Valtiokonttori Määräys Kirjanpidon tilit Liikekirjanpidon tilit

Transkriptio

1 Valtiokonttori Määräys 1 (6) Dnro VK/180/00.01/2015 Kirjanpitoyksiköt ja talousarvion ulkopuolella olevat valtion rahastot Kirjanpidon tilit Valtion talousarviosta annetun asetuksen (1243/1992) 42 b :n 4 momentin (muutettu 600/1997) mukaan Valtiokonttori antaa tarkemmat määräykset tilijärjestelmästä ja tililuetteloista. Valtiokonttori on tänään päättänyt antaa määräyksen liikekirjanpidon tilikartasta, siirrettyjen määrärahojen tilien muodostamisesta, talousarviotilille tai siirretyn määrärahan tilille kirjaamista odottavien tapahtumien tileistä, talousarvion ulkopuolisen rahoituksen tilistä ja talousarviokirjanpidon virhetileistä. Kirjanpitoyksikön on omassa kirjanpidossaan käytettävä tämän määräyksen mukaisia tilejä niin, että tilitiedot voidaan siirtää keskuskirjanpitoon Valtiokonttorin antaman Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon -määräyksen mukaisesti. Kirjanpitoyksikön päivä- ja pääkirjoissa on oltava tämän määräyksen mukaiset tilit. Mitä tässä määräyksessä sanotaan liikekirjanpidon tileistä, koskee kirjanpitoyksiköiden lisäksi talousarvion ulkopuolella olevia valtion rahastoja, jollei toisin ole mainittu. Liikekirjanpidon tilit Liikekirjanpidon tilikartta on järjestetty tuotto- ja kululaskelman ja taseen mukaisiin ryhmiin. Tilikartta on yksityiskohtainen luettelo tilikauden aikana kirjanpidossa käytettävistä tileistä sisältökuvauksineen. Liikekirjanpidon tilikartta julkaistaan Valtiokonttorin kotisivuilla. Tilikartan perusteista kerrotaan tämän määräyksen liitteessä. Liikekirjanpidon tilit ovat viisinumeroisia. Kirjanpitoyksiköt sisällyttävät kirjanpitoonsa vain tarvitsemansa tilit. Kolminumeroiset tasot ovat tililajeja, kaksinumeroiset tiliryhmiä ja yksinumeroiset tililuokkia. Sörnäisten rantatie 13, Helsinki PL 14, VALTIOKONTTORI Puh ,

2 Valtiokonttori Määräys 2 (6) Liikekirjanpidon tilikartan soveltamisala Talousarviokirjanpidon tilit Jokainen kirjaus valtion kirjanpidossa tehdään aina vähintään kahdelle liikekirjanpidon tilille siten, että kirjausten debetviennit ovat yhtä suuret kuin kreditviennit. Tuotto- ja kululaskelman tileille sekä tasetileille kirjataan kaikki kirjanpitoyksikön menot, tulot ja rahoitustapahtumat. Liikekirjapidossa kaikki erät käsitellään bruttoperiaatteen mukaan. Näin menetellään silloinkin, kun vastaavat määrärahat on budjetoitu nettoperusteisesti. Tämä tarkoittaa sitä, että tuloja ei vähennetä menoista eikä menoja tuloista. Virastojen ja laitosten väliset kirjanpitotapahtumat eliminoidaan valtion tilinpäätöksessä käyttäen tilikartan sisäisiä tilejä. Sisäiset tilit on tilikartassa merkitty tähdellä (*). Liikekirjanpidon teknisten tilien ryhmään kirjataan sellaiset kirjanpitotapahtumat, jotka eivät ole liiketapahtumia, mutta ovat talousarviotapahtumia. Teknisten tilien ryhmää voidaan Valtiokonttorin päätöksellä käyttää myös esim. järjestelmäteknisiin tai muihin vastaaviin tarpeisiin. Tekniselle tilille tehdään kirjaukset aina yhtä suurina debet ja kreditvientinä. Talousarviokirjanpidon tilit muodostuvat talousarviotileistä, siirrettyjen määrärahojen tileistä, talousarviotilille tai siirretyn määrärahan tilille kirjaamista odottavien tapahtumien tileistä, talousarvion ulkopuolisen rahoituksen tilistä ja talousarviokirjanpidon virhetileistä. Talousarviotilit Valtiokonttori kokoaa ministeriöiden vahvistamista tilijaotteluista Valtion talousarvion tilijaottelun, joka sisältää kyseisenä varainhoitovuonna käytössä olevat talousarviotilit. Tilijaottelu julkaistaan Valtiokonttorin kotisivuilla. Siirrettyjen määrärahojen tilit Siirretyn määrärahan tili on 9-15 numeron pituinen. Tili muodostetaan määrärahan myöntämisvuoden talousarviotilistä seuraavasti: Talousarviotilin eteen lisätään tunnus 4 ja määrärahan myöntämisvuoden vuosiluvun kaksi viimeistä numeroa.

3 Valtiokonttori Määräys 3 (6) Siirretyn määrärahan tili muodostetaan seuraavasti: Siirrettyjä määrärahoja on seurattava vähintään talousarvion tilijaottelun tarkkuudella. Siirtomäärärahan siirto tehdään tilinpäätöksen yhteydessä kirjaamalla siirtomäärärahasta siirrettävä määrä menoarviotilin debetiin ja siirretyn määrärahan tilin kreditiin. Siirrettyjen määrärahojen tilien saldot siirtyvät seuraavalle vuodelle alkusaldoiksi. Valtiokonttorin määräämät talousarviokirjanpidon tilit Talousarviotilille tai siirretyn määrärahan tilille kirjaamista odottavien tapahtumien tilejä käytetään silloin, kun talousarvioon kuuluvia tuloja ja menoja ei heti voida kirjata lopulliselle talousarvion tilijaottelun tilille tai siirretyn määrärahan tilille. Talousarvion ulkopuolisen rahoituksen tiliä käytetään sellaisten tulojen ja menojen yhteydessä, jotka eivät sisälly ja joita ei pidäkään sisällyttää talousarvioon. Edellä mainitut tilit ja talousarviokirjanpidon virhetilit julkaistaan Valtiokonttorin kotisivuilla. Tilien perusteista kerrotaan tämän määräyksen liitteessä. Talousarviotilille tai siirretyn määrärahan tilille kirjaamista odottavien tapahtumien tilit, talousarvion ulkopuolisen rahoituksen tili ja talousarviokirjanpidon virhetilit ovat kolminumeroisia tilejä. Kirjanpitoyksiköt sisällyttävät kirjanpitoonsa vain tarvitsemansa tilit. Talousarviotilille tai siirretyn määrärahan tilille kirjaamista odottavien tapahtumien tileistä sekä talousarvion ulkopuolisen rahoituksen tilistä laaditaan tilinpäätöksen yhteydessä tase-erittelyjä vastaavat erittelyt. Voimaantulo Tämä määräys tulee voimaan välittömästi. Tällä määräyksellä kumotaan annettu määräys Kirjanpidon tilit (VK/1195/00.01/2013) siihen myöhemmin tehtyine muutoksineen. Kirjanpitoyksikön, joka ei ota käyttöön yhteistä Kieku-tietojärjestelmää, on siirryttävä käyttämään tämän määräyksen mukaisia tilejä viimeistään siinä vaiheessa kun valtion keskuskirjanpito siirtyy liikekirjanpidon osalta viisinumeroiseen raportointiin.

4 Valtiokonttori Määräys 4 (6) Kirjanpitoyksikkö, joka ei ole siirtänyt kirjanpitoansa Kieku-tietojärjestelmään, voi käyttää tämän määräyksen mukaisen liikekirjanpidon tilin viidennen numeron paikalla haluamaansa merkkiä tai jättää viidennen numeron käyttämättä siihen saakka kunnes keskuskirjanpito siirtyy viisinumeroiseen raportointiin. Lisätiedot Lisätietoja tähän määräykseen liittyvistä asioista saa Valtiokonttorin Talous- ja henkilöstö toimialalta puh tai sähköpostitse osoitteesta ho.laskentatoimi (at) valtiokonttori.fi. Pääjohtaja Timo Laitinen Toimialajohtaja Mikko Kangaspunta Liite: Liikekirjanpidon tilikartta ja Valtiokonttorin määräämät talousarviokirjanpidon tilit (julkaistaan Valtiokonttorin kotisivuilla) Tiedoksi: Valtiontalouden tarkastusvirasto Palkeet / kirjanpidon tilitietojen ylläpito

5 Valtiokonttori 5 (6) LIITE Liikekirjanpidon tilikartta ja Valtiokonttorin määräämät talousarviokirjanpidon tilit 1 Liikekirjanpidon tilikartta Liikekirjanpidon tilikartta julkaistaan Valtiokonttorin kotisivuilla. Liikekirjanpidon tilikartta on yhdistelmä annetun määräyksen VK/1195/00.01/2013 ja siihen määräyksillä VK/863/00.01/2014 ( ), VK/912/00.01/2014 ( ) ja VK/1006/00.01/2014 ( ) tehtyjen muutosten mukaisista tileistä. Lisäksi Valtiokonttori on tänään päättänyt, että tilikarttaan lisätään tilit 16060, 17120, 17130, 17140, 24080, ja ja muutetaan tilin nimeä ja selitettä seuraavasti: Pitkäaikaiset budjetoimattomat euromääräiset lainasaamiset (T) Tämä tili sisältää sellaiset liikelaitoksille annetut pitkäaikaiset lainat, jotka on otettu Valtiokonttorin toimesta ja joiden hoito tapahtuu Valtiokonttorissa. Näiden lainojen seuraavan tilikauden lyhennykset kirjataan tilinpäätöksessä tilille Pitkäaikaisten budjetoimattomien euromääräisten lainasaamisten seuraavan tilikauden takaisinmaksut (T). Tili on vain Valtiokonttorin käytössä Lyhytaikaiset budjetoimattomat euromääräiset lainasaamiset (T) Tämä tili sisältää sellaisten liikelaitoksille annettujen budjetoimattomien euromääräisten lainojen ulosmaksut, joiden todennäköinen takaisinmaksu tapahtuu seuraavan tilikauden aikana. Tili on vain Valtiokonttorin käytössä Lyhytaikaisten budjetoimattomien euromääräisten lainasaamisten takaisinmaksut (T) Tämä tili sisältää tilille Lyhytaikaiset budjetoimattomat euromääräiset lainasaamiset (T) sisältyvien erien takaisinmaksut. Tili on vain Valtiokonttorin käytössä Pitkäaikaisten budjetoimattomien euromääräisten lainasaamisten seuraavan tilikauden takaisinmaksut (T) Tämä tili sisältää tilille Pitkäaikaiset budjetoimattomat euromääräiset lainasaamiset (T) sisältyvien erien takaisinmaksut. Tilinpäätöksessä tälle tilille siirretään tilitä Pitkäaikaiset budjetoimattomat euromääräiset lainasaamiset (T) seuraavana vuonna erääntyvät takaisinmaksut. Tili on vain Valtiokonttorin käytössä.

6 Valtiokonttori 6 (6) LIITE Budjetoimattomat euromääräiset lainat (T) Tämä tili sisältää valtion ottamat pitkäaikaiset budjetoimattomat lainat. Tili sisältää esimerkiksi Valtiokonttorin liikelaitosten puolesta hoitamat lainat. Näiden lainojen seuraavan tilikauden lyhennykset kirjataan tilinpäätöksessä tilille Budjetoimattomien euromääräisten lainojen lyhennykset (T). Tili on vain Valtiokonttorin käytössä Budjetoimattomien euromääräisten lainojen lyhennykset (T) Tämä tili sisältää pitkäaikaisten budjetoimattomien euromääräisten lainojen seuraavana tilikautena erääntyvien lyhennysten nimellisarvon. Tilinpäätöksessä tälle tilille siirretään tilitä Budjetoimattomat euromääräiset lainat (T) seuraavana vuonna erääntyvät lyhennykset, Tili on vain Valtiokonttorin käytössä Budjetoimattomat euromääräiset lainat (T) Tämä tili sisältää valtion ottamat lyhytaikaiset budjetoimattomat lainat. Tili sisältää esimerkiksi Valtiokonttorin liikelaitosten puolesta hoitamat lainat. Tili on vain Valtiokonttorin käytössä Budjetoimattomien euromääräisten lainojen lyhennykset (T) Tämä tili sisältää tilille Budjetoimattomat euromääräiset lainat (T) sisältyvien lyhytaikaisten lainojen tilikauden aikaiset lyhennykset. Tilin saldo kirjataan tilinpäätöksessä tilille Tili on vain Valtiokonttorin käytössä. 2 Valtiokonttorin määräämät talousarviokirjanpidon tilit Luettelo Valtiokonttorin määräämistä talousarviokirjanpidon tileistä julkaistaan Valtiokonttorin kotisivuilla. Luettelo vastaa sisällöltään kumottavan määräyksen VK/1195/00.01/2013 ( ) liitettä 2.