Aineopinnot ON, OTM

Transkriptio

1 1 OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA FINANSSIOIKEUS Aineopinnot ON, OTM Vastaukset kysymyksiin 1, 2, 3 sekä 4 a ja 4 b eri papereille. Kysymykseen 5 vastataan vastauslomakkeelle. Vastauspaperi on jätettävä siinäkin tapauksessa, että opiskelija ei halua vastata johonkin kysymykseen. Luentosarjojen hyväksytystä suorittamisesta saadut korvaavat pisteet ilmoitetaan kunkin korvaavan kysymyksen osalta erikseen palauttamalla vastauspaperi, jossa mainitaan pisteet, luennoitsija ja luentosarjan suoritusajankohta. Luentosarjojen hyväksytystä suorittamisesta saadut hyvityspisteet ilmoitetaan alempana tällä paperilla niille varatussa tilassa. Jokaisen luentosarjan osalta tulee mainita pisteet, luennoitsija ja luentosarjan suoritusajankohta. Myös tämä paperi on aina palautettava riippumatta siitä, onko opiskelijalla tentissä käytettäviä hyvityspisteitä vai ei. Muista kirjoittaa nimesi tälle paperille. Kysymykset 1-3 arvostellaan asteikolla 0-10 pistettä ja kysymyksen 4 kumpikin kohta asteikolla 0-5 pistettä. Kysymys 5 koostuu kolmesta osakysymyksestä, jotka yhteensä oikeuttavat enintään 10 pisteeseen. Maksimipistemäärä on 50 pistettä. Huom! Hyvityspisteiden ja korvaavien pisteiden tarkistukset on siirretty tenttihallinnolle. Tiedustelut pisteistä ja korvaavuuksista: oik-tenttihallinto@helsinki.fi. HYVITYSPISTEET Nimi: Onko Sinulla tentissä käytettäviä hyvityspisteitä? Ilmoita niistä tässä (luennoitsija, luentosarjan ajankohta ja pistemäärä)! TIETO MAHDOLLISISTA AIEMMISTA OSALLISTUMISISTA Oletko aiemmin osallistunut finanssioikeuden pakollisten aineopintojen tenttiin? Kuinka monta kertaa ja milloin?

2 2 Kysymys 1 A on vuonna 2011 täyttäessään 60 vuotta luovuttanut kokonaan omistamansa B Oy:n osakekannan eurolla 80-vuotiaalle varakkaalle veljelleen C. B Oy harjoittaa liiketoiminnan konsultointia ja yhtiö on viime vuosina tuottanut suuria verotuksessa vahvistettuja tappioita. A on C:n ainoa perillinen. Kauppakirjan mukaan kauppahinta maksetaan yhtä suurissa erissä viiden seuraavan vuoden aikana ja omistusoikeus osakkeisiin siirtyy vasta, kun koko kauppahinta on maksettu. B Oy:n nettovarallisuus on euroa. A on ostanut osakekannan markalla vuonna 1998 omalta isältään. Selvitä millaisia tulo-, lahja- ja varainsiirtoveroseuraamuksia luovutuksesta aiheutuu A:lle, B Oy:lle ja C:lle. Pohdi ongelmia vaihtoehtoisine ratkaisutapoineen ja mainitse myös sovellettavat säännökset. Kysymys 2 Saunankiukaita valmistavan A Oy:n vuoden 2011 verotusta toimitettaessa on lähetetyn selvityspyynnön johdosta ilmennyt seuraavaa: 1) Yhtiö oli suorittanut englantilaisen tytäryhtiönsä suomalaisen controllerin lasten koulumaksut eurolla Englannissa ja vähentänyt nämä tulostaan verotuksessa. 2) Yhtiö oli suorittanut eurolla edustuskuluja venäläisen tytäryhtiönsä asiakkaiden kestitsemiseksi Helsingissä vähentäen kulun tulostaan ja laskuttaen saman määrän p.o. ulkomaanyhtiöltä. 3) Yhtiö oli lahjoittanut euroa kullekin 10 hyväntekeväisyysjärjestöstä ja vähentänyt nämä kulut tulostaan verotuksessa. 4) Yhtiö oli sponsoroinut ralliautoilijaa yhtensä euron määrällä edellytyksin, että kilpa-ajajan haalarissa on yhtiön logo hänen esiintyessään mediassa. 5) Yhtiö oli tilintarkastajansa vaatimuksesta kirjannut ruotsalaisen tytäryhtiönsä osakekannan hankintamenosta arvonalennuksen euroa kirjanpitoonsa ja vähentänyt saman määrän tulostaan verotuksessa. 6) Yhtiö oli kirjannut myyntisaamisten arvonalennusta kuluksi euroa kirjanpidossaan ja verotuksessaan. 7) Yhtiö oli luovuttanut euron poistamattoman hankintamenon omaavan tehdaskiinteistönsä euron hinnasta realisoiden näin euron tappion, joka oli vähennetty verotuksessa. Yhtiön verolomakkeella ilmoittama elinkeinotulolähteen tulo oli euroa. Kuinka verotettava tulo muuttuu yllä olevan johdosta? Laske verotettava tulo ja

3 3 yhteisövero kun käyttämättömiä tappioita tulolähteessä on euroa. Perusteltu vastaus lainkohtaviittauksin. Kysymys 3 Anna oikeudellisesti perusteltu vastaus alakohdissa 1-5 esitettyihin kysymyksiin. Ilmoita euromäärät sekä mainitse sovellettavat säännökset ja mahdolliset muut oikeusohjeet. 1) Virolainen yritys A myy markkinointipalvelun suomalaiselle B Oy:lle eurolla (ei sis. alv). B Oy:llä on kotipaikka ja kiinteä toimipaikka vain Suomessa. A:lla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, eikä se myöskään ole hakeutunut Suomessa ALV-velvolliseksi. Mihin maahan arvonlisävero maksetaan? Kenen tulee suorittaa vero? Kuinka paljon veroa tulee suorittaa? 2) C Oy harjoittaa 100 % arvonlisäverollista liiketoimintaa. C Oy antaa yhtiön 50- vuotispäivän kunniaksi kaikille asiakkaillensa (yht. 300 kappaletta) samanlaisen yhtiön logolla varustetun seinäkalenterin. Kalenterit maksoivat yhteensä (sis. alv) euroa. Lisäksi C Oy antaa parhaalle asiakkaallensa yksilöllisesti valitun 300 euron (sis. alv) arvoisen lahjan. Kuinka paljon C Oy saa vähentää hankintoihinsa sisältyvistä arvonlisäveroista? 3) D Oy myy polkupyöriä norjalaiselle yritykselle E:lle yhteensä euron (ei sis. alv) edestä. D Oy laskuttaa polkupyörät E:ltä. E:n pyynnöstä D Oy toimittaa polkupyörät F Oy:lle, joka tekee niihin tiettyjä muutostöitä. Muutostyöt maksavat yhteensä euroa (sis. alv). Muutostöiden jälkeen F Oy toimittaa polkupyörät E:lle Norjaan. Kuinka paljon arvonlisäveroa D Oy:n tulee suorittaa myyntinsä perusteella? 4) G Oy ostaa henkilöauton eurolla (sis. alv). Auto hankitaan käytettäväksi pääasiallisesti G Oy:n arvonlisäverollisessa liiketoiminnassa. Yksi kahdeksasosa (1/8) ajoneuvon käytöstä tulee kuitenkin olemaan yhtiön omistajien yksityisajoja. Kuinka paljon G Oy saa vähentää ajoneuvon hintaan sisältyvästä arvonlisäverosta? 5) Pitopalvelutoimintaa harjoittavan H Oy:n liikevaihto tilikaudessa (12 kk) on noin euroa. H Oy järjestää omistajansa pojan ylioppilasjuhliin tarjoilun vastikkeetta ja hankkii tätä varten erilaisia elintarvikkeita yhteensä euron (ei sis. alv) edestä. Miten tarjoilua ja elintarvikehankintoja kohdellaan H Oy:n arvonlisäverotuksessa? Kysymys 4 Ne opiskelijat, jotka ovat suorittaneet jommankumman tai molemmat osat finanssihallinto-oikeudesta erillisessä luentokuulustelussa, palauttavat kummankin kysymyksen osalta erikseen vastauspaperin, johon on merkitty tiedot korvaavuudesta.

4 4 Kysymys 4 a (voidaan korvata valtiontalousoikeuden luentosarjalla) Budjetin erilaiset tehtävät Myrskyn kirjan mukaan (Myrsky, Valtiontalousoikeus) (yht. 5 p.) Kysymys 4 b (voidaan korvata kunnantalousoikeuden luentosarjalla) 1. Valtion kunnille myöntämä harkinnanvarainen rahoitusavustus 2. EUn myöntämät tuet alue- ja rakennepolitiikan vahvistamiseksi (Myllymäki, Finanssihallinto-oikeus) (yht. 5 p.)

5 5 OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA Finanssioikeus, aineopinnot, ON, OTM Nimi: Kysymys 5 Käytä annettua vastaustilaa perustellen vastauksiasi aina kun mahdollista lainsäädäntöviittauksin ja muuten lyhyin sanallisin perustein. Mikäli kysymystekstissä on numeroita, käytä niitä vastatessasi. Laita myös verotus- ja muut laskelmat näkyviin aina, kun se on mahdollista. Arvostelussa otetaan huomioon ainoastaan annetuille vastausriveille kirjoitettu teksti. Koko kysymyksen maksimipistemäärä on 10. Muista kirjoittaa nimi molempiin vastauslomakkeisiin. HUOM! Ne, jotka ovat suorittaneet prof. Kaliman tai prof. Myrskyn luennot veropolitiikasta merkitsevät osakysymykseen a saamansa pisteet ja luennon ajankohdan. Kysymys 5 a (voidaan korvata prof. Kaliman tai prof. Myrskyn veropolitiikan luentosarjalla) Mainitse eri toimintamallit kansainvälisen verokilpailun asettamaan haasteeseen vastattaessa ja kerro mikä niistä Määtän mukaan sopii parhaiten Suomelle. (max 3 p.)

6 6 Kysymys 5 b Nimi: Mitä tarkoittaa Helmisen kirjassa Kansainvälinen tuloverotus a) Kultainen sääntö, b) Fiktiivinen hyvitys, c) Beneficial Owner säännökset (max 4 p.) Kysymys 5 c Mikä on avoin hankintamenettely ja millaisiin tapauksiin se parhaiten soveltuu (Kalima Häll Pätiälä Oksanen, Julkisyhteisöjen hankintatoimen oikeussäännöt) (max 3 p.)

7 7 Nimi: Tenttitulokset oppiaineen ilmoitustaululla.