Yhteisöjen tuloverotus. Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä Lauri Tuomarla Yritysverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö

Transkriptio

1 Yhteisöjen tuloverotus Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä Lauri Tuomarla Yritysverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö

2 Esityksen sisältö Menettelyn ja määräaikojen muutokset Yhteisön sähköinen ilmoittaminen Tuloverotuksen ennakot Tuloveroilmoitukset 2017 ja 2018 Ennakkoveron muutoshakemus sähköiseksi tietovirraksi 11/2017

3 Menettelyn ja määräaikojen muutokset Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä

4 Muutoksia yhteisöjen tuloveroilmoittamiseen, ennakonkantoon ja koronlaskentaan Muutoksia sovelletaan yhteisöjen verotuksessa ja veronkannossa tai verovuodesta 2017 alkaen Muiden asiakkaiden osalta vastaavia muutoksia tulossa on vuoden 2018 lopulla. Muutokset lyhyesti: OmaVero korvaa Yhteisöjen veroilmoituspalvelun Sähköinen ilmoitusvelvollisuus laajenee Yhteisöt ja yhteisetuudet antavat tuloveroilmoituksen, ennakoita koskevan vaatimuksen ja ilmoituksen tilinumerosta pääsääntöisesti sähköisesti (tilinumeroilmoittaminen tullut jo aiemmin 2017) Tilinumeron ilmoittavat sähköisesti lisäksi myös muut arvonlisäverovelvollisten rekisteriin kuuluvat

5 Muutoksia yhteisöjen tuloveroilmoittamiseen, ennakonkantoon ja koronlaskentaan Määräajat ennakoiden määräämiselle, muuttamiselle ja poistamiselle pidentyvät Ennakon täydennysmaksusta luovutaan ja se korvataan lisäennakolla (eli verovuoden päättymisen jälkeen määrättävällä ennakolla). Ennakon määräämistä on vaadittava Verohallinnolta, jos haluaa täydentää ennakoita ja vaikuttaa korkoseuraamuksiin. Ennakkoa voi hakea sähköisessä asiointipalvelussa ja maksaa sen verkkopankissa Ennakkoperintää voi täydentää verovuoden päättymisen jälkeen ensimmäisen kuukauden aikana ilman korkoja. Tällöin on haettava lisäennakkoa Laskentajaksot ja korkokäsitteet yhtenäistyvät, mikä selkeyttää koronlaskennan periaatteita Tuloveron veronkanto uudistuu. Muutokset koskevat maksujen ja palautusten käyttöjärjestystä veron suoritusjärjestystä yhteenvetoa kantomenettelyn virheen korjaamista palautuksen käyttämistä

6 Ohjaamme asiakkaita toimimaan oikein muutoksessa Haluamme, että asiakkaat osaavat toimia oikein ja oikea-aikaisesti Tarjoamme yhtenäistä ja ennakoivaa ohjausta ja viestintää Lisäksi muutoksen jälkeen neuvontaa käytännön ongelmiin Viestintä ja ohjaus alkaa vero.fi:ssä ja somessa pääsääntöisesti elokuun lopussa ja syyskuussa, kun Verohallinnon henkilöstö on ensin koulutettu vastaamaan asiakasyhteydenottoihin Lisäksi verkkoseminaareja, ohjausvideoita, markkinointia

7 Yhteisön sähköinen ilmoittaminen Sähköisesti Ennakkoa koskeva vaatimus Tuloverotuksen veroilmoitus Verohallinto voi erityisestä syystä hyväksyä ennakkoa koskevan vaatimuksen ja veroilmoituksen antamisen paperilomakkeella. Tonnistoveroa koskevia vaatimuksia (tonnistoveroilmoitus ennakoineen) ei ilmoiteta sähköisesti. Tonnistoverovelvollisen tuloveroilmoitus annetaan sähköisesti

8 Yhteisön sähköinen ilmoittaminen Tilinumero ilmoitettava sähköisesti Verohallinnolle Yhteisö ja yhteisetuus Muu ALV-rekisteriin merkitty verovelvollinen OAV-muutokset alkaen ALV- palautuksiin liittyvien väärinkäytösten ehkäiseminen. Ilmoittaminen paperilomakkeella on mahdollista vain erityisestä syystä.

9 Ennakon täydennysmaksusta luovutaan, uusi ennakkomenettely Yhteisöt ja yhteisetuudet voivat maksaa ennakon täydennysmaksua viimeisen kerran Uusi menettely alkaen: Ennakon täydentäminen tapahtuu vaatimalla Verohallintoa määräämään lisää ennakkoa. Tämän voi tehdä esimerkiksi OmaVerossa. Muut verovelvolliset voivat maksaa ennakon täydennysmaksua viimeisen kerran Verohallinto käsittelee vaatimuksen ja antaa asiassa päätöksen.

10 Ennakon määrääminen ja muuttaminen - asiakkaan vaatimuksesta Verohallinto voi verovelvollisen vaatimuksesta tehdä päätöksen verovuoden ennakon määräämisestä, korottamisesta, alentamisesta tai poistamisesta verotuksen päättymiseen saakka. Tekninen varoaika: hakemusta ei välttämättä ehditä huomioida juuri ennen verotuksen päättymistä. Ennakkoa voi maksaa korottomasti lisää verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden alkuun asti. Sen jälkeen ennakolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa ennakon eräpäivään, ja koron määrä sisältyy ennakon määrään. Verovuoden aikana ennakko määräytyy maksettavaksi erissä (kuten nykyisinkin). Verovuoden jälkeen lisää maksettava ennakko erääntyy aina yhdessä erässä mutta huomaa: lisäennakkovaatimuksia voi tehdä useita, oman tilanteen mukaan.

11 Ennakon määrääminen ja muuttaminen - Verohallinto viran puolesta Verohallinto voi viran puolesta tehdä päätöksen ennakon määräämisestä tai korottamisesta verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden loppuun saakka. Verohallinto voi viran puolesta tehdä päätöksen määrätyn ennakon alentamisesta tai poistamisesta verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden loppuun saakka.

12 Ennakon määrääminen ja muuttaminen - muutoksia määräaikoihin Uudessa menettelyssä ennakoiden määräämistä ja muuttamista koskevat määräajat pidentyvät. Lisäksi määräajat ovat jatkossa samat kaikille verovelvollisille. koskee sekä verovuoden aikana että sen jälkeen haettavia ennakoita koskee sekä verovelvollisen että Verohallinnon aloitteesta määrättäviä ennakoita

13 Yhteisön ja yhteisetuuden Ennakon hakeminen sähköisesti Yhteisön ja yhteisetuuden on tehtävä ennakkoa koskeva hakemus sähköisesti alkaen. Hakemuksen voi tehdä OmaVero-palvelussa. OmaVerossa näkyvät myös voimassa olevat ennakot Hakemuksen voi tehdä myös muiden palveluntarjoajien välityksellä (Tyvi-operaattorit ja Ilmoitin.fi) Hakemuksen voi tehdä paperilomakkeella vain erityisestä syystä. Hakemuksen voi tehdä seuraavilla Katso-rooleilla: Katso-pääkäyttäjä, -rinnakkaispääkäyttäjä, yrityksen OmaVero ja tuloveroilmoittaja Ennakkoveropäätös näkyy OmaVerossa. Päätökseltä löytyvät myös maksuohjeet. Päätös arkistoituu OmaVeroon, joten sitä voi käydä katsomassa ja sen voi tulostaa OmaVerosta myös jälkikäteen.

14 Yhteisön ja yhteisetuuden Ennakon hakeminen OmaVerossa Kuva on testiympäristöstä, ei vielä lopullinen palvelu.

15 Yhteisön ja yhteisetuuden Ennakonmuutoshakemuksen liitteet Kun verovuoden jälkeen haetaan lisäennakkoa, liitteitä ei tarvita. Ennakon alentamis- ja poistamishakemuksissa samoin kuin verovuoden aikana tehtävissä korottamisvaatimuksissa tarvittavat liitteet tarkentuvat myöhemmin. Tarvittaessa Verohallinto pyytää hakemukseen lisäselvitystä.

16 Yhteisön ja yhteisetuuden Ennakon erääntyminen maksettavaksi Verovuoden aikana ennakko erääntyy maksettavaksi kantokuukauden 23. päivänä - kuten nykyisinkin. Verovuoden jälkeen kannettava ennakko erääntyy maksettavaksi viimeistään kolmen viikon kuluttua ennakon määräämisestä. Verohallinto voi verovelvollisen vaatimuksesta määrätä verovuoden jälkeen kannettavan ennakon eräpäivän myös aikaisemmaksi päiväksi, aikaisintaan kuitenkin ennakon päätöspäiväksi (päivä, jona ennakko määrätään). Ennakon eräpäivä on kuitenkin aina pankkipäivä.

17 Yhteisöt ja yhteisetuudet Ennakon kannon muutoksia Ennakoiden maksaminen jälkeen vanhoilla tilisiirroilla ja viitteillä Ennakkoverot maksetaan jälkeen asiakkaan aikaisemmin saamilla tilisiirroilla/maksulapuilla ja viitteillä. Uusia maksulappuja ei tule esim. marras- ja joulukuun 2017 ennakkoveroista. Ennakkoveron maksu ohjautuu vanhalla viitteellä maksettaessa yhteisön ennakkoveron ja jäännösveron erille näiden vanhentumispäivän ja toissijaisesti niiden eräpäivän mukaisessa järjestyksessä vanhimmasta uusimpaan erään. Ennakkoveroja on mahdollista maksaa alkaen myös uudella verolajikohtaisella viitteellä, joka löytyy OmaVero -palvelusta.

18 Yhteisöt ja yhteisetuudet Ennakon kannon muutoksia Ennakkoveron tilinumero muuttuu. Ennakkoverot maksetaan jatkossa samoille pankkitileille kuin oma-aloitteiset verot. Ennakkoverot maksetaan uudella tilinumerolla, jos ne on määrätty jälkeen. Ennen määrätyt ennakkoverot maksetaan vanhalla tilinumerolla, joka löytyy tilisiirroilta maksu ohjataan oikealle tilille.

19 Yhteisöt ja yhteisetuudet Ennakon kannon muutoksia Maksun kohdistuminen alkaen Maksu kohdistuu jatkossa verolajille (yhteisön tulovero; yhteisön ennakkovero ja yhteisön jäännösvero) laissa määritellyn käyttöjärjestyksen mukaisesti. Maksu käytetään ensin erääntyneille jäännösveroille ja erääntyneille ennakkoveroille. Tämän jälkeen maksu tai jäljellä oleva määrä maksusta käytetään erääntymättömille yhteisön tuloveron ennakon ja jäännösveron erille. Käyttö tapahtuu ensisijaisesti vanhentumispäivän ja toissijaisesti eräpäivän perusteella vanhentumisjärjestyksessä siten, että maksu käytetään ensimmäisenä vanhentuvalle erälle ensin. Jos erät vanhentuvat samaan aikaan, käyttö tehdään eräpäivien mukaisessa järjestyksessä vanhimmasta uusimpaan. Maksu käytetään kuitenkin viimesijaisesti maksujärjestelyssä tai ulosotossa oleville veroille.

20 Verohallinnon erikseen antamaa yksilöityä maksutietoa voidaan käyttää vain erityistilanteissa, esimerkiksi maksujärjestelyyn liittyvissä maksuissa. Yhteisöt ja yhteisetuudet Ennakon kannon muutoksia Maksun viitenumerot ja maksun kohdistuminen Kaikkien verolajien viitteet on saatavilla OmaVerossa. Verot maksetaan ensisijaisesti verolajikohtaisella viitteellä esim. oma-aloitteiset omalla, tulovero omalla viitenumerolla. Näin maksut kohdistuvat oikealle verolajille, esimerkiksi tuloveron maksu ennakolle, lisäennakolle ja jäännösverolle. Jos kyseisen verolajin velvoitteita ei ole (ei erääntyneitä eikä erääntymättömiä), maksu käytetään muiden erääntyneiden maksamattomien verovelkojen suoritukseksi. Yhteenvedolla on asiakasviitenumero. Asiakasviite kohdistaa maksuja asiakkaan kaikille erääntyneille veroille verolajista riippumatta.

21 Yhteisöt ja yhteisetuudet Ennakon kannon muutoksia Maksuohjeet on ennakkoveropäätöksellä ( alkaen) Ennakkoveropäätöksen maksuohjeessa on esitetty tilinumero, jolle maksu tulee maksaa, eräpäivä, maksettaessa käytettävä viitenumero sekä maksuerät ja niiden eräpäivät. Ennakkoveropäätöksellä on myös yleinen ohje ennakkoveron muuttamiseksi sekä ohje erillisen muutoksenhakukelpoisen ennakkoveropäätöksen pyytämiseen. Ennakkoveropäätöksellä on myös ohjausta siitä, mitä tapahtuu, jos ennakkoveroa ei ole maksettu viimeistään eräpäivänä.

22 Ennakoiden hyväksi lukeminen verovuoden verotuksessa Verovelvollisen verotuksessa ennakot luetaan hyväksi sen mukaisesti kuin ne on määrätty maksettavaksi. Maksamatta olevia verovuoden veron suoritukseksi tarvittavia ennakon eriä ei poisteta perinnästä, vaan perintätoimet jatkuvat, kunnes määrätyt ennakot maksetaan tai poistetaan. Maksamatonta ennakkoa ei määrätä maksettavaksi uudestaan jäännösverona.

23 Ennakoiden hyväksi lukeminen verovuoden verotuksessa Esimerkki 1, nykytila. Veron tarve 12 yksikköä Esimerkki 2, uudistuksen jälkeen Veron tarve 12 yksikköä

24 Tuloveroilmoitukset 2017 ja 2018 Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä

25 Teknisiä muutoksia Yhteisöjen 2017 tuloveroilmoitusten tietuekuvauksissa ja formaatissa Rahakentät muutettu uuteen muotoon R17 R17,2 G17 G17,2 Desimaalitiedot muutettu D tai N (+)Dn,n, esim. D6 +D3,2 N kentät (kpl, määrä) muutettu muotoon +N Yhteyshenkilöiden tiedot 041 ja 042 muutettu pakollisiksi Tieto lähettävästä ohjelmistosta 048 lisätty ja muutettu pakolliseksi Yhtenäistetty Veroilmoitusta täydentäviä tietoja antavan sähköpostiosoite -tieto tunnukselle 044 Tietuekuvauksien tietoluetteloon lisätty pdf-lomakkeiden pohjalta otsikko- ja ohjetietoja Tietuekuvauksiin lisätty omien otsikoiden alle laskentaohjeita ja linkki maatunnuslistaukseen

26 Teknisiä muutoksia Yhteisöjen 2017 tuloveroilmoitusten tietuekuvauksissa ja formaatissa Tietovirtoihin 74 ja 75 lisätty osatietoryhmittely, joka sallii 74:lla useamman Väliyhteisön tiedot 75:lla useamman Ulkomailla sijaitsevan kiinteän toimipaikan tiedot tietoja ei enää tarvitse lähettää vapaamuotoisina liitteinä ja liitetyypit Lomake74 ja Lomake75 poistetaan Poistettu 046 Tieto välityspalvelun versiosta Poistettu 196 Lykkäys myönnetty, viimeinen jättöpäivä (ppkkvvvv) Poistettu liitteitä koskevat tiedot (esim. Verohallinnon lomakkeita (1=Kyllä), 103 Tilintarkastuskertomus (1=Kyllä), Yhtiökokouksen pöytäkirjanote (1=Kyllä))

27 Yleistä 2017 tietosisältömuutoksista Pääveroilmoitukset Vähäisiä muutoksia veroilmoitukselle 4 Veroilmoituksen 6 tietosisältö pienemmäksi Veroilmoituksen 6B tietosisältö kasvoi jonkun verran Veroilmoitukselle 6C suurimmat muutokset Uusi veroilmoitus 6U Kysymys/vastaus-logiikassa muutoksia Esim. toimiala, omistusmuutos verovelvollinen on julkisesti noteerattu yhtiö (73)

28 Yleistä 2017 tietosisältömuutoksista Veroilmoituksen liitteet 1-2 muutosta liitteille 70, 71A & 71B sekä 73 Lakimuutoksen vaikutukset liitteellä 62 Liite 7A tietosisältöön huomattava laajennus Kokonaan uusi liite 7M

29 Veroilmoitus 6B, tuloverolaskelman tuotot Satunnaiset tuotot poistuvat (myös 4) Konserniavustukselle oma kohta Elokuvan tuotantotuki

30 Veroilmoitus 6B, tuloverolaskelman kulut Osuuskunnan vähennyskelpoinen ylijäämänpalautus Satunnaiset kulut poistuvat (myös 4) Konserniavustukselle oma kohta

31 Veroilmoitus 6B, tulos tai tappio

32 Veroilmoitus 6B, varallisuuslaskelma

33 Veroilmoitus 6B, varallisuuslaskelma

34 Pääveroilmoitukset 6C ja 6U 6C täysin uudistettu lomake Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio) Liitteenä tietuekuvaus 6U puolestaan kokonaan uusi lomake Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio) Liitteenä tietuekuvaus

35 Veroilmoituksen liite 70 Vaatimus vanhojen vuosien huomioimisesta Erittely tulotyypistä

36 Veroilmoituksen liitteet 71A & 71B Omistusosuus % -kohta kahtia

37 Veroilmoituksen liite 73 Uusi kohta eräille kv-osingoille

38 Veroilmoituksen liitteet 62, 7A ja 7M 7A suurelta osin uudistettu lomake Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio) Liitteenä tietuekuvaus 7M kokonaan uusi lomake Liitteenä uusi lomake (kehittäjäversio) Liitteenä tietuekuvaus 62, asettelumuutos ja Tuotannollisten investointien korotetut poistot kohta pois. Uusi lomake (kehittäjäversio)

39 Verovuosi 2018, veroilmoituksen liite 78 selvitys siirtohinnoittelusta

40 Verovuosi 2018, veroilmoituksen liite 78 selvitys siirtohinnoittelusta Osa 3, etuyhteystoimet (erittele etuyhteystoimet):

41 Verovuosi 2018, veroilmoituksen liite 78 selvitys siirtohinnoittelusta

42 Tulolähdejaon muutos Muun toiminnan tulolähdettä koskeva lakimuutos Voimaan 2018 / 2019 Muutos koskisi vain osaa yhtiömuodoista ainakin osakeyhtiöitä Aiheuttanee muutostarvetta ainakin veroilmoituksen 6B varallisuuslaskelmalle: Mahdollisesti muutoksia myös liitteeseen 7A

43 Ennakkoveron muutoshakemus sähköiseksi tietovirraksi 11/2017 Ohjelmistotalojen ja Verohallinnon yhteistyöpäivä

44 Tiedostomuotoinen ennakonmuutoshakemus Tulossa tuloveroilmoitusten kaltainen tietuekuvaus tiedostomuotoiselle ennakonmuutoshakemukselle PDF-muodossa lähetettävästä ennakonmuutoshakemuksesta luovutaan. Uudella ennakonmuutoshakemuksella ilmoitetaan Verotettavat tulokset tulolähteittäin sekä tilikauden tulos / tappio (kirjanpito) Päättyneeltä, kuluvalta ja seuraavalta verovuodelta Kuluvan ja seuraavan verovuoden osalta eritellään Liikevaihto, rahoitustuotot ja muut tuotot Materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot ja arvonalentumiset, rahoituskulut ja muut kulut