Osakeyhtiön veroilmoitus voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa Tulevat muutokset

Transkriptio

1

2 Ohjelma Osakeyhtiön veroilmoitus voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa Tulevat muutokset Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen aikana voit lähettää kysymyksiä chatin kautta Kysymyksiin vastataan esityksen aikana ja sen jälkeen Verkkoseminaarin tallenne löytyy Verohallinnon Youtube-kanavalta

3 Osakeyhtiön veroilmoitus

4 Tuleeko ilmoitus antaa? Veroilmoitus on annettava kultakin tilikaudelta erikseen Veroilmoitus on annettava oma-aloitteisesti määräajassa ilman, että Verohallinto sitä erikseen pyytää Veroilmoitus täytyy antaa myös silloin, kun osakeyhtiöllä tai osuuskunnalla ei esimerkiksi aloittamisvuonna ole ollut varsinaista toimintaa, tai se on asetettu konkurssiin

5 Milloin veroilmoitus annetaan? Veroilmoitus annetaan neljän kuukauden kuluessa siitä, kun tilikauden viimeinen kalenterikuukausi on päättynyt Joulukuussa 2018 tilikautensa päättäneiden ilmoituksen määräpäivä on Kun lähetät sähköisen veroilmoituksen, saat kuittauksen siitä, että lähettäminen onnistui Sähköinen veroilmoitus on annettu määräajassa, jos saat kuittauksen viimeistään viimeisen jättöpäivän aikana Jos erityisen syyn vuoksi joudut antamaan veroilmoituksen paperilla, on ilmoituksen oltava perillä Verohallinnossa viimeistään määräpäivänä klo Jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta

6 Anna veroilmoitus sähköisesti

7 Veroilmoitus sähköisesti Yhteisön on annettava veroilmoitus sähköisesti Tähän on useita tapoja: Ilmoita veroilmoituksen tiedot OmaVerossa (vero.fi/omavero) Lähetä veroilmoitus taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona Ilmoitin.fi-palvelussa Voit käyttää kaupallisia Tyvi-palveluja

8 OmaVero Voit antaa veroilmoituksen OmaVerossa OmaVero ohjaa täyttämään automaattisesti oikean veroilmoituksen yhtiömuodon mukaisesti Veroilmoitus täytetään OmaVerossa välilehti kerrallaan Palvelu ohjaa täyttämään tarpeelliset tiedot ja liitteet

9 OmaVero OmaVeron etusivulta löytyy ohjeita veroilmoituksen antamiseen OmaVerossa, esimerkiksi ohjevideo

10 Sähköinen tunnistautuminen ja valtuutus Verkkoasiointiin esimerkiksi OmaVerossa tarvitaan sähköinen tunniste Jos hoidat itse yhtiösi veroasioita ja sinulle on kaupparekisteriin merkitty toimielinrooli, voit asioida yhtiön puolesta ilman valtuutusta Toimitusjohtaja, hallituksen puheenjohtaja, nimenkirjoitusoikeudellinen, prokuristi, selvitysmies Voit tunnistautua Verohallinnon palveluihin omilla pankkitunnuksillasi Kun teet uutta valtuutusta esimerkiksi asianhoitajalle, anna valtuutus Suomi.fi:ssä Muutoksen voi tehdä ainoastaan yrityksen kaupparekisteritietoihin merkityillä toimielinrooleilla Huomaa, että valtuutettu asianhoitaja ei voi muuttaa yrityksen tilinumeroa OmaVerossa

11 Sähköinen tunnistautuminen ja valtuutus Katso-valtuutus poistuu käytöstä vuoden 2019 lopussa, joten Suomi.fivaltuuteen kannattaa siirtyä hyvissä ajoin Voit tällä hetkellä asioida seuraavilla Katso-rooleilla: yrityksen pääkäyttäjä yrityksen rinnakkaispääkäyttäjä yrityksen OmaVero Katso-rooli "tuloveroilmoittaminen" on poistunut käytöstä

12 Veroilmoituksen sisältö

13 6B: Muista ainakin nämä Ilmoita täydentäviä tietoja antavan henkilön yhteystiedot Tiedot osakkeenomistajista Tarkista, että tiedot osakkeenomistajista ja heidän omistamiensa osakkeiden lukumäärä on ilmoitettu Tiedot osakkeenomistajista on aina annettava, vaikka muutoksia ei olisikaan tapahtunut Yhtiön päätös voitonjaosta Jos yhtiö on tehnyt osingonjakopäätöksen, osingonjakotiedot on ilmoitettava veroilmoituksella Ilmoita vain siltä tilikaudelta tehdyn osingonjaon tiedot, jolta veroilmoitus annetaan Jos päätös osingonjaosta tehdään veroilmoituksen antamisen jälkeen, tiedot on ilmoitettava kuukauden kuluessa päätöksen tekemisestä Sellainen varojen jako, jota pidetään luovutuksena, ilmoitetaan ainoastaan kohdassa Vapaan oman pääoman rahastosta jaettavaksi päätetty määrä

14 6B: Poistot Tarkista, että olet merkinnyt veroilmoitukselle 6B sekä kirjanpidon mukaiset poistot että verotuksessa vähennyskelpoiset poistot Kaikki verovuonna vähennettävät poistot sekä käyttöomaisuutta koskevat tiedot ilmoitetaan veroilmoituksessa sekä liitteessä 62 Verotuksessa vähentämätöntä poistoa (ns. hyllypoistoa) muodostuu, kun kirjanpidon poistot ylittävät verotuksessa tehtyjen poistojen määrän Hyllypoisto on ilmoitettava aina, kun sitä muodostuu tai kun sitä käytetään Hyllypoistot on ilmoitettava joko sähköisesti veroilmoituksen antamisen yhteydessä tai liitteellä 12A Jos vähentämättömiä poistoja on usealta vuodelta, merkitse jokainen vuosi omalle rivilleen Verovuonna käytettävät hyllypoistot on merkittävä veroilmoitukselle 6B poistojen Verotussarakkeeseen

15 6B: Tarkista tulos tai tappio Tarkista, että tulos- tai tappiotietona on ilmoitettu verovuoden verotettava tulos tai verotuksessa verovuonna vahvistettava tappio Verotuksen tulos tai tappio voi poiketa tilinpäätöksen tuloksesta tai tappiosta Varmista, ettei verovuoden verotettavasta tuloksesta ole vähennetty vähennyskelvottomia menoja tai ettei verovuoden verotettavaan tulokseen sisälly verovapaita tuottoja Muista myös ilmoittaa vähennyskelvottomissa kuluissa yhtiön verovuoden tuloverot Veroilmoituksella 6B eritellään vain elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut Jos yhteisöllä on henkilökohtaisen tulolähteen tuloa, täytä liite 7A tai jos yhteisöllä on maatalouden tulolähteen tuloa, täytä liite 7M

16 6B: Ilmoita nettovarallisuus (joko positiivinen tai negatiivinen) varallisuuslaskelmalla osien Varat ja Velat päätteeksi Nettovarallisuus lasketaan siten, että veroilmoituksella ilmoitetuista varoista vähennetään velat Pörssiyhtiöstä saadut osingot Jos listaamaton osingonsaajayhtiö omistaa alle 10 % listatun osingonjakajayhtiön osakepääomasta, osinko on kokonaan veronalaista tuloa Ilmoita saadut osingot veroilmoituksella osassa Elinkeinotoiminnan tuotot kohdassa Rahoitustuotot

17 6B: Tarkista lisäksi, että elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä ja vähennyskelpoiset kulut yhteensä on laskettu ja ilmoitettu veroilmoituksella veroilmoituksen sarakkeet sekä kirjanpidon että verotuksen mukaisille luvuille on täytetty luovutettujen käyttöomaisuusosakkeiden omistusajat ja omistusosuudet yhtiöstä on ilmoitettu (liitteet 71A ja 71B) osakaslainana ilmoitetaan ainoastaan sellainen laina, jonka osakas on saanut osakeyhtiöstä Jos osakeyhtiö on saanut osakkaalta lainaa, kyse on osakeyhtiön velasta osakkaalle - ei osakaslainasta Veroilmoituksen täyttöohje löytyy vero.fi:stä Lisätietoa ilmoituksen yksittäisten kohtien täytöstä

18 Veroilmoituksen liitteet Lähetä sähköisesti kaikki veroilmoituksen liitteet ja liitetiedostot (esimerkiksi tilinpäätös) Kun annat veroilmoituksen OmaVerossa, ohjaa palvelu antamaan myös kaikki tarvittavat liitteet Valitse verkkopalvelussa liitetyyppi vastaamaan lähetettävän liitetiedoston sisältöä Esimerkiksi Tilintarkastuskertomus -liitteen on oltava tilintarkastuskertomus "Muu liite" -tyyppiä käytetään vain liitteille, joille sopivaa nimeä ei löydy

19 Osakeyhtiön tilinpäätös kaupparekisteriin Osakeyhtiöillä ja osuuskunnilla on velvollisuus ilmoittaa tilinpäätös julkistettavaksi kaupparekisteriin Verohallinto toimittaa veroilmoitusta 6B käyttävien yhteisöjen tilinpäätöksen kaupparekisteriin, jos se on liitetty veroilmoitukseen Tällöin tilinpäätöstä ei tarvitse toimittaa erikseen kaupparekisteriin Tiedosto nimettävä tilinpäätöstietojen ilmoittamiseen varatuilla liitetyypeillä

20 Veroilmoituksen täydentäminen ja korjaaminen

21 Liitetiedostojen lähettäminen jälkikäteen Lähetettyäsi veroilmoituksen sähköisesti, voit täydentää sitä liitetiedostoilla myös jälkikäteen Lähetä myös liitetiedostot sähköisesti Esimerkiksi tilinpäätöstiedot voit lähettää OmaVerossa myös ilman, että tarvitsee tehdä veroilmoitusta uudelleen

22 Virheiden korjaaminen Voit korjata aikaisemmin lähettämääsi veroilmoitusta verotuksen päättymiseen saakka Jos huomaat veroilmoituksessa virheen, anna veroilmoitus uudelleen Liitelomakkeita tai liitetiedostoja ei tarvitse antaa uudelleen, ellei myös niissä ole korjattavaa Virhe liitelomakkeen tiedoissa / Liitelomake on jäänyt antamatta Verohallinnon liitelomakkeet annetaan aina yhdessä veroilmoituksen kanssa Liitelomakkeen lisäksi on siis annettava uudelleen veroilmoitus, vaikka veroilmoituksen tiedot eivät olisi muuttuneet

23 Virheiden korjaaminen Verotuksen päättymisen jälkeen muutosta verotukseen haetaan oikaisuvaatimuksella Vaikka verotukseen olisi haettu muutosta, osakeyhtiön tai osuuskunnan pitää maksaa sille määrätty vero määräaikana

24 voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa

25 Verotuksen päättyminen

26 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti verotuspäätöksessä ilmoitettuna päivänä Verohallinto muodostaa verotuspäätöksen, kun verotus on toimitettu Verotus päättyy useimmissa tapauksissa nykyistä aikaisemmin Viimeistään verotus päättyy kymmenen kuukauden kuluttua verovuoden päättymiskuukauden lopusta lukien

27 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Veronpalautuksen maksupäivä ja jäännösveron eräpäivä määräytyvät verotuksen verovelvolliskohtaisen päättymispäivän mukaisesti Nämä ajankohdat sekä jäännösveron maksuohjeet ilmoitetaan verotuspäätöksessä Maksa jäännösvero aikaisintaan verotuksen päätyttyä Ennen verotuksen päättymistä maksettua jäännösveroa ei voida kohdentaa oikein Velvoite on lopullinen vasta kun verotus on päättynyt Jäännösveron eräpäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 3. päivänä Veronpalautuksen maksupäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 5. päivänä

28 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotus päättyy verotuspäätöksessä ilmoitettuna päivänä, jos verotustietoja ei muuteta ennen verotuksen päättymistä Verohallinto tekee uuden verotuspäätöksen ja verotuksen päättymispäivä voi kuitenkin muuttua, jos yhteisö korjaa tai täydentää verotustietojaan ennen verotuksen päättymistä Verohallinto on lähettänyt yhteisölle ennen verotuksen päättymistä ilmoituksen verotuksen jatkamisesta valvontatoimen keskeneräisyyden takia yhteisölle tehdään verovuoden tuloveron ennakoita koskeva päätös ensimmäisen verotuspäätöksen muodostamisen jälkeen Verotuksen päättymispäivä ei kuitenkaan muutu ainoastaan ennakon muutoksen johdosta

29 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Uudessa verotuspäätöksessä ilmoitetaan aina verotuksen päättymispäivä riippumatta siitä, onko se muuttunut Jos verotuksen päättymispäivä siirtyy myöhemmäksi, myös veronpalautuksen maksupäivä tai jäännösveron eräpäivä voivat siirtyä myöhemmäksi

30 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotuksen päättymiseen sidotut vaatimukset on esitettävä ennen verotuksen päättymistä Kirjanpitovelvollisen poistoja, varauksia ja tulon jaksottamista koskevat vaatimukset Poikkeuksena lasku- tai kirjoitusvirheen tai muun vastaavan virheen korjaamisen lisäksi tilanne, jossa tilinpäätös vahvistetaan verotuksen päättymisen jälkeen Tahdonvaltainen vaatimus on mahdollista esittää verotuksen päättymisen jälkeen, jotta verotus vastaisi varsinaisessa yhtiökokouksessa vahvistetun tilinpäätöksen tietoja Varsinainen yhtiökokous on pidettävä määräajassa ja tilinpäätöksen vahvistamiseen liittyvät veroilmoituksen muutokset on ilmoitettava Verohallinnolle viivytyksettä Ennakon muuttamista koskevat vaatimukset on tehtävä ennen verotuksen päättymistä

31 Seuraamusmaksujen muutokset

32 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Myöhästymismaksu on tuloverotuksessa uusi seuraamusmaksu Määrätään euromääräisenä ja yhden kerran verovuotta kohti Määrätään verotuksen päättymiseen asti Yhteisöille ja yhteisetuuksille myöhästymismaksun suuruus on 100 euroa Myöhästymismaksu määrätään verotuspäätöksellä ja pääsääntöisesti yhteisöä kuulematta

33 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Verohallinto määrää myöhästymismaksun, jos yhteisö antaa ilmoituksen määräajan jälkeen (oma-aloitteisesti tai kehotuksesta), mutta ennen verotuksen päättymistä yhteisö täydentää oma-aloitteisesti jo antamaansa veroilmoitusta omaksi vahingokseen, kuitenkin ennen verotuksensa päättymistä Myöhästymismaksu määrätään näissä ilmoittamisen laiminlyöntitilanteissa aikaisemman veronkorotusmenettelyn sijaan

34 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Verohallinto määrää yhteisölle veronkorotuksen, jos ilmoitusvelvollisuus on laiminlyöty: Veroilmoitus on jätetty antamatta ennen verotuksen päättymistä Veroilmoitus tai muu vaadittu tieto tai selvitys on annettu puutteellisena tai virheellisenä eikä yhteisö ole oma-aloitteisesti korjannut virhettä ennen verotuksen päättymistä Veronkorotus määräytyy kaavamaisesti Veronkorotus lasketaan lisätystä tulosta, eli veroilmoituksesta poikettaessa tai verotusta oikaistaessa veronalaiseen tuloon tehtävästä lisäyksestä Esimerkiksi ilmoittamatta jätetty tulo tai veroilmoituksella ilmoitettu aiheeton vähennys

35 Seuraamusmaksut Veronkorotuksen määrä lisätystä tulosta Veronkorotuksen taso 2 % 3-10 % 1 % Perustaso (oletustaso): Verovelvolliselle lisätään verotettavaa tuloa (sis. perusteettoman vähennysvaatimuksen oikaisun) tai veron määrä lisääntyy Korotettu veronkorotus, korottavat tekijät: a) Laiminlyönti on toistuva b) Verovelvollisen toiminta osoittaa ilmeistä piittaamattomuutta verotusta koskevista velvoitteista Alennettu veronkorotus, alentavat tekijät: a) Asia on luottamuksensuojasäännöksessä tarkoitetulla tavalla tulkinnanvarainen tai epäselvä b) Perustason mukaan laskettu veronkorotus on muusta erityisestä syystä kohtuuton c) Tulo on ulkomaantuloa, jonka kaksinkertainen verotus Suomen on poistettava verosopimuksen nojalla tai josta ulkomailla maksettu vero hyvitetään menetelmälain perusteella; ja tapauksessa ei ole korottavia tekijöitä 5 % Verotus toimitetaan arvioimalla 0,5 % Verovelvollinen vaatii virheen korjaamista oma-aloitteisesti verotuksen päättymisen jälkeen 0 % Veronkorotus jätetään määräämättä laiminlyönnin vähäisyyden tai pätevän syyn vuoksi

36 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Veronkorotus on yhteisölle aina vähintään 150 euroa Vaikka verotettavaa tuloa ei lisättäisi tai prosenttiperustainen korotus olisi pienempi kuin 150 euroa Veronkorotus voi olla enintään euroa, erityistilanteissa: Siirtohinnoitteludokumentoinnin esittämisvelvollisuuden laiminlyönti Maakohtaisen selvityksen esittämisvelvollisuuden laiminlyönti Aiheeton vaatimus ulkomaille maksetun veron vähentämisestä

37 Täydentävä verotuspäätös

38 Täydentävä verotuspäätös Täydentävä verotuspäätös on uusi menettely tuloverotuksessa Yhteisöillä ei kuitenkaan kovin yleinen Verohallinto tekee täydentävän verotuspäätöksen, jos yhteisö ilmoittaa oikaisuvaatimuksella verotukseen vaikuttavan uuden tiedon, kuten tulon vähennyksen tai muun tiedon, johon verotuspäätös ei ole perustunut

39 Täydentävä verotuspäätös Menettelyssä ei ole kysymys muutoksenhakumenettelystä, vaan säännönmukaista verotusta täydentävästä menettelystä Verohallinto toimittaa verotuksen yhteisön ilmoittaman uuden tiedon osalta Täydentävä verotuspäätös voidaan tehdä yhteisön vaatimuksen mukaisesti tai siitä poiketen Jos vaatimuksesta poiketaan, Verohallinto kuulee yhteisöä ja perustelee päätöksensä Täydentävällä verotuspäätöksellä voidaan määrätä myös veronkorotus ja viivästyskorko Yhteisöä kuullaan ennen veronkorotuksen määräämistä Seuraamusmaksut näkyvät täydentävällä verotuspäätöksellä

40 Tulevia muutoksia

41 Tulolähdejako poistuu Lakimuutos tulee voimaan ja sitä sovelletaan verovuoden 2020 verotukseen Muun toiminnan eli henkilökohtainen tulolähde poistuu Tulos lasketaan jatkossa kokonaisuudessaan EVL:n ja MVL:n mukaan Tappioita voi vähentää osakeyhtiön kaikista tuloista yli nykyisten tulolähderajojen Tulolähdejaon poistuminen otetaan huomioon hakemuksesta määrättävissä ennakoissa alkaen Kevään aikana vero.fi:ssä julkaistaan syventävä ohje tulolähdejaon poistumisesta

42