Vuoden 2003 tilinpäätösohje. Tilivirastoille ja talousarvion ulkopuolella oleville valtion rahastoille

Transkriptio

1 Vuoden 2003 tilinpäätösohje Tilivirastoille ja talousarvion ulkopuolella oleville valtion rahastoille

2 Lukijalle Tämä tilinpäätösohje on yhteenvedonomainen muistilista vuoden 2003 tilinpäätöksen laadinnan aikatauluista, normeista ja ohjeista, tietojen toimittamisesta keskuskirjanpitoon sekä niihin edellisen tilinpäätöksen laadinnan jälkeen tulleista muutoksista. Vuoden 2003 tilinpäätökseen vaikuttavat oleellisimmat muuttuneet asiat ovat: Valtion kirjanpidon käsikirjaa on vuonna 2003 täydennetty tilinpäätöksen osalta. Aikaisemmin vuosittain erikseen julkaistut tilinpäätösohjeet ovat nyt osa käsikirjaa. Valtion kirjanpidon käsikirja 3.1 (päivitetty versio) on julkaistu kotisivuillamme. Talousarviolain muutokset 974/2002 ja 1056/2002, Talousarvioasetuksen muutokset 1175/2002 ja 936/2003, Valtiovarainministeriön määräys TM 0303 VM 22/01/2003 Tiliviraston tuottoja kululaskelman, taseen sekä talousarvion toteumalaskelman kaavan muutoksesta, Valtiokonttorin antamat määräykset (jäljempänä luettelo) ja Valtion kirjanpidon käsikirjan 3.1, luvut 11, 12 ja 14. Ohjeistus tiliviraston tilinpäätösasiakirjan laatimisesta on julkaistu ohjeessa Toimintakertomus ja tilinpäätöslaskelmat Kyseinen ohje löytyy osoitteesta: Vuoden 2002 tilinpäätösohjeen julkaisemisen jälkeen valtion kirjanpitolautakunta on mennessä antanut kaksi lausuntoa: Valtion liikelaitosten hallintaan siirrettyä omaisuutta koskevien kirjausten korjaamisesta (nro 24, ) Kansainvälisille rahastoille annettujen sitoumusten ja niiden perusteella pääomaosuuksina suoritettujen maksujen kirjaamisesta ja esittämisestä tiliviraston tilinpäätöksessä. (nro 25, ) Lausunnot löytyvät osoitteesta Lausunnoissa on kannanottoja hakijoiden tilinpäätösten sisältöön. Tilivirastojen tulee ottaa huomioon annetut lausunnot laatiessaan tilinpäätöstä. Tätä tilinpäätösohjetta ei lähetetä paperimuodossa. Ohje on Valtiokonttorin kotisivuilla ja se toimitetaan pdf-tiedostona sähköisesti tilivirastojen talouspäälliköille ja keskuskirjanpidon yhteyshenkilöille. Jos tämän ohjeen julkaisemisen jälkeen tulee tilinpäätöksen laadintaan vaikuttavia säädös- tms. muutoksia, ne julkaistaan erikseen ja niistä tiedotetaan sähköpostitse samalla jakelulla ja Valtiokonttorin kotisivuilla. Valtiokonttorin määräykset, ohjeet ja julkaisuja on luettavissa Valtiokonttorin internetsivuilta Tilinpäätösohje /6

3 Tilinpäätöksen säännöstausta Tilinpäätöksen laatimisesta on säädetty seuraavissa lainsäädännön kohdissa: - Laki valtion talousarviosta (423/1988) 2 luku, ; ja - Asetus valtion talousarviosta (1243/1992) 8 luku, Valtiovarainministeriö on antanut määräyksen TM 0303 tiliviraston tuottoja kululaskelman, taseen ja talousarvion toteutumalaskelman kaavasta. Valtiovarainministeriö antaa ohjeen ministeriön hallinnonalan toimintakertomuksen laadinnasta erikseen. Valtiokonttori on antanut seuraavat tilinpäätökseen vaikuttavat määräykset ja ohjeet: - Valtion kirjanpidon käsikirja 3.1 ohje Kirjanpidon tilit, liikelaitokset (muutos liitteeseen 1) 314/03/v510/531/ Kustannusvastaavuuslaskelman laatiminen 278/03/v447/531/ Kirjanpidon tilit, osakohdennetut talousarviotulot (muutos liitteeseen 2) 206/03/v333/531/ Koneellisten tietovälineiden käyttäminen kirjanpidossa 280/03/ Kirjanpidon tilit, velanhoito (muutos liitteeseen 1) 102/03/v107/531/ Kirjanpidon tilit, rahastot (muutos liitteeseen 1) 84/03/v94/531/ Valtion markkamääräisen pitkäaikaisen lainaoton efektiivinen korkokustannus vuodelle /03/ Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon 25/03/ , muutos 16/03/ Tilinpäätöksen yhteydessä laadittavat luettelot 15/03/ Kirjanpidon tilit 14/03/ Valtuuksien seuranta, määräys 14/03/ , muutettu 26/03/01, Tilinpäätöksen liitteet 23/03/ Poistosuunnitelmien laatiminen ja poistojen kirjaaminen liikekirjanpidossa 2/03/98, , muutettu 24/03/01, Toimintakertomus ja tilinpäätöslaskelmat, ohje tilinpäätösasiakirjasta tilivirastoille ja talousarvion ulkopuolella oleville rahastoille, Tiliviraston tilinpäätösasiakirja 14/03/ Kustannusvastaavuuslaskelman laatiminen 8/03/ Tilinpäätösohje /6

4 Tilinpäätöksen aikataulu ja hyväksyminen Valtion talousarviosta annetun asetuksen 63 :n 4 ja 5 momentissa säädetään tilivirastojen tilinpäätöksen laatimisen aikataulusta ja hyväksymisestä seuraavaa: Tiliviraston ja talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston tilinpäätös on laadittava vuosittain varainhoitovuotta seuraavan helmikuun loppuun mennessä. Tiliviraston toimintakertomus voidaan tarvittaessa kuitenkin laatia maaliskuun loppuun mennessä. Ministeriön toimintakertomus voidaan laatia huhtikuun loppuun mennessä. Tilinpäätöksen allekirjoittaa tilivirastona toimivan viraston tai laitoksen päällikkö. Jos virastolla tai laitoksella, joka toimii tilivirastona, on johtokunta tai muu johtoelin, tämä hyväksyy ja allekirjoittaa tilinpäätöksen. Tilinpäätösaikataulu tarkoittaa, että tiliviraston tilinpäätöslaskelmien ja niiden liitteenä annettavien tietojen muodostaman kokonaisuuden tulee olla päivätty ja allekirjoitettu varainhoitovuotta seuraavan helmikuun loppuun mennessä. Tämän tilinpäätöksen osakokonaisuuden allekirjoittavat tiliviraston kirjanpidosta vastaavat henkilöt. Allekirjoitettuja tilinpäätöslaskelmia vastaavat tilitiedot toimitetaan Valtiokonttoriin valtion tilinpäätöstä varten helmikuun loppuun mennessä. Tiliviraston tilinpäätös tulee tilinpäätöslaskelmien ja niiden liitteenä annettavien tietojen sekä toimintakertomuksen laatimisen jälkeen koota tilinpäätösasiakirjaksi varainhoitovuotta seuraavan maaliskuun loppuun mennessä ja ministeriön tilinpäätösasiakirja huhtikuun loppuun mennessä. Mikäli tilivirastona toimivalla virastolla tai laitoksella on johtokunta tai muu johtoelin, tämä hyväksyy ja allekirjoittaa tilinpäätösasiakirjan (toimintakertomuksen ja tilinpäätöslaskelmat liitetietoineen). Mikäli tilivirastolla ei ole tällaista johtoelintä, tilinpäätösasiakirjan allekirjoittaa tilivirastoksi määrätyn viraston tai laitoksen päällikkö. Tilinpäätöksen hyväksymisestä ja allekirjoittamisesta on oltava määräys tiliviraston taloussäännössä. Tilinpäätösasiakirjaan tulee vain yhdet allekirjoitukset/yksi allekirjoitus. Allekirjoitussivulla tulee olla maininta toimintakertomuksen ja tilinpäätöslaskelmien hyväksymisestä. Lisäksi allekirjoitussivulta tulee ilmetä paikka, aika ja allekirjoittajien nimenselvennykset/allekirjoittajan nimenselvennys. Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon Valtion tilinpäätöksen laatimista ja valtion tilinpäätösasiakirjan kokoamista varten tilivirastojen ja talousarvion ulkopuolella olevien valtion rahastojen tulee toimittaa seuraavat tiedot ja selvitykset Valtiokonttoriin (keskuskirjanpitoon) Tilinpäätösohje /6

5 viivytyksettä: - päättyneeseen varainhoitovuoteen kohdistuvat arviomäärärahan ylitysluvat ja talousarvion tilijaottelujen muutokset luvan myöntämisen tai muutoksen vahvistamisen jälkeen erikseen määrättävään ajankohtaan mennessä: - vahvistus siitä, että Valtiokonttorin kirjaamat summat tiliviraston yleisille maksuliikemenotileille siirretyistä katteista ja tiliviraston yleisiltä maksuliiketulotileiltä siirretyistä tyhjennyksistä ovat yhtä suuret tiliviraston kirjaamien summien kanssa. Valtiokonttori lähettää tilivirastoille ilmoituksen kirjaamistaan katteista ja tyhjennyksistä tammihelmikuussa ja tilivirastojen tulee palauttaa ilmoitus Valtiokonttoriin. - Valtiokonttorin joulukuun tilitietojen päivittämisen jälkeen tilivirastoille lähettämät tili-ilmoitukset, saldoluettelot ja talousarvioasetuksen 42 e :ssä tarkoitetut täsmäytyslaskelmat helmikuun loppuun mennessä: - vuoden alusta kumulatiiviset tilitiedot päättyneeltä varainhoitovuodelta (kausi 12) Lähetteiden tili (T) -tilin, 2083 Tilivirastojen väliset hallinnan siirrot -tilin ja 2084 Yhteishankinnoista aiheutuvat menonsiirrot -tilin erittelyt joulukuulta - valtuustiedot erikseen päättyneeltä ja alkaneelta varainhoitovuodelta maaliskuun 10. päivään mennessä: - talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston tuottoja kululaskelma sekä tase Valtiokonttorin rahastolle lähettämillä Excel-taulukkopohjilla erikseen suomenkielisinä ja ruotsinkielisinä - viraston, laitoksen ja talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston myöntämät varainhoitovuoden päättyessä voimassa olleet lainat eriteltyinä (tiliviraston tilinpäätöksen liite 5 sekä lisäksi niiden lainojen osalta, jotka eivät ole Valtiokonttorin hoidossa Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon -määräyksen mukainen erittely) - viraston, laitoksen ja talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston myöntämät varainhoitovuoden päättyessä voimassa olleet valtiontakaukset, valtion takuut ja muut vastuusitoumukset eriteltyinä (liite 6) - viraston, laitoksen ja talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston hallinnassa olevat eri yhtiöiden erilajiset osakkeet ja osuudet sekä osakkeisiin rinnastettavat arvopaperit (liite 8) - oman pääoman muutokset (liite 14) - arviomäärärahojen ylitykset ja niiden perustelut (liite 18) huhtikuun 10. päivään mennessä: - tiliviraston ja talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston hyväksytty ja allekirjoitettu tilinpäätösasiakirja Tilinpäätösohje /6

6 toukokuun 10. päivään mennessä: - hallinnonalan toimintakertomus Toimitettavista tiedoista ja niiden määräajoista on yksityiskohtaisempi selvitys Valtiokonttorin antamissa määräyksissä: - Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon - Valtuuksien seuranta Tietojen toimittamista keskuskirjanpitoon on käsitelty myös Valtion kirjanpidon käsikirjan kohdassa Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon. Lisätietoja tähän ohjeeseen liittyvistä asioista antavat erikoistutkija Pirjo Rautio puh. (09) , ylikamreeri Maileena Tervaportti-Asikainen puh. (09) ja pääkirjanpitäjä Pirkko Myllysilta (09) Sähköpostiosoitteemme ovat muotoa etunimi.sukunimi@valtiokonttori.fi. Tilinpäätösohje /6