Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä

Transkriptio

1 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 1 Pitkäaikainen saaminen 2 2 Lyhytaikainen saaminen 3 3 Pitkäaikainen velka 4 4 Lyhytaikainen velka 5 5 Matkaennakko 6 6 Talousarviotalouden ulkopuolelta saadut yhteistoiminnan tuotot 7 7 Korkojen jaksottaminen 8 8 Muut siirtosaamiset, saamatta oleva tulo 10 9 Muut siirtosaamiset, etukäteen maksettu meno Muut siirtovelat, maksamatta oleva meno Muut siirtovelat, etukäteen saatu tulo 13 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 1

2 1 Pitkäaikainen saaminen Tili 1600 Pitkäaikaiset markkamääräiset lainasaamiset 1. Annetaan pitkäaikaista lainaa mk. 2. Saadaan takaisinmaksua saman tilikauden aikana mk. 3. Oikaistaan tilinpäätöksessä saamistiliä tilikauden takaisinmaksuilla mk Pitkäaikaiset markkamääräiset lainasaamiset xx.xx.xx Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) Pitkäaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Pitkäaikaiset markkamääräiset lainasaamiset Pitkäaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut xx.xx.xx Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 2

3 2 Lyhytaikainen saaminen Tilit 1710 Lyhytaikaiset markkamääräiset lainasaamiset ja 1711 Lyhytaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut 1. Annetaan lyhytaikaista lainaa mk. 2. Saadaan takaisinmaksua saman tilikauden aikana mk. 3. Oikaistaan tilinpäätöksessä saamistiliä tilikauden takaisinmaksuilla mk Lyhytaikaiset markkamääräiset lainasaamiset xx.xx.xx Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili Lyhytaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Lyhytaikaiset markkamääräiset lainasaamiset Lyhytaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut xx.xx.xx Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 3

4 3 Pitkäaikainen velka Tilit 2400 Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2401 Markkamääräiset velkakirjalainat, 2409 Muut markkamääräiset lainat, 2410 Valuuttamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2411 Valuuttamääräiset velkakirjalainat, 2419 Muut valuuttamääräiset lainat ja 2440 Lainat eläkerahastolta 2441 Lainat valtion ydinjätehuoltorahastolta sekä tileihin liittyvät tililajin 252 alla olevat lyhennysten tilit 1. Otetaan pitkäaikaista lainaa mk. 2. Maksetaan lainaa takaisin tilikauden aikana mk. 3. Oikaistaan velkatiliä lyhennysten tilin saldolla mk. Lyhennysten tilille siirretty vuoden alussa vuoden lyhennysten määrä mk, toteutuneet lyhennykset olivat mk, tilin saldoksi jää mk. Mikäli lyhennykset toteutuvat saman suuruisina kuin mitä tilille on vuodenvaihteessa siirretty, tilin saldo on nolla, eikä kirjausta tarvita. 4. Siirretään seuraavan vuoden lyhennys mk lyhennysten tilille Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat xx.xx.xx Markkamääräisten joukkovelka- xx.xx.xx kirjalainojen lyhennykset Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat Markkamääräisten joukkovelka kirjalainojen lyhennykset Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat Markkamääräisten joukkovelka kirjalainojen lyhennykset Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 4

5 4 Lyhytaikainen velka Tilit 2531 Lyhytaikaiset markkamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2533 Lyhytaikaiset markkamääräiset velkakirjalainat, 2535 Muut lyhytaikaiset markkamääräiset lainat, 2540 Lyhytaikaiset valuuttamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2542 Lyhytaikaiset valuuttamääräiset velkakirjalainat ja 2544 Muut valuuttamääräiset lainat sekä tileihin liittyvät tililajin 253 ja 254 alla olevat lyhennysten tilit 1. Otetaan lyhytaikaista lainaa mk. 2. Maksetaan lainaa takaisin tilikauden aikana mk. 3. Oikaistaan velkatiliä tilikauden takaisinmaksuilla Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Lyhytaikaiset markkamääräiset joukkovelkakirjalainat Lyhytaikaisten markkamääräisten joukkovelkakirjalainojen lyhennykset Sampo Pankki Oyj:ssä (T) Lyhytaikaiset markkamääräiset joukkovelkakirjalainat Lyhytaikaisten markkamääräisten joukkovelkakirjalainojen lyhennykset xx.xx.xx xx.xx.xx Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 5

6 5 Matkaennakko Tili 1790 Matkaennakot 1. Maksetaan Ville Virkamiehelle virkamatkaa varten matkaennakkoa 200 mk. 2. Ville Virkamies tekee matkastaan matkalaskun 753,00 mk, jonka perusteella maksetaan vielä suorittamatta oleva osuus matkakuluista. Samalla aiemmin maksettu matkaennakko kirjataan liikekirjanpitoon menoksi. Matkalasku: kokopäivärahat 3 * 161,00 mk 483,00 kilometrikorvaukset 120 * 2,25 mk 270,00 yhteensä 753,00 annettu ennakko -200,00 maksetaan 553, Matkaennakot , Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili 200, Päivärahat xx.xx.xx 483, Kilometrikorvaukset xx.xx.xx 270, Matkaennakot ,00 553,00 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 6

7 6 Talousarviotalouden ulkopuolelta saadut yhteistoiminnan tuotot Tili 2569 Muut saadut ennakot Tilivirasto on saanut yhteishankkeeseen liittyviä yhteistoiminnan tuottoja Yhteisö - X:ltä mk ja kirjannut ne liikekirjanpidossa yhteistoiminnan tuottoihin sekä talousarviokirjanpidossa toimintamenoihin. Tilikauden aikana varoja on käytetty mk. 1. Siirretään tilinpäätöksen yhteydessä käyttämättömän osa saaduista varoista mk tasetilille 2569 Muut saadut ennakot. a) Yhteistoiminnan tuotot on budjetoitu suoriteperusteella Muut yhteistoiminnan tuotot xx.xx.xx Muut saadut ennakot b) Yhteistoiminnan tuotot on budjetoitu maksuperusteella Muut yhteistoiminnan tuotot Muut saadut ennakot Ostetaan seuraavana vuonna arvonlisäverottomia palveluja mk. Samalla ennakkomaksuksi kirjattu osuus tuloutetaan yhteistoiminnan tuottoihin. Edellä kohtien a) ja b) mukaiset kirjaukset. 2. 4xxx Palvelujen ostot xx.xx.xx Muut yhteistoiminnan tuotot a) xx.xx.xx b) Muut ennakot a) b) -- Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 7

8 7 Korkojen jaksottaminen Tili 1731 Korkosaamiset 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevia talousarviolain 19 :n mukaisia korkoja mk. Jaksotus koskee liikekirjanpitoa Korot markkamääräisistä saamisista 1731 Korkosaamiset 2. Puretaan siirtosaaminen koron maksun yhteydessä Korkosaamiset Korot markkamääräisistä saamisista Korot markkamääräisistä saamisista Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili xx.xx.xx Tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevia korkoja mk. Korot on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla Korot markkamääräisistä saamisista xx.xx.xx Muut siirtosaamiset (T) 2. Puretaan siirtosaaminen koron maksun yhteydessä Muut siirtosaamiset (T) Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 8

9 Tili 2612 Korkovelat 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä maksamatta olevia talousarviolain 19 :n mukaisia korkoja mk. Jaksotus koskee liikekirjanpitoa Korot markkamääräisistä veloista Korkovelat 2. Puretaan siirtovelka koron maksun yhteydessä Korkovelat Korot markkamääräisistä veloista Korot markkamääräisistä veloista xx.xx.xx Tili 2619 Muut siirtovelat (T) 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä maksamatta olevia korkoja mk. Korot on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla Korot markkamääräisistä veloista xx.xx.xx Muut siirtovelat (T) 2. Puretaan siirtovelka koron maksun yhteydessä Muut siirtovelat (T) Tiliviraston yleinen maksuliikee menotili Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 9

10 8 Muut siirtosaamiset, saamatta oleva tulo Tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) a) Saamatta oleva tulo on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Kirjataan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevat vuokrat mk, jotka on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla Muut vuokrat xx.xx.xx Muut siirtosaamiset (T) 2. Puretaan siirtosaaminen vuokran maksun yhteydessä Muut siirtosaamiset (T) Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) b) Saamatta oleva tulo on budjetoitu maksuperusteella 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevat vuokrat mk, jotka on budjetoitu maksuperusteella. Jaksotus koskee liikekirjanpitoa Muut vuokrat 600 *) Muut siirtosaamiset (T) *) täsmäytys vaatii TaKP-tilin Siirtosaamisen purku vuokran maksun yhteydessä Muut vuokrat Muut siirtosaamiset (T) Muut vuokrat xx.xx.xx Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 10

11 9 Muut siirtosaamiset, etukäteen maksettu meno Tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) a) Meno on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Vuonna 2001 maksetaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia vuokria mk. Vuokramenot kirjataan liikekirjanpitoon suoriteperustetta vastaavalla tavalla Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) Muut siirtosaamiset (T) 2. Puretaan siirtosaaminen seuraavana vuonna Muut siirtosaamiset (T) Muut vuokrat xx.xx.xx Tili 1799 Muut annetut ennakot b) Meno on budjetoitu maksuperusteella 1. Vuonna 2001 maksetaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia vuokria mk. Vuokramenot kirjataan liikekirjanpitoon suoriteperustetta vastaavalla tavalla Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili Muut annetut ennakot*) xx.xx.xx *) Luonteensa mukaan erä tulisi kirjata siirtosaamiseksi, mutta tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) ei käy, koska tilin kanssa ei voi kirjata TaKP-tiliä (täsmäytyslaskelma). 2. Puretaan siirtosaaminen seuraavana vuonna Muut annetut ennakot Muut vuokrat Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 11

12 10 Muut siirtovelat, maksamatta oleva meno Tili 2619 Muut siirtovelat (T) a) Maksamatta oleva meno on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Kirjataan tilikaudelle kuuluva maksamatta oleva vuokrameno mk, joka on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla Muut vuokrat xx.xx.xx Muut siirtovelat (T) 2. Puretaan siirtovelka maksun yhteydessä seuraavana vuonna Muut siirtovelat (T) b) Maksamatta oleva meno on budjetoitu maksuperusteella 1. Otetaan vastaan suorite, joka kirjataan suoriteperusteen mukaisesti vuoden 2001 kirjanpitoon. Hankinta on budjetoitu maksuperusteella (seuraavalle varainhoitovuodelle). Siirtovelka koskee näin ollen pelkästään liikekirjanpitoa. 1. 4xxx- kulutili 620 *) Muut siirtovelat (T) *) täsmäytyslaskelma vaati TaKP-tilin 2. Puretaan siirtovelka maksun yhteydessä seuraavana vuonna. Lopullinen maksettava määrä on 1 mk. 2. 4xxx Kulutili Muut siirtovelat (T) 2. 4xxx Kulutili xx.xx.xx 1 1 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 12

13 11 Muut siirtovelat, etukäteen saatu tulo Tili 2619 Muut siirtovelat (T) a) Tulo on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Saadaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia tammikuun vuokria mk Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Muut siirtovelat (T) 2. Puretaan siirtovelka tammikuussa Muut siirtovelat (T) Muut vuokrat xx.xx.xx b) Tulo on budjetoitu maksuperusteella 1. Saadaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia tammikuun vuokria mk Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili 3979 Muut yhteistoiminnan tuotot Muut saadut ennakot *) xx.xx.xx *) Luonteensa mukaan erä tulisi kirjata siirtovelaksi, mutta tili 2619 Muut siirtovelat (T) ei käy, koska tilin kanssa ei voi kirjata TaKP-tiliä (täsmäytyslaskelma). 2. Puretaan siirtovelka seuraavassa tammikuussa Muut saadut ennakot Muut vuokrat Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 13