 8 Tilivirastojen välisten tilien erittelyt...10 8.1 Lähetteiden tilin (1991) erittely...10 8.2 Tilivirastojen väliset hallinnan siirrot -tilin (2083) erittely...11 8.3 Yhteishankinnoista aiheutuvat menonsiirrot -tilin (2084) erittely...12 9 Maksuliiketilien katteet ja tyhjennykset edelliseltä varainhoitovuodelta...12 10 Kopiot eräistä tiliviraston tilinpäätöksen liitteistä valtion tilinpäätöstä varten...12 11 Tietojen toimitusosoite...13

4 (13) 1 Yleistä 1.1 Tilitietojen vastaavuus tiliviraston/rahaston kirjanpidossa ja keskuskirjanpidossa Koska talousarviosta annetun asetuksen 53 :ssä (600/1997) mainitut valtiotasoiset raportit laaditaan tilivirastojen/rahastojen keskuskirjanpitoon toimittamien tilitietojen perusteella, on tiliviraston/rahaston tilitietojen ja keskuskirjanpidon tilivirastoa/rahastoa koskevien tilitietojen vastattava aina toisiaan. Vastaavuudella tarkoitetaan sitä, että kunkin kauden tilitiedot vastaavat toisiaan keskuskirjanpidossa ja tiliviraston/rahaston kirjanpidossa sen jälkeen, kun tiliviraston/rahaston kyseisen kauden tilitiedot on toimitettu keskuskirjanpitoon. Jos tilitietoja tarvitsee tämän jälkeen korjata, tulee huolehtia siitä, että nämä korjaukset tehdään sekä keskuskirjanpitoon että tiliviraston/rahaston kirjanpitoon samalle kaudelle. Korjausten tekemistä on käsitelty luvussa 5. Vastaavuudesta varmistutaan Valtiokonttorin toimittamilla tilitietojen vastaanottokuittauksilla, tili-ilmoituksilla, täsmäytyslaskelmilla sekä tiettyjen tilien osalta erittelyillä, joita on käsitelty luvussa 8. Varmistusdokumentit tarkastaa ja allekirjoittaa/hyväksyy henkilö, jonka tehtäväksi se on tiliviraston/rahaston taloussäännössä tai muussa vastaavassa ohjesäännössä määrätty. Jos näitä varmistusdokumentteja tarkastettaessa havaitaan eroa keskuskirjanpidon ja tiliviraston/rahaston kirjanpidon välillä, on välittömästi otettava yhteys Valtiokonttoriin, jotta voidaan selvittää, mistä ero johtuu ja sopia tarvittavista korjauksista. 1.2 Virallinen tilitaso Keskuskirjanpitoon tilitiedot rekisteröidään valtion kirjanpidon virallisella tilitasolla. Virallista tilitasoa käytetään myös keskuskirjanpidon tilivirastolle/rahastolle toimittamissa dokumenteissa. Valtion kirjanpidon virallinen tilitaso on talousarviokirjanpidossa (TaKP): talousarviotilien osalta valtion talousarvion tilijaottelun alin erittelytaso siirrettyjen määrärahojen tilien osalta (4-alkuiset TaKP-tilit) valtion talousarvion tilijaottelun alin erittelytaso tulo- ja menorästien erittelytilien (5-alkuiset TaKP-tilit) osalta momenttitaso muiden talousarviokirjanpidon tilien osalta (6-alkuiset TaKP-tilit) tilin kolminumeroinen taso ja liikekirjanpidossa (LKP): liikekirjanpidon tilin nelinumeroinen taso. Tiliviraston/rahaston tilitiedot voidaan toimittaa keskuskirjanpitoon valtion kirjanpidon virallista tilitasoa pidemmillä koodeilla tietuerakenteen sallimissa rajoissa. Kun tilitiedot luetaan keskuskirjanpitoon, ne katkaistaan ja summataan valtion kirjanpidon virallisen tilitason mukaiseksi. 2 Keskuskirjanpitoon toimitettavat tilitiedot Tiliviraston/rahaston tilitiedot (toteutumat) tulee toimittaa kuukausittain keskuskirjanpitoon. Tiedot toimitetaan varainhoitovuoden alusta kumulatiivisina debet- ja kredit-kertyminä liikekirjanpito-talousarviokirjanpito-kirjauskombinaatioittain.

Keskuskirjanpitoon on siirrettävä budjetointitavasta riippumatta bruttomääräiset tilitiedot. Toimitettavien tilitietojen tulee sisältää seuraavat tiedot: 1. tiliviraston/rahaston kolminumeroinen tunnus 2. kausi 3. liikekirjanpidon tili 4. talousarviokirjanpidon tili 5. kumulatiivinen debet-kertymä (vuoden alusta ilmoitettavan kuukauden loppuun) 6. kumulatiivinen kredit-kertymä (vuoden alusta ilmoitettavan kuukauden loppuun) Keskuskirjanpitoon ei siirretä tiliviraston/rahaston tuloarvioita, määrärahoja, alkusaldoja eikä loppusaldoja. 2.1 Tilitietojen tietuerakenne Keskuskirjanpitoon toimitettavan tiedoston tulee sisältää tiliviraston/rahaston tilitietueet seuraavasti: Tietueen pituus on 65 merkkiä. Tilitietueen rakenne: 1. Tilivirasto/rahasto - positiot 1-3 - Valtiokonttorin antama tiliviraston/rahaston kolminumeroinen tunnus 2. Kausi - positiot 4-9 - kirjanpitokausi kuusinumeroisena, muodossa kuukausi kahdella numerolla ja vuosi neljällä numerolla, esimerkiksi 042008 3. Liikekirjanpidon tili - positiot 10-17 - liikekirjanpidon tilin tilinumero - numeerinen merkkijono kentän vasemmasta laidasta alkaen 4. Talousarviokirjanpidon tili - positiot 18-31 - talousarviotilin, siirretyn määrärahan tilin, tulo- tai menorästin erittelytilin tai muun Valtiokonttorin talousarviosta annetun asetuksen 42 b :n 2 momentin perusteella määräämän tilin numero - numeerinen merkkijono kentän vasemmasta laidasta alkaen 5. Rahamäärät 5.1. Debet - positiot 32-46 - tilin tai tilikombinaation debet-vientien summa kumulatiivisena (vuoden alusta ilmoitettavan kuukauden loppuun) sentteinä - numeerinen merkkijono kentän oikeassa laidassa etunollilla täytettynä (ei muita merkkejä) 5 (13)

5.2. Kredit - positiot 47-61 - tilin tai tilikombinaation kredit-vientien summa kumulatiivisena (vuoden alusta ilmoitettavan kuukauden loppuun) sentteinä - numeerinen merkkijono kentän oikeassa laidassa etunollilla täytettynä (ei muita merkkejä) 6. Tyhjät positiot - positiot 62-65 jätetään tyhjäksi 6 (13) Esimerkki keskuskirjanpitoon toimitetusta aineistosta Esimerkissä on tiliviraston 301 tilitietoja kaudelta 042008. Sarakkeiden numerointi vastaa edellä olevan tietuekuvauksen numerointia. 1 2 3 4 5.1 5.2 6 3010420081120 2820011 000000029723246000000008706191 30104200811402 2820011 000000001110816000000000000000 30104200811402 630300 000000007335000000000000000000 3010420081191 2820011 000000038597492000000003526954 3010420081269 2820011 000000002470003000000000000000 3010420081270 122820 000000005311900000000000000000 30104200817001 000000173057417000000220415914 30104200817002 000001922739480000001083653341 30104200817003 000000150064566000000000000000 3010420081730 5071228251 000000000000000000000001896012 3010420081730 507123907 000000000000000000000141811712 3010420081733 000000000000000000000082685388 3010420081739 000000000607956000004699799843 30104200817492 000000001329704000000004053143 30104200817494 000000009169419000000007591010 30104200817495 000000000000000000000000013456 30104200817496 000000000936786000000000866715 30104200817991 6201 000004876663765000004007833677 2.2 Tilitietojen toimittamisen määräajat Tammikuun tilitiedot on toimitettava helmikuun loppuun mennessä. Helmi-marraskuun tilitiedot on toimitettava seuraavan kuukauden 12. päivään mennessä. Joulukuun tilitiedot on toimitettava varainhoitovuotta seuraavan vuoden helmikuun 15. päivään mennessä. 2.3 Tilitietojen toimittamistapa Tiliviraston/rahaston tilitiedot tulee toimittaa Valtiokonttorin keskuskirjanpitoa varten TietoEnatoriin linjasiirtona. Suositeltavin tiedonsiirtotapa on TCP/IP-tiedostonsiirto (FTP). Tiedonsiirtoon voidaan käyttää myös 3270-yhteysohjelmiston tiedostonsiirtoa (Filetransfer) tai tiedostonsiirtoa VAX-laitteiden ja IBM-keskuslaitteiden välillä. Tiliviraston/rahaston siirtotiedostot tulee nimetä seuraavasti: A07010.LEA.VAMxxx, jossa xxx on tiliviraston/rahaston kolminumeroinen tunnus. Esimerkiksi Valtiokonttorin (tunnus 301) tiedostonimi on A07010.LEA.VAM301

Uuden tiliviraston/rahaston tietojen siirrosta tulee sopia TietoEnatorin kanssa. Lisäksi on testaamalla varmistettava, että tietojen siirto toimii oikein. Testaamisesta on sovittava Valtiokonttorin kanssa. Jos tiliviraston/rahaston kirjanpitojärjestelmään tai tietoliikenteeseen tehdään muutoksia, jotka vaikuttavat tilitietojen poimintaan tai lähettämiseen, on testaamalla varmistettava, että tietojen siirto toimii oikein myös muutoksen jälkeen. Testaamisesta on sovittava Valtiokonttorin kanssa. 2.4 TietoEnatorin yhteystiedot Tilitietojen siirtoihin liittyvissä kysymyksissä palvelee TietoEnatorin asiakaspalvelu, puh. 0203 03566, sähköposti: julkishallinto.asiakastuki (at) tietoenator.com Asioinnissa TietoEnatorin kanssa on mainittava tiliviraston/rahaston kolminumeroinen tunnus ja nimi. 2.5 Vastaanottokuittaus 3 Tili-ilmoitus Kun tiliviraston/rahaston tilitiedot ovat saapuneet Valtiokonttorin palvelimelle, lähettää automaatti vastaanottokuittauksen tiliviraston/rahaston ilmoittamaan sähköpostiosoitteeseen. Vastaanottokuittauksen tarkastaminen on olennainen osa tietojen toimittamista keskuskirjanpitoon. Vastaanottokuittaus on tarkastettava välittömästi sen saavuttua. Kuittauksesta tulee varmistaa, että keskuskirjanpitoon on lähetetty ja sinne on saapunut oikeat tilitiedot. Jos kuittauksessa olevat yhteenvetotiedot (tiliviraston/rahaston kolminumeroinen tunnus, kausi, rivien lukumäärä, liikekirjanpidon mukaiset debet- ja kredit-kertymät) eivät ole oikein, tulee ottaa välittömästi yhteys Valtiokonttoriin. Keskuskirjanpitoon toimitetuista tilitiedoista tuotetaan tiliviraston/rahaston tiliilmoitus. Se toimitetaan keskuskirjanpidon ja tilivirastojen/rahastojen yhteiseen Rondo-yritykseen, KKP-Rondoon. Ahvenanmaan lääninhallitukselle tili-ilmoitus toimitetaan paperilla. Valtiokonttori toimittaa tili-ilmoituksen kuukausittain sen jälkeen, kun kyseisen kauden tilitiedot on päivitetty keskuskirjanpitoon. Alkuvuoden tili-ilmoitukset toimitetaan kuitenkin vasta valtion tilinpäätöksen valmistumisen jälkeen, kun alkaneen varainhoitovuoden alkusaldot on päivitetty keskuskirjanpitoon. Tiliilmoituksen lukuohje löytyy Valtiokonttorin internetsivustolta. Tili-ilmoituksesta tulee välittömästi varmistaa, että keskuskirjanpidossa olevat tilitiedot vastaavat tiliviraston/rahaston kirjanpitoa. Tiliviraston tili-ilmoitus tulee tarkastaa: liikekirjanpidon tilien osalta vertaamalla tiedot tiliviraston liikekirjanpidon mukaisiin alkusaldoihin sekä kumulatiivisiin debet- ja kredit-kertymiin talousarviokirjanpidon tilien osalta vertaamalla tiedot tiliviraston talousarviokirjanpidon mukaisiin alkusaldoihin sekä kumulatiivisiin debet- ja kredit-kertymiin. Rahaston tili-ilmoitus tulee tarkastaa vertaamalla tiedot rahaston liikekirjanpidon mukaisiin alkusaldoihin sekä kumulatiivisiin debet- ja kredit-kertymiin. Tarkastuksen jälkeen tili-ilmoitus hyväksytään ja arkistoidaan KKP-Rondossa. 7 (13)

Ahvenanmaan lääninhallitus allekirjoittaa paperilla toimitetut tili-ilmoitukset, palauttaa niistä toisen kappaleen välittömästi Valtiokonttorille ja arkistoi toisen kappaleen. 4 Täsmäytyslaskelma Talousarviokirjanpidon täydellisyyden ja luotettavuuden varmistamiseksi liikekirjanpidon ja talousarviokirjanpidon välillä on talousarviosta annetun asetuksen 42 e :n (600/1997) mukaisesti laadittava kuukausittain ja tilinpäätöksen yhteydessä täsmäytyslaskelma. 4.1 Tiliviraston täsmäytyslaskelma Tiliviraston tilitiedoista tulee laatia täsmäytyslaskelma aina ennen tietojen toimittamista keskuskirjanpitoon. Jos täsmäytyslaskelma osoittaa eroa liikekirjanpidon ja talousarviokirjanpidon välillä, tulee virheet selvittää ja tehdä tarvittavat korjauskirjaukset tiliviraston kirjanpitoon ennen tietojen toimittamista keskuskirjanpitoon. Tiliviraston tiedoista tulee laatia täsmäytyslaskelma riittävän usein muulloinkin kuin ennen tietojen toimittamista keskuskirjanpitoon, jotta kirjanpidon mahdollisten virheiden löytäminen helpottuu. 4.2 Keskuskirjanpidossa laadittava täsmäytyslaskelma Keskuskirjanpidossa laaditaan sinne toimitetuista tiliviraston tilitiedoista täsmäytyslaskelma. Se toimitetaan tilivirastolle keskuskirjanpidon ja tilivirastojen/rahastojen yhteiseen Rondo-yritykseen, KKP-Rondoon. Ahvenanmaan lääninhallitukselle täsmäytyslaskelma toimitetaan paperilla. Tiliviraston täsmäytyslaskelma tulee tarkastaa sekä hyväksyä ja arkistoida KKP- Rondossa. Ahvenanmaan lääninhallitus allekirjoittaa paperilla toimitetut täsmäytyslaskemat, palauttaa niistä toisen kappaleen välittömästi Valtiokonttorille ja arkistoi toisen kappaleen. 5 Kirjanpidon virheiden korjaaminen Tiliviraston/rahaston tulee korjata kirjanpidossaan havaitsemansa virheet välittömästi. Kirjanpidon virhe on korjattava valtion talousarviosta annetun asetuksen 45 :n (600/1997) mukaisesti siten, että voidaan selvästi todeta, mikä on korjattava tosite, mitä on korjattu ja miten korjaus on tehty. Korjaus-, oikaisu- ja siirtokirjauksen todentava tosite on asianmukaisesti hyväksyttävä. Asianmukaisella hyväksymisellä tarkoitetaan sitä, että korjaustositteen hyväksyy henkilö, jonka tehtäväksi se on tiliviraston/rahaston taloussäännössä tai muussa vastaavassa ohjesäännössä määrätty. Korjaukset on tehtävä sekä keskuskirjanpitoon että tiliviraston/rahaston kirjanpitoon samalle kaudelle. 5.1 Virhetileille ohjaantuneet tilitapahtumat Tiliviraston/rahaston kirjanpitojärjestelmän virhetileille 2990 Tiliviraston virhetili ja 698 Tiliviraston talousarviokirjanpidon virhetili ohjaamat tapahtumat on korjattava välittömästi oikeille tileilleen. Virhetileillä ei saa olla saldoa, kun tilitiedot toimitetaan keskuskirjanpitoon. Jos keskuskirjanpitoon toimitetuissa tiliviraston/rahaston tilitiedoissa on virheellisiä tilejä, ohjaa keskuskirjanpitojärjestelmä virheellisten tilien tapahtumat keskuskirjanpidon virhetileille 2999 Keskuskirjanpidon virhetili ja 699 Keskuskirjanpidon 8 (13)

talousarviokirjanpidon virhetili. Virhetiliviennit tulostuvat tili-ilmoitukselle. Virhetileille ohjaantuneet kirjaukset on korjattava oikeille tileilleen. Korjaukset on tehtävä virhetilivientiä seuraavan kauden kirjanpitoon, poikkeuksena joulukuun virhekirjaukset, jotka on korjattava joulukuun kirjanpitoon. 5.2 Virhe aikaisemmilta kausilta toimitetuissa tilitiedoissa Jos keskuskirjanpitoon aikaisemmilta kausilta toimitetuissa tiliviraston/rahaston tilitiedoissa havaitaan virhe, tulee korjaustosite laatia ja virheet korjata avoimen kauden kirjanpitoon. Korjauksia ei saa tehdä vanhoille kausille, joilta tilivirasto/rahasto on jo saanut tili-ilmoituksen. 5.3 Virhe käsiteltävältä kaudelta toimitetuissa tilitiedoissa Kun tiliviraston/rahaston käsiteltävän kauden tilitiedot on toimitettu keskuskirjanpitoon ja sen jälkeen huomataan, että lähetetyt tiedot olivat virheelliset, tulee välittömästi ottaa yhteys Valtiokonttoriin ja sopia tavasta, jolla virheelliset tiedot korjataan. Virheelliset tiedot sovitaan korjattavaksi joko siten, että a) virhe korjataan tiliviraston/rahaston kirjanpitoon ja tilitiedot siirretään uudestaan linjasiirtona tai b) tilivirasto/rahasto laatii Valtiokonttorin internetsivustolta löytyvälle lomakkeelle korjausilmoituksen virheestä ja toimittaa sen välittömästi Valtiokonttorille tallennettavaksi keskuskirjanpitoon. Kyseinen korjaus on tehtävä myös tiliviraston/rahaston kirjanpitoon ja kyseisen kauden kirjanpidon raportit on tulostettava uudestaan. Korjausilmoituslomakkeelle tulee täyttää seuraavat tiedot: 1. kausi (kuukausi ja vuosi), jolle korjauskirjaukset tehdään 2. korjausilmoituksen numero 3. tiliviraston/rahaston kolminumeroinen tunnus ja nimi 4. korjattavat tilit valtion kirjanpidon virallisella tilitasolla 5. debet- ja kredit-määrät 6. päiväys, allekirjoitus ja asiaa hoitavan henkilön yhteystiedot. Korjausilmoituksen allekirjoittaa henkilö, jonka tehtäväksi se on tiliviraston/rahaston taloussäännössä tai muussa vastaavassa ohjesäännössä määrätty. Korjausilmoituslomake voidaan joko faksata Valtiokonttorille tai skannata ja lähettää sähköpostin liitteenä. Jos joulukuulta keskuskirjanpitoon toimitettuihin tilitietoihin tehdään korjauksia vielä sen jälkeen, kun tiliviraston/rahaston tilinpäätös on jo allekirjoitettu, on korjausilmoitus allekirjoitettava kuten tilinpäätös. Korjausilmoituksella tehdyt korjaukset näkyvät käsiteltävän kauden tiliilmoituksessa ja tilivirastolle toimitettavassa täsmäytyslaskelmassa. Joulukuun tilitietoja korjataan ja tili-ilmoitus ja täsmäytyslaskelma tuotetaan tarvittaessa uudestaan, kunnes kaikki havaitut virheellisyydet on korjattu. 9 (13)

6 Arviomäärärahan ylityslupa Talousarviosta annetun asetuksen 17 :n mukaan luvan arviomäärärahan ylittämiseen antaa asianomainen ministeriö. Kun lupa on myönnetty, ministeriön tulee viivytyksettä toimittaa se tiedoksi Valtiokonttorille. Arviomäärärahan ylityslupaan on liitettävä arviomäärärahan ylityslomake (AYlomake). Arviomäärahan ylityslomake täyttöohjeineen löytyy Valtiokonttorin internetsivustolta. Lomakkeella tulee esittää myös tiedot mahdollisesta ylityslupaan liittyvästä menonsupistuksesta. Arviomäärärahan ylitysluvat ja menonsupistukset on esitettävä talousarvion tilijaottelun alimmalla erittelytasolla. 7 Talousarvion tilijaottelun muutokset 10 (13) Ministeriön tulee viivytyksettä toimittaa tiedoksi Valtiokonttorille talousarviosta annetun asetuksen 14 :n (254/2004) mukaan ministeriöiden vahvistamat talousarvion tilijaottelut ja niihin tehdyt muutokset siirrettyjen määrärahojen jakopäätökset siinä tapauksessa, että jakopäätöksellä annetaan kirjausoikeus siirretyn määrärahan tilille. Lisätalousarviosta aiheutuvien tilijaottelumuutosten yhteydessä on esitettävä lisätalousarviolla katetut arviomäärärahan ylitysluvat ja kumotut menonsupistukset. Talousarvion tilijaottelun muutokset, ylityslupien kattamiset ja menonsupistusten kumoamiset on esitettävä talousarvion tilijaottelun alimmalla erittelytasolla. Tiliviraston tulee viivytyksettä toimittaa tiedoksi Valtiokonttorille tilijaottelumuutokset, jotka kohdistuvat sellaisiin siirrettyihin määrärahoihin, joiden jaottelua tilivirasto voi itse muuttaa (ns. viivalliset jaottelut) siirrettyjen määrärahojen jakopäätökset siinä tapauksessa, että jakopäätöksellä annetaan kirjausoikeus siirretyn määrärahan tilille tilijaottelumuutokset, joilla palautetaan toiselta tilivirastolta saadun siirretyn määrärahan käyttämättä jäänyt osa. Talousarvion tilijaottelun muutokset on esitettävä talousarvion tilijaottelun alimmalla erittelytasolla. Allekirjoitettuun päätökseen talousarvion tilijaottelun muuttamisesta on liitettävä talousarvion tilijaottelun muutoslomake (TM-lomake). Tilijaottelun muutoslomake täyttöohjeineen löytyy Valtiokonttorin internetsivustolta. 8 Tilivirastojen välisten tilien erittelyt 8.1 Lähetteiden tilin (1991) erittely Valtiokonttori valvoo Lähetteiden tilin käyttöä tilivirastoilta saamiensa lähetteiden tilin erittelyjen avulla. Tiliviraston tulee laatia erittely jokaiselta sellaiselta kaudelta, jolloin se on tehnyt kirjauksia tälle tilille. Myös tiliviraston mahdollisesti tekemät korjauskirjaukset on esitettävä erittelyllä. Erittely laaditaan vastatilivirastoittain. Vastatilivirastolla tarkoitetaan tilivirastoa, jota lähetteiden tilille kirjatut tapahtumat koskevat ja joka myös kirjaa ao. tapahtumat tälle tilille. Valtiokonttorin internetsivustolta löytyy lomake, jota voi käyttää erittelyn laatimisessa.

Erittelyn tulee sisältää seuraavat tiedot: 1. dokumentin nimi: Lähetteiden tilin (1991) erittely 2. kausi (kuukausi ja vuosi), jolta erittely on laadittu 3. erittelyn toimittavan tiliviraston kolminumeroinen tunnus ja nimi 4. vastatiliviraston kolminumeroinen tunnus ja nimi 5. kunkin vastatiliviraston debet-määrä yhteensä ja/tai kredit-määrä yhteensä 6. tilin kuukausikohtaiset debet- ja kredit loppusummat 7. päiväys ja erittelyn laatijan yhteystiedot. Joulukuun erittelyllä tulee näkyä erikseen se määrä, joka tilinpäätöksessä on kirjattu tilille 2082 Siirrot lähetteiden tililtä (T). 11 (13) Tiliviraston tulee toimittaa erittely Valtiokonttorille sähköpostin liitteenä seuraavasti: tammikuulta helmikuun loppuun mennessä helmi-marraskuulta seuraavan kuukauden 12. päivään mennessä joulukuulta varainhoitovuotta seuraavan vuoden helmikuun 15. päivään mennessä. 8.2 Tilivirastojen väliset hallinnan siirrot -tilin (2083) erittely Valtiokonttori valvoo Tilivirastojen väliset hallinnan siirrot -tilin (2083) käyttöä. Tiliviraston tulee laatia erittely jokaiselta sellaiselta kaudelta, jolloin se on tehnyt kirjauksia tälle tilille. Myös tiliviraston mahdollisesti tekemät korjauskirjaukset on esitettävä erittelyllä. Erittely laaditaan vastatilivirastoittain. Vastatilivirastolla tarkoitetaan tilivirastoa, jota tilille kirjatut tapahtumat koskevat ja joka myös kirjaa ao. tapahtumat tälle tilille. Valtiokonttorin internetsivustolta löytyy lomake, jota voi käyttää erittelyn laatimisessa. Erittelyn tulee sisältää seuraavat tiedot: 1. dokumentin nimi: Tilivirastojen väliset hallinnan siirrot tilin (2083) erittely 2. kausi (kuukausi ja vuosi), jolta erittely on laadittu 3. erittelyn toimittavan tiliviraston kolminumeroinen tunnus ja nimi 4. vastatiliviraston kolminumeroinen tunnus ja nimi 5. kunkin vastatiliviraston debet-määrä yhteensä ja/tai kredit-määrä yhteensä 6. tilin kuukausikohtaiset debet- ja kredit loppusummat 7. päiväys ja erittelyn laatijan yhteystiedot. Tiliviraston tulee toimittaa erittely Valtiokonttorille sähköpostin liitteenä seuraavasti: tammikuulta helmikuun loppuun mennessä helmi-marraskuulta seuraavan kuukauden 12. päivään mennessä joulukuulta varainhoitovuotta seuraavan vuoden helmikuun 15. päivään mennessä.

12 (13) 8.3 Yhteishankinnoista aiheutuvat menonsiirrot -tilin (2084) erittely Valtiokonttori valvoo Yhteishankinnoista aiheutuvat menonsiirrot -tilin (2084) käyttöä. Tiliviraston tulee laatia erittely jokaiselta sellaiselta kaudelta, jolloin se on tehnyt kirjauksia tälle tilille. Myös tiliviraston mahdollisesti tekemät korjauskirjaukset on esitettävä erittelyllä. Erittely laaditaan vastatilivirastoittain. Vastatilivirastolla tarkoitetaan tilivirastoa, jota tilille kirjatut tapahtumat koskevat ja joka myös kirjaa ao. tapahtumat tälle tilille. Valtiokonttorin internetsivustolta löytyy lomake, jota voi käyttää erittelyn laatimisessa. Erittelyn tulee sisältää seuraavat tiedot: 1. dokumentin nimi: Yhteishankinnoista aiheutuvat menonsiirrot -tilin (2084) erittely 2. kausi (kuukausi ja vuosi), jolta erittely on laadittu 3. erittelyn toimittavan tiliviraston kolminumeroinen tunnus ja nimi 4. vastatiliviraston kolminumeroinen tunnus ja nimi 5. kunkin vastatiliviraston debet-määrä yhteensä ja/tai kredit-määrä yhteensä 6. tilin kuukausikohtaiset debet- ja kredit loppusummat 7. päiväys ja erittelyn laatijan yhteystiedot. Tiliviraston tulee toimittaa erittely sähköpostin liitteenä Valtiokonttorille seuraavasti: tammikuulta helmikuun loppuun mennessä helmi-marraskuulta seuraavan kuukauden 12. päivään mennessä joulukuulta varainhoitovuotta seuraavan vuoden helmikuun 15. päivään mennessä. 9 Maksuliiketilien katteet ja tyhjennykset edelliseltä varainhoitovuodelta Valtiokonttori toimittaa tammikuussa tilivirastolle ilmoituksen edellisen varainhoitovuoden aikana tiliviraston yleiselle maksuliikemenotilille siirretyistä katteista ja tiliviraston yleisiltä maksuliiketulotileiltä siirretyistä tyhjennyksistä. Ilmoitus toimitetaan tilivirastolle keskuskirjanpidon ja tilivirastojen/rahastojen yhteiseen Rondoyritykseen, KKP-Rondoon. Ahvenanmaan lääninhallitus saa ilmoituksen paperilla. Ilmoituksesta tulee tarkastaa, että siinä tileittäin esitetyt summat ovat yhtä suuret kuin mitä tilivirasto on varainhoitovuoden aikana kirjannut katteiden ja tyhjennysten tileille lukuun ottamatta tilinpäätöskirjauksia. Tarkastuksen jälkeen ilmoitus hyväksytään ja arkistoidaan KKP-Rondossa. Ahvenanmaan lääninhallitus palauttaa allekirjoitetun ilmoituksen Valtiokonttorille. 10 Kopiot eräistä tiliviraston tilinpäätöksen liitteistä valtion tilinpäätöstä varten Valtion tilinpäätöksen laatimista varten tiliviraston on toimitettava Valtiokonttorille kopio seuraavista tilinpäätöksen liitteistä: Liite 1: Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja vertailtavuus Liite 9: Talousarviotaloudesta annetut lainat Liite 10: Arvopaperit ja muut oman pääoman ehtoiset sijoitukset

Liite 11: Taseen rahoituserät ja velat Liite 12: Valtiontakaukset ja takuut sekä muut vastuut Liite 16: Velan maturiteettijakauma ja duraatio Liite 17: Oikeiden ja riittävien tietojen antamiseksi tarvittavat muut täydentävät tiedot. 13 (13) Liitekopioiden mukana tulee toimittaa allekirjoitettu saate. Jos tilivirastolla ei ole ilmoitettavaa jollakin edellä luetellulla liitteellä, saatteessa tulee kertoa asiasta. Tiedot tulee toimittaa Valtiokonttorille varainhoitovuotta seuraavan vuoden helmikuun loppuun mennessä. 11 Tietojen toimitusosoite Kirjeitse Keskuskirjanpitoon lähetettävien tietojen toimitusosoite on: Valtiokonttori Hallinnon ohjaus Keskuskirjanpito PL 18 00054 VALTIOKONTTORI Faksi-numeromme on (09) 7725 744. Sähköpostiosoitteemme on kkp (at) valtiokonttori.fi