Tervetuloa verkkoseminaariin: Verotuksen muutoksia

Transkriptio

1 Tervetuloa verkkoseminaariin: Verotuksen muutoksia

2 Ohjelma Mikä muuttui verotuksessa marraskuussa 2017 tai vuodenvaihteessa? OmaVero-palvelun muutoksia Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen aikana voit lähettää kysymyksiä chatin kautta Kysymyksiin vastataan esityksen aikana ja sen jälkeen Vastaukset julkaistaan myös vero.fi:ssä (Tietoa Verohallinnosta > Esitysmateriaalit) Muista myös Vastauspankki, jonne pääset mm. OmaVeron etusivulta Verkkoseminaarin tallenne löytyy osoitteesta:

3 Esityksen sisältö Muutokset lyhyesti: Muutokset yhteisöille alkaen: Sähköinen ilmoittaminen laajeni tuloveroilmoituksiin ja ennakoita koskeviin vaatimuksiin. OmaVero-palvelu laajeni. Ennakon täydennysmaksun korvasi hakemuksesta määrättävä lisäennakko. Ennakon määräämisen ja muuttamisen määräajat ja maksaminen muuttuivat. Tuloveron maksaminen ja veronkanto uudistuivat. Tuloverotuksen koronlaskenta muuttui. Tuloveron ilmoittaminen muuttui. Muita muutoksia: Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus siirtyy Verohallinnolle Ennakkoperintärekisteritietojen tarkistuspäivät muuttuvat vuonna 2018.

4 Yleistä: mikä muuttuu ja milloin? Lainsäädäntö ennakonkannon ja eräiden muiden verotusmenettelyjen uudistamiseksi (HE 237/2016) Lakimuutokset tulivat voimaan Niitä sovelletaan yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksessa lukien luonnollisten henkilöiden ja muiden verovelvollisten verotuksessa lukien (paitsi sähköinen ilmoittamisvelvollisuus). Lisätietoa: vero.fi/muutoksia

5 Yhteisöt ja yhteisetuudet Yhteisöjä esimerkiksi: osakeyhtiö osuuskunta sijoitusrahasto aatteellinen tai taloudellinen yhdistys säätiö ja laitos ulkomainen kuolinpesä Yhteisetuuksia esimerkiksi: yhteismetsä tiekunta kalastuskunta ja jakokunta Huom! Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö ovat verotuksellisesti yhtymiä, eivät yhteisöjä tai yhteisetuuksia. Liikkeen- ja ammatinharjoittajat eivät myöskään ole yhteisöjä tai yhteisetuuksia

6 Sähköinen ilmoittaminen on laajentunut

7 Sähköinen ilmoittaminen on laajentunut Yhteisöjen ja yhteisetuuksien on annettava tuloveroilmoitus sähköisesti alkaen. Jos veroilmoitus on annettu paperilla ennen , veroilmoitusta ei tarvitse antaa uudelleen. Marraskuusta alkaen yhteisöjen ja yhteisetuuksien on haettava ennakkoa sähköisesti. Jos yhteisöllä ei ole vielä Katso-tunnistetta, se kannattaa hankkia. Yhteisö voi myös valtuuttaa kirjanpitäjän antamaan yhteisön ilmoitukset sähköisesti. Katso-tunniste perustetaan osoitteessa yritys.tunnistus.fi.

8 Sähköinen ilmoittaminen on laajentunut Veroilmoituksen voi antaa paperilla vain erityisestä syystä esimerkiksi silloin, jos ilmoitusta ei voi teknisen esteen vuoksi antaa sähköisesti. Erillistä lupaa ei tarvitse hakea, eikä syytä paperi-ilmoittamiseen tarvitse kertoa etukäteen. Verohallinto voi verovalvonnan yhteydessä tiedustella, mikä erityinen syy paperi-ilmoitukseen on ollut. Samat periaatteet koskevat myös ennakon hakemista.

9 Uusia toiminnallisuuksia OmaVeroon

10 OmaVero on korvannut Yhteisöjen veroilmoituspalvelun OmaVero korvasi Yhteisöjen veroilmoituspalvelun marraskuussa Yhteisöjen veroilmoituspalvelu on auki katselutilassa toukokuuhun 2018 saakka. Verovuodesta 2017 alkaen OmaVerosta voi katsoa voimassa olevat tiedot riippumatta siitä, mitä kautta veroilmoitus on lähetetty. Esitäytetyt tiedot näkyvät veroilmoituksessa OmaVerossa verovuodesta 2018 alkaen.

11 Uusia toiminnallisuuksia OmaVeroon OmaVerossa voit nyt myös antaa yhteisöjen ja yhteisetuuksien tuloveroilmoituksen hakea tai muuttaa yhteisön tai yhteisetuuden ennakkoveroa tilata verovelkatodistuksen tehdä maksujärjestelypyynnön tehdä oikaisuvaatimuksen yhteisön tuloveron ja oma-aloitteisten verojen osalta hakea ennakkoratkaisua tuloverosta, oma-aloitteisista veroista ja lahjaverosta hakea kirjallista ohjausta arvonlisäverosta hakea poikkeuslupaa tappioiden vähentämiseen.

12 Uusia toiminnallisuuksia OmaVeroon Viestinvaihto Tapahtumien haku Parannuksia maksujen ja palautuksien näyttämiseen Aluksi voit lähettää kysymyksiä, jotka liittyvät työnantajana toimimiseen tai lahjaveroon. Voit hakea valittuja tapahtumia määritellyltä ajanjaksolta. Palautusten tarkemmat tiedot välilehdellä Veroihin käytetyt maksut ja palautukset. Maksun käytön tarkemmat tiedot. Muutos veron määrään verokaudella tai verovuodella.

13 Muutokset Katso-valtuutuksiin: Tuloveroilmoittaja voi antaa tuloveroilmoituksen tai hakea sille lisäaikaa voi hakea muutosta ennakkoveroon ei voi tehdä muita hakemuksia eikä oikaisuvaatimuksia ei näe raha- tai maksutietoja Oma-aloitteisten verojen ilmoittaja voi hakea muutosta verokauteen, tilata ALV-todistuksen ja antaa kuntapalautusilmoituksen ei voi tehdä muita hakemuksia eikä oikaisuvaatimuksia

14 Muutokset Katso-valtuutuksiin Yrityksen pääkäyttäjä, rinnakkaispääkäyttäjä, Yrityksen OmaVero voivat käyttää myös kaikkia uusia toiminnallisuuksia Yrityksen OmaVero valtuutus sisältyy Vero-kaikki -rooliin, joka on myönnetty vuoden 2009 joulukuun jälkeen Voit tarkistaa valtuutuksen sisällön Katso-palvelusta.

15 Uusi ennakkomenettely

16 Ennakon täydennysmaksusta on luovuttu Yhteisöt ja yhteisetuudet eivät voi enää maksaa ennakon täydennysmaksua. Uusi menettely alkaen: Ennakkoa täydennetään hakemalla lisää ennakkoa. Verohallinto antaa lisäennakon määrästä päätöksen.

17 Ennakon määrääminen ja muuttaminen verovelvollisen vaatimuksesta Jos verovelvollinen vaatii, Verohallinto voi päättää verovuoden ennakon määräämisestä, muutoksesta tai poistosta verotuksen päättymiseen saakka. Huom! Hakemusta ei välttämättä ehditä ottaa huomioon huomioida juuri ennen verotuksen päättymistä. Verovuoden aikana ennakkovero määräytyy maksettavaksi erissä (kuten aiemminkin). Verovuoden jälkeen ennakko erääntyy aina yhdessä erässä.

18 Ennakon erääntyminen maksettavaksi Verovuoden aikana ennakkoveron eräpäivä on kunkin kuukauden 23. päivä. Verovuoden jälkeen kannettavan ennakkoveron eräpäivä on viimeistään kolmen viikon kuluttua ennakon määräämisestä. OmaVerossa hakija saa valita eräpäivän. Eräpäivä voi olla kuluva päivä tai päivä joka on enintään kolmen viikon päässä. Huom! Eräpäivä on kuitenkin aina pankkipäivä..

19 Ennakon muuttaminen Hakemuksen voi tehdä OmaVero-palvelussa. OmaVerossa näkyvät myös voimassa olevat ennakot. Hakemuksen voi tehdä myös muiden palveluntarjoajien välityksellä (Tyvi-operaattorit ja Ilmoitin.fi). Hakemus tehdään verovuosikohtaisesti. Hakemuksen voi tehdä käyttäen seuraavia Katsorooleja: Katso-pääkäyttäjä Katso-rinnakkaispääkäyttäjä Yrityksen OmaVero ja Tuloveroilmoittaja Ennakkoveropäätös näkyy OmaVerossa. Päätöksessä on maksuohjeet Päätös arkistoituu OmaVeroon

20 Ennakon hakeminen OmaVerossa Liitteitä ei tarvita. Tarvittaessa Verohallinto pyytää lisäselvitystä hakemuksen käsittelyä varten.

21 Ennakon hakeminen OmaVerossa Jos lisäennakkoa haetaan verovuoden päättymisen jälkeen, hakemukset käsitellään yleensä välittömästi. Ennakoiden alentamista, poistoa tai verovuoden aikana tapahtuvaa korotusta koskevien hakemusten käsittely voi kestää kauemmin. Ennakonpalautus maksetaan n. viikon kuluttua päätöksen tekemisestä tai käytetään maksamattoman veron suoritukseksi. Ennakkoveropäätöksessä on ohjeet siihen, miten ennakkovero maksetaan ennakkoveroa muutetaan erillistä muutoksenhakukelpoista ennakkoveropäätöstä pyydetään.

22 Ennakon maksuohjeet Maksuohjeet ovat jatkossa ennakkoveropäätöksessä jälkeen yhteisöjen päätösten mukana ei lähetetä erillisiä tilisiirtolomakkeita. Maksu tulee perille, vaikka käyttäisit aikaisempia ennakoiden tilisiirtolomakkeita, tilinumeroa ja viitteitä. Ennakkoveropäätöksen maksuohjeessa on esitetty tilinumero maksuerät eräpäivät viitenumero, jota pitää käyttää maksaessa

23 Ennakkoveropäätös ja maksuohjeet OmaVerossa

24 Maksaminen OmaVerossa Tiedot maksamista varten ovat Maksa veroja -sivulla. Verohallinnon tilinumerot Verojen viitenumerot (oma-aloitteiset verot ja yhteisön tulovero). Samalta sivulta voi myös siirtyä maksamaan suoraan verkkomaksulla. Maksun eräpäivää ei voi muuttaa verkkomaksulla, vaan se on aina kuluva päivä.

25 Muutoksia verojen maksamiseen ja palauttamiseen

26 Maksujen viitenumerot ja maksun kohdistuminen Verot maksetaan ensisijaisesti verolajikohtaisella viitteellä esim. tuloveron viite. Näin maksut kohdistuvat oikealle verolajille, esimerkiksi tuloveron maksu ennakolle, lisäennakolle ja jäännösverolle. Jos kyseisen verolajin velvoitteita ei ole (ei erääntyneitä eikä erääntymättömiä), maksu käytetään muiden erääntyneiden verovelkojen suoritukseksi. Yhteenvedossa on asiakasviite, joka kohdistaa maksut asiakkaan mihin tahansa erääntyneeseen veroon verolajista riippumatta. Verohallinnon erikseen antamaa yksilöityä maksuviitettä voi käyttää vain erityistilanteissa, esimerkiksi maksujärjestelyyn liittyvissä maksuissa. Verohallinnon viitettä ei voi käyttää, jos maksut ovat siirtyneet ulosottoon.

27 Maksamisen muutoksia alkaen Verolajin sisällä maksu kohdistuu laissa määritellyn käyttöjärjestyksen mukaan. Verolaji, esim. yhteisön tulovero = yhteisön ennakkoverot (ml. lisäennakot ) ja jäännösverot Enää ei voi valita, mitä tuloveron erää maksaa, vaan maksu käytetään tuloveroihin uusien säännösten mukaisessa järjestyksessä. Tuloveron viitteellä suoritettu maksu käytetään erääntyneiden ja erääntymättömien tuloverojen suoritukseksi vanhimmasta erästä alkaen.

28 Muutoksia verojen palautukseen Verohallinto voi käyttää veronpalautuksen erääntyneisiin veroihin verotuksen valmistumispäivästä alkaen. Olennaiset puutteet ilmoituksissa estävät veronpalautuksen. Veronpalautusta ei voida maksaa, jos veroilmoituksia on antamatta tai niissä on olennaisia puutteita. Huomioon otetaan sekä oma-aloitteiset verot että tulovero. Ilmoituksen puuttuminen näkyy OmaVerossa ilmoituksen määräpäivää seuraavana päivänä.

29 Yhteenvetoon tulee uusia tietoja Yhteisöjen ennakko- ja jäännösverot sekä veronpalautukset merkitään yhteenvetoon. Ne näkyvät ensimmäisen kerran yhteenvedossa joulukuun alussa. Yhteenvedossa on myös maksuhuomautus, jos veroa ei ole maksettu eräpäivään mennessä. Erillisiä maksuhuomautuksia ei enää lähetetä.

30 Yhteisöjen ja yhteisetuuksien koronlaskentaan muutoksia

31 Tuloverotuksen koronlaskennan muutokset Tuloveroille lasketaan jatkossa korkoa verovuosittain (ei tilikausittain), todellisten päivien mukaan ja entistä pitemmältä ajalta. Huom! Koroton maksuaika yhteisön verovuoden päättymisen jälkeen lyhenee 1 kuukauteen. Huojennettu viivästyskorko korvasi maksettavan yhteisökoron. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 2 % vuonna Vain jäännösverolle laskettavasta korosta vähennetään 20 euroa tai enintään koron määrä. Palautuskorko korvasi palautettavan yhteisökoron. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 0,5 % vuonna Viivästyskorko korvaa viivekoron ja veronlisäyksen. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 7 % vuonna 2017.

32 Ennakoiden koronlaskenta Ennakon eräpäivä Ennakon maksupäivä Eräpäivä viimeistään 1 kk verovuoden päättymisestä Koroton Viivästyskorko Eräpäivä myöhemmin kuin 1 kk verovuoden päättymisestä HVK Viivästyskorko Eräpäivän jälkeen maksetulle ennakolle lasketaan viivästyskorkoa. Jos lisäennakon eräpäivä on verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden ensimmäinen päivä tai tämän jälkeen, lisäennakolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa (HVK).

33 Jäännösveron koronlaskenta Verovuosi päättyy Verotus päättyy Jäännösveron eräpäivä Jäännösvero Koroton 1 kk Huojennettu viivästyskorko Viivästyskorko Jäännösveron huojennettu viivästyskorko Korkoa lasketaan verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden ensimmäisestä päivästä alkaen jäännösveron eräpäivään asti. Jos jäännösvero maksetaan vasta eräpäivän jälkeen, lasketaan viivästyskorkoa.

34 Veronpalautuksen koronlaskenta Verovuosi päättyy Verotus päättyy Veronpalautuspäivä Veronpalautus Koroton 1 kk 1) Palautuskorko 2) Palautuskorko Veronpalautuksen palautuskorko: 1. Koron laskeminen alkaa verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden alusta. 2. Jos vero on maksettu verovuoden päättymistä seuraavan kuukauden jälkeen, koronlasku alkaa maksupäivää seuraavasta päivästä. Korkoa lasketaan siihen päivään asti, jolloin palautus lähtee Verohallinnon tililtä tai käytetään veroihin.

35 Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Verovuoden 2017 jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa. Huojennetun viivästyskoron laskentajakso pitenee siirtymäaikana (vuosi 2017) portaittaisesti, kunnes päästään kuukauden korottomaan jaksoon. Tilikausien 1 6/2017 lisäennakoille ja jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa veroilmoituksen viimeistä antopäivää seuraavasta päivästä alkaen. Tilikausien 7 8/2017 lisäennakoille ja jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa alkaen. Tilikausien 9 12/2017 lisäennakoille ja jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden alusta alkaen. Tilikausien 1 2/2017 jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa poikkeuksellisesti saakka, koska näiden tilikausien verotus valmistuu vasta Verohallinnon päätös yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksen päättymisajankohdasta (A160/200/2016, )

36 Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Esimerkki A Oy (Lisäennakko) A Oy:n tilikausi on , joka muodostaa A Oy:n verovuoden A Oy:n verovuoden 2017 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on A Oy havaitsee, että ennakot eivät riitä kattamaan verovuoden veron tarvetta. A Oy vaatii määrättäväksi lisäennakkoa eräpäivän ollessa sama päivä. Lisäennakon määräämisen jälkeen A Oy:n ennakot vastaavat veron tarvetta. Lisäennakolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa ajalta Verovuosi päättyy Veroilmoituksen palauttaminen viimeistään Lisäennakon vaatiminen Verotus päättyy Tilikausi Tilinpäätöksen laatiminen Verotuksen toimittaminen Koroton* Koroton** Huojennettu viivästyskorko * Erääntyneelle ennakolle lasketaan ainoastaan viivekorkoa. ** Koroton aika (4 kk).

37 Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Esimerkki B Oy (Lisäennakko) B Oy:n tilikausi on , joka muodostaa B Oy:n verovuoden B Oy:n verovuoden 2017 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on B Oy havaitsee, että ennakot eivät riitä kattamaan verovuoden veron tarvetta. B Oy vaatii määrättäväksi lisäennakkoa eräpäivän ollessa sama päivä. Lisäennakon määräämisen jälkeen A Oy:n ennakot vastaavat veron tarvetta. Lisäennakolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa (HVK) ajalta Verovuosi päättyy Lisäennakon vaatiminen Veroilmoituksen palauttaminen viimeistään Tilikausi Tilinpäätöksen laatiminen Verotuksen toimittaminen Koroton* Koroton** HVK * Erääntyneelle ennakolle lasketaan ainoastaan viivekorkoa. ** Koroton aika (3 kk).

38 Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Esimerkki C Oy (Jäännösvero) C Oy:n tilikausi on , joka muodostaa C Oy:n verovuoden C Oy:n verovuoden 2017 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on Verotuksen toimittamisen yhteydessä C Oy:lle määrätään maksettavaksi jäännösveroa. C Oy:n jäännösveron eräpäivä on Jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa ajalta Tammi- ja helmikuussa 2017 päättyvien tilikausien verotus päättyy poikkeuksellisesti vasta Verovuosi päättyy Veroilmoituksen palauttaminen viimeistään Verotus päättyy Jäännösveron eräpäivä Tilikausi Tilinpäätöksen laatiminen Verotuksen toimittaminen Verotuksen oikaisu Koroton* Koroton** Huojennettu viivästyskorko Viivästyskorko * Erääntyneelle ennakolle lasketaan ainoastaan viivekorkoa. ** Koroton aika (4 kk).

39 Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Esimerkki D Oy (Jäännösvero) D Oy:n tilikausi on , joka muodostaa D Oy:n verovuoden D Oy:n verovuoden 2017 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on Verotuksen toimittamisen yhteydessä D Oy:lle määrätään maksettavaksi jäännösveroa. D Oy:n jäännösveron eräpäivä on Jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa ajalta Verovuosi päättyy Veroilmoituksen palauttaminen viimeistään Verotus päättyy Jäännösveron eräpäivä Tilikausi Tilinpäätöksen laatiminen Verotuksen toimittaminen Verotuksen oikaisu Koroton* Koroton** Huojennettu viivästyskorko Viivästyskorko * Erääntyneelle ennakolle lasketaan ainoastaan viivekorkoa. ** Koroton aika (2 kk).

40 Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Esimerkki E Oy (Jäännösvero) E Oy:n tilikausi on , joka muodostaa E Oy:n verovuoden E Oy:n verovuoden 2017 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on Verotuksen toimittamisen yhteydessä E Oy:lle määrätään maksettavaksi jäännösveroa. E Oy:n jäännösveron eräpäivä on Jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa ajalta Verovuosi päättyy Veroilmoituksen palauttaminen viimeistään Verotus päättyy Jäännösveron eräpäivä Tilikausi Tilinpäätöksen laatiminen Verotuksen toimittaminen Verotuksen oikaisu Koroton* Koroton ** Huojennettu viivästyskorko Viivästyskorko * Erääntyneelle ennakolle lasketaan viivekorkoa tai viivekorkoa ja viivästyskorkoa tai viivästyskorkoa. ** Koroton aika (1 kk).

41 Yhteenveto: Yhteisö ja yhteisetuus, muista ainakin nämä Veroilmoitus ja ennakkoa koskevat hakemukset on annettava sähköisesti. Yhteisöjen tulovero, ennakot, hakemusasiat yms. siirtyivät OmaVero-palveluun. Ennakon täydennysmaksu poistui alkaen. Ennakkoveroihin voi hakea muutosta verotuksen päättymiseen saakka. Huojennettua viivästyskorkoa / palautuskorkoa lasketaan 1 kk kuluttua tilikauden päättymisestä. Maksujen kohdentaminen muuttui. Maksujen viitteet ja tilinumero ennakoiden maksamiseen vaihtuivat. Tuloveron viite maksu kohdentuu ensisijassa tuloveroihin (ennakkoverot, jäännösverot).

42 Tuloveroilmoituksissa muutoksia

43 Tuloveroilmoituksissa muutoksia Verovuoden 2017 veroilmoituksissa paljon muutoksia Eniten muuttunut yhdistysten, säätiöiden ja julkisyhteisöjen veroilmoitus 6C. Veroilmoitus 6B: jatkossa ilmoitetaan vain elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut. Henkilökohtaisen tulolähteen ja maatalouden tuotot ja kulut ilmoitetaan omilla liitteillä 7A ja 7M. Ulkomaisille yhteisöille on täysin uusi oma veroilmoitus 6U. Kaikissa veroilmoituksissa kohtien numerointia on muutettu. Kysymysten muotoilu on joissain kohdissa muuttunut.

44 Vuonna 2018 voimaantulevia muita muutoksia

45 Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus siirtyy Tullilta Verohallinnolle Koskee arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen yritysten tekemiä tuonteja. Menettely muuttuu näillä yrityksillä oma-aloitteiseksi. Lisätietoa vero.fi:ssä Aihetta käsitellään verkkoseminaarissa Tietoa tilaisuudesta on vero.fi:ssä.

46 Ennakkoperintärekisterin tietojen tarkistus 2018 Nykyiset tarkistuspäivät (28.2. ja 31.8.) poistuvat Uudet tarkistuspäivät Suositeltavaa tarkistaa ennakkoperintärekisteröinti aina, kun maksetaan työ- tai käyttökorvauksia. Kaikki suorituksen saajat on tarkistettava kuitenkin vähintään 1.3., 1.6., 1.9. ja Sovelletaan alkaen. Tarkistuskanavat säilyvät ennallaan (ilmoitin.fi, YTJ.fi, YTJ:n palvelut). Tarkistuspäiviä ei enää näytetä rekisteröintimerkinnän yhteydessä YTJ:ssä ja Ilmoittimessa.