Ennakkoperintä 2018 ja ajankohtaista Verohallinnosta. Eteran talous ja palkkahallintokiertue 2017

Transkriptio

1 Ennakkoperintä 2018 ja ajankohtaista Verohallinnosta Eteran talous ja palkkahallintokiertue 2017

2 Sisältö: Lainsäädännön muutokset Verokortit ja menettelyt Vuosi-ilmoitukset Verotusmenettelyn muutokset 2017 alkaen

3 Tuloveroasteikko 2018 (HE 107/2017) Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero ala-rajan ylittävästä tulon osasta, % Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero ala-rajan ylittävästä tulon osasta, % ,00 6, ,00 17, ,75 21, ,25 31, , , ,50 21, ,50 3 3

4 Tuloverolaki (HE 107/2017) Perusvähennys (TVL 106 ) -> vähennyksen enimmäismäärä on (3 060 vuonna 2017) -> vähennys pienenee 18 % perusvähennyksen rajan ylittävältä tulon osalta Työtulovähennys (TVL 125 ) -> vähennyksen enimmäismäärä on (1 420 vuonna 2017) -> vähennys on 12 % tulojen ylittävästä osasta. Kun puhdas ansiotulo ylittää , pienenee vähennys 1,65% (1,51% vuonna 2017) ylittävältä osalta.

5 Verovapaat henkilökuntaedut Työterveydenhuolto entiselle työntekijälle verovapaa kuuden kuukauden ajan TVL 69.6, HE 135/2016 vp Työterveyshuoltolakiin muutoksia, HE 211/2016 vp Entisen työnantajan tarjoama valmennus ja koulutus verovapaata TVL 69 a, HE 211/2016 vp Muutoksia mm. työsopimuslakiin, merityösopimuslakiin, kunnallisesta viranhaltijasta annettuun lakiin ja valtion virkamieslakiin. Velvollisuus tarjota työllistymistä edistävää valmennusta tai koulutusta koskee työnantajia, joilla palveluksessa vähintään 30 työntekijää ja silloin kun työntekijä on työskennellyt työnantajan palveluksessa vähintään viiden vuoden ajan. Lait tulivat voimaan 2017 alusta

6 Työnantajan kustantama koulutus (HE 107/2017) Uusi 69 b: Veronalaista tuloa ei synny työnantajan kustantamasta työntekijän koulutuksesta, joka tapahtuu työnantajan tai samaan konserniin kuuluvan työnantajan intressissä. Säännöstä tulkitaan laajasti -> koulutus on työnantajan intressissä aina kun työnantaja päättää kustantaa koulutusta, joka on hyödyllistä nykyisten tai tulevien työtehtävin kannalta. työtehtävien vaihtumisella ei ole vaikutusta verovapauteen. työntekijän aikaisemmalla koulutuksella tai työkokemuksella ei ole merkitystä Verovapaata koulutusta on jatkossa mm. tutkintoon johtava peruskoulutus, ammattikoulutus, ammatillinen täydennyskoulutus ja jatkokoulutus. esim. ajokortin kustantaminen ei aiheuta työntekijälle veronalaista etua, jos autolla ajaminen kuuluu työntekijän nykyisiin tai tuleviin työtehtäviin. veronalaista on edelleen koulutus, joka ei liity työtehtäviin, esim. hyvästä työsuorituksesta palkinnoksi saatu golfkurssi tai jos veronalaisen korvauksen sijaan tarjotaan koulutusta.

7 Työnantajan kustantama koulutus matkakustannusten korvaaminen (HE 107/2017) Työnantajan voi korvata verovapaasti myös matkakustannuksia verovapaaseen kolutukseen, esim. kilometrikorvauksia ja päivärahoja, jos niiden maksamisen yleiset edellytykset täyttyvät. Verovapaasti ei kuitenkaan voi korvata matkakustannuksia matkoista, jotka työntekijä tekee opiskellakseen ylioppilastutkintoa, ammatillisesta koulutuksesta annetussa laissa (531/2017) tarkoitettua ammatillista perustutkintoa, yliopistolaissa (558/2009) tarkoitettua alempaa tai ylempää korkeakoulututkintoa, ammattikorkeakoululaissa (932/2014) tarkoitettua ammattikorkeakoulututkintoa tai ylempää ammattikorkeakoulututkintoa tai edellä mainittuja vastaavaa ulkomaista tutkintoa. vaikka koulutusta voidaan maksaa verovapaasti, ei matkoja aina voida.

8 Työnantajan kustantama koulutus matkakustannusten korvaaminen (HE 107/2017) Yliopisto-opiskelun osalta rajoitus koskisi yliopistolaissa tarkoitettuja viralliseen tutkintojärjestelmään kuuluvia alempia ja ylempiä korkeakoulututkintoja. Rajoitus ei koske jatkotutkintoina suoritettavia lisensiaatin tutkintoja tohtorin tutkintoja ammatillisia jatkotutkintoja tai muuta yliopiston jatkotutkintoina pidettäviä tutkintoja. Esimerkiksi väitöskirjatyön osalta on nytkin katsottu, että matkakustannusten korvaukset ovat verovapaita. MBA- ja EMBA-tutkintoja Koulutuskustannusten vähennyskelpoisuus työntekijän omassa verotuksessa ei muutu, joten näiden kustannusten vähennyskelpoisuutta arvioidaan jatkossakin samalla tavalla kuin nykyään.

9 Tilapäinen työskentely erityisellä työntekemispaikalla (HE 107/2017) Tähän saakka: Tuloverolain 72 a :n 1 momentin pääsäännön mukaan tilapäisenä työskentelynä erityisellä työntekemispaikalla pidetään enintään kahden vuoden työskentelyä samassa työpaikassa. Tuloverolain 72 a :n 2 momentissa säädetään pääsääntöä pidemmästä kolmen vuoden määräajasta. Tilapäisenä työskentelynä erityisellä työntekemispaikalla pidetään enintään kolmen vuoden työskentelyä samassa paikassa, jos kyse on työskentelystä rajatun ajan kestävässä työkohteessa, jolla suoritetaan luonteeltaan sellaista tilapäistä työtä, jonka suorittaminen kyseisellä paikalla päättyy, kun tilapäinen työ saadaan valmiiksi. Muutos alkaen: HE 107/2017 muuttaa TVL 72a :ää ja kumoaa TVL 31 :n 7 momentin. Tilapäisenä työskentelynä pidetään enintään kolmen vuoden työskentelyä samassa työntekemispaikassa. Sovelletaan myös työskentelyyn, joka on alkanut ennen lain voimaantuloa.

10 Muita muutoksia lainsäädäntöön: Asunto ja ensiasunnon velan korosta on vähennyskelpoista (TVL 58 ja 58 b ) : vuonna % vuonna % vuonna % Henkilön yleisradiovero (HE 108/2017) Yleisradiovero on 2,5 % tulon euroa ylittävästä osasta vähennys on enintään 163 euroa Aikaisemmin yle-veroksi laskettiin 0,68 % henkilön ansio- ja pääomatulojen yhteismäärästä. Yle-vero oli enintään 143 euroa. Henkilöasiakkaat eivät maksaneet Yle-veroa, jos veron määrä oli vähemmän kuin 70 euroa

11 Verokortit ja menettelyt

12 Verokortit vuonna verokortit otetaan käyttöön Tammikuussa 2018 käytetään joulukuussa 2017 voimassa ollutta ennakonpidätysprosenttia Tulojen seuranta aloitetaan alusta Ohjeita työnantajalle: Vero.fi > Syventävät vero-ohjeet > Ohjeet > Ennakkoperintä Portaikkoverokortin tulorajat 2018 Verokortit 2018 ohjeet työnantajalle Verotoimistoissa otetaan vuoden 2018 muutosverokorttiohjelma käyttöön Asiakkaille avataan vuoden 2018 Verokortti verkossa palvelu

13 Ennakonpidätystietojen suorasiirrot Työnantaja voi pyytää perusverokortin tietoja sähköisellä suorasiirtopyynnöllä Suorasiirtopyyntö tehdään Verohallinnon ylläpitämän Ilmoitin-palvelun kautta tai Tyvi-palvelun kautta. Tietuekuvaus VKESSPAE Verokortin esittämisestä luopuminen Työntekijän ei tarvitse toimittaa paperista verokorttia työnantajalle, jos työnantaja on saanut työntekijänsä ennakonpidätystiedot sähköisesti suorasiirtomenettelyssä Verohallinnolta. Jos työntekijä ei ole pyytänyt yhden tulorajan (B) käyttämistä, työnantaja toimittaa automaattisesti ennakonpidätyksen verokortilla olevan palkkakauden tulorajan (A) mukaan. Ohjeet vero.fi:ssä Tietoa Verohallinnosta > Omat sivut Ohjelmistokehittäjät > Tietuekuvaukset > Tietuekuvaukset Suorasiirrot ja muut ilmoitukset

14 Muutoksia verokortteihin marraskuussa 2018 Henkilöverotus siirtyy uuteen Valmis-ohjelmistoon odotettavissa muutaman päivän käyttökatko Verohallinnon asiakaspalvelussa loka- marraskuussa. Marraskuusta alkaen tehdyt muutosverokortit muuttuvat ulkoisesti samat tiedot ennakonpidätyksen toimittamista varten löytyvät kuin aikaisemminkin, mutta eri järjestyksessä perusverokortit ovat samannäköisiä kuin muutosverokortit. Marras- joulukuussa tehdään vuodelle 2018 vuositulorajallisia muutosverokortteja palkalle. Seuraa vero.fi sivujen työnantajaohjeistusta loppuvuonna 2018 ja alkuvuonna 2019.

15 OmaVero 2018 Verokortti verkossa palvelu suljetaan ja verokortin muuttaminen siirtyy OmaVero palveluun marraskuussa OmaVeroon toimitetaan marraskuusta alkaen kaikki tehdyt muutosverokortit eikä asiakkaan itsensä laskemissa ja verotoimiston laskemissa verokorteissa ole ulkoisia eroja. Aikaisemmin asiakkaan itsensä tulostamissa verokorteissa on ollut teksti Tämä verokortti on tulostettu Verokortti verkossa palvelussa. Myös perusverokortit toimitetaan OmaVeroon 2019 tulossa lisää muutoksia, mm. tulorekisterin tietoja näkyy OmaVeron verokorttipalvelussa 2019 eikä palkkatuloja enää jaotella pää- ja sivutuloiksi palkkaverokortin saa kopioida kaikille palkanmaksajille. vero.fi / muutoksia

16 Vuosi-ilmoitukset

17 Vuosi-ilmoituksen vuodelta 2017 määräpäivät Vuosi-ilmoitukset pääsääntöisesti viimeistään keskiviikkona Jos seuraavat vuosi-ilmoitukset annetaan sähköisesti, viimeinen palautuspäivä on maanantai : Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus ja rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset vuosi-ilmoitus Vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista Vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista Vuosi-ilmoitus osuuskuntien ylijäämästä Korkotulon lähdeveronalaiset korot mennessä Ay-jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut mennessä Osakeyhtiön antamat luonnollisen henkilön pääomatuloksi luettavat osakaslainat ja niiden takaisinmaksut mennessä

18 Muutokset tiedoissa Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus (7801 ja VSPSERIE) Autoedussa luontoisetuautojen ikäryhmät A, B ja C ovat muuttuneet tietuekuvauksessa joitakin tarkistuksia on muutettu Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista (7809 ja VSRAERIE) Suorituslajit S1, S2, S3 ja S4 on poistettu Lomakkeelta kohdat 25 ja 28 on poistettu. Kohdissa ilmoitettiin S1 ja S3 suoristuslajin tietoja. tietuekuvauksessa joitakin tarkistuksia on muutettu Ohjeet: Tietuekuvaukset: Tietoa Verohallinnosta > Tietoa verotuksesta > Ohjelmistokehittäjät > Tietuekuvaukset > Vuosi-ilmoitukset Lomakkeet: Tietoa Verohallinnosta > Yhteystiedot ja asiointi > Lomakkeet

19 Verotuksen muutoksia 2017

20 Muutokset lyhyesti Sähköinen ilmoittaminen laajeni yhteisöjen tuloveroilmoituksiin ja ennakoita koskeviin vaatimuksiin. Ennakon täydennysmaksun korvasi hakemuksesta määrättävä lisäennakko. Ennakon määräämisen ja muuttamisen määräajat pitenivät. Tuloveron maksaminen ja veronkanto uudistuivat. Tuloverotuksen koronlaskenta muuttui. Lakimuutokset voimaan Sovelletaan yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksessa verovuodesta 2017 ja muiden verovelvollisten verotuksessa /verovuodesta 2018 alkaen. Muita muutoksia OmaVero-palvelun laajeneminen. Tuloveron ilmoittamisen muutokset. Lisätietoa vero.fi/muutoksia

21 Sähköinen ilmoittaminen laajenee Yhteisöjen ja yhteisetuuksien on annettava tuloveroilmoitus sähköisesti alkaen. Jos veroilmoitus on annettu paperilla ennen , veroilmoitusta ei tarvitse antaa uudelleen. Yhteisöjen ja yhteisetuuksien on haettava ennakkoa sähköisesti alkaen. Jos yhteisöllä ei ole vielä Katso-tunnistetta, se kannattaa hankkia. Yhteisö voi myös valtuuttaa kirjanpitäjän antamaan yhteisön ilmoitukset sähköisesti. Katso-tunniste perustetaan osoitteessa yritys.tunnistus.fi. Veroilmoituksen voi marraskuusta alkaen antaa paperilla vain erityisestä syystä esimerkiksi silloin, jos ilmoitusta ei voi teknisen esteen vuoksi antaa sähköisesti. Samat periaatteet koskevat myös ennakon hakemista.

22 Ennakon täydennysmaksusta luovutaan Yhteisöt ja yhteisetuudet pystyivät maksamaan ennakon täydennysmaksua viimeisen kerran Uusi menettely alkaen: Ennakkoa täydennetään hakemalla lisää ennakkoa. Verohallinto antaa lisäennakon määrästä päätöksen.

23 Ennakon erääntyminen maksettavaksi Verovuoden aikana ennakkoveron eräpäivä on kunkin kuukauden 23. päivä. Verovuoden jälkeen kannettavan ennakkoveron eräpäivä on viimeistään kolmen viikon kuluttua ennakon määräämisestä. OmaVerossa hakija saa valita eräpäivän. Eräpäivä voi olla kuluva päivä tai päivä joka on enintään kolmen viikon päässä. Huom! Eräpäivä on kuitenkin aina pankkipäivä.

24 Ennakon muuttaminen Hakemuksen voi tehdä OmaVero -palvelussa. OmaVerossa näkyvät myös voimassa olevat ennakot. Hakemuksen voi tehdä myös muiden palveluntarjoajien välityksellä (Tyvi-operaattorit ja Ilmoitin.fi). Hakemus tehdään verovuosikohtaisesti. ei pakollisia liitteitä Hakemuksen voi tehdä käyttäen seuraavia Katsorooleja: Katso-pääkäyttäjä Katso-rinnakkaispääkäyttäjä Yrityksen OmaVero ja Tuloveroilmoittaja Ennakkoveropäätös näkyy OmaVerossa. Päätöksessä on maksuohjeet Päätös arkistoituu OmaVeroon

25 Muutoksia tilinumeroissa Ennakkoveron tilinumero muuttunut. Ennakkoverot maksetaan samoille pankkitileille kuin oma-aloitteiset verot. Ennakkoverot maksetaan uudella tilinumerolla, jos verot on määrätty jälkeen. Ennen määrätyt ennakkoverot maksetaan vanhalla tilinumerolla, joka näkyy tilisiirtolomakkeessa. Maksu ohjataan oikealle tilille.

26 Maksujen viitenumerot ja maksun kohdistuminen Verot maksetaan ensisijaisesti verolajikohtaisella viitteellä esim. tuloveron viite. Näin maksut kohdistuvat oikealle verolajille, esimerkiksi tuloveron maksu ennakolle, lisäennakolle ja jäännösverolle. Jos kyseisen verolajin velvoitteita ei ole (ei erääntyneitä eikä erääntymättömiä), maksu käytetään muiden erääntyneiden verovelkojen suoritukseksi. Yhteenvedossa on asiakasviite, joka kohdistaa maksut asiakkaan mihin tahansa erääntyneeseen veroon verolajista riippumatta. Verohallinnon erikseen antamaa yksilöityä maksuviitettä voi käyttää vain erityistilanteissa, esimerkiksi maksujärjestelyyn liittyvissä maksuissa. Verohallinnon viitettä ei voi käyttää, jos maksut ovat siirtyneet ulosottoon. Maksu tulee perille oikein, vaikka vero maksettaisiin vanhoilla tiedoilla jälkeen.

27 Tuloveron maksamisen, palauttamisen ja perinnän muutoksia Yhteisöjen ennakko- ja jäännösverot, veronpalautukset ja maksuhuomautukset merkitään yhteenvedolle. Ensimmäinen yhteenveto, jolla yhteisöjen tuloverot ovat mukana, julkaistaan joulukuussa. Erillisiä maksumuistutuksia yhteisöjen tuloverosta lähetetään viimeisen kerran syyskuussa. Ilmoituspuute estää palautuksen. Verovelkatodistuksen tilaaminen ja maksujärjestelypyyntö (yhteisöjen tulovero, oma-aloitteiset verot, perintö- ja lahjavero) OmaVeroon.

28 Tuloverotuksen koronlaskennan muutokset Tuloveroille lasketaan korkoa verovuosittain (ei tilikausittain), todellisten päivien mukaan ja nykyistä pitemmältä ajalta. Huom! Koroton maksuaika yhteisön verovuoden päättymisen jälkeen lyhenee 1 kuukauteen. Huojennettu viivästyskorko korvaa maksettavan yhteisökoron. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 2 % vuonna Palautuskorko korvaa palautettavan yhteisökoron. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 0,5 % vuonna Viivästyskorko korvaa viivekoron ja veronlisäyksen. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 7 % vuonna 2017.

29 Tuloveroilmoituksissa muutoksia Verovuoden 2017 veroilmoituksissa paljon muutoksia Eniten muuttunut yhdistysten, säätiöiden ja julkisyhteisöjen veroilmoitus 6C. Veroilmoitus 6B: ilmoitetaan vain elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut. Henkilökohtaisen tulolähteen ja maatalouden tuotot ja kulut ilmoitetaan omilla liitteillä 7A ja 7M. Ulkomaisille yhteisöille on täysin uusi oma veroilmoitus 6U. Jos yhteisön tilikausi päättyy ennen heinäkuuta, veroilmoitukset 6C, 6U ja liite 7M on annettava paperilla, Ilmoitin.fi-palvelun kautta tai käyttämällä kaupallisia Tyvi-palveluja. Kaikissa veroilmoituksissa kohtien numerointia on muutettu. Kysymysten muotoilu on joissain kohdissa muuttunut.

30 Vuonna 2018 voimaantulevia muita muutoksia

31 Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus siirtyy Tullilta Verohallinnolle Koskee arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen yritysten tekemiä tuonteja. Menettely muuttuu näillä yrityksillä oma-aloitteiseksi. Aihetta käsitellään verkkoseminaarissa Ennakkoperintärekisterin tietojen tarkistus 2018 Nykyiset tarkistuspäivät (28.2. ja 31.8.) poistuvat Uudet tarkistuspäivät Suositeltavaa tarkistaa ennakkoperintärekisteröinti aina, kun maksetaan työ- tai käyttökorvauksia. Kaikki suorituksen saajat on tarkistettava kuitenkin vähintään 1.3., 1.6., 1.9. ja Sovelletaan alkaen. Tarkistuskanavat säilyvät ennallaan (ilmoitin.fi, YTJ.fi, YTJ:n palvelut). Tarkistuspäiviä ei enää näytetä rekisteröintimerkinnän yhteydessä YTJ:ssä ja Ilmoittimessa

32 Yhteenveto: Yhteisö ja yhteisetuus, muista ainakin nämä Veroilmoitus ja ennakkoa koskevat hakemukset on annettava sähköisesti marraskuusta lähtien. Yhteisöjen tulovero, ennakot, hakemusasiat yms. siirtyvät OmaVero palveluun. Ennakon täydennysmaksu poistuu alkaen. Ennakkoveroihin voi hakea muutosta verotuksen päättymiseen saakka. Huojennettua viivästyskorkoa / palautuskorkoa lasketaan 1 kk kuluttua tilikauden päättymisestä. Maksujen viitteet ja tilinumero ennakoiden maksamiseen vaihtuvat. Tuloveron viite maksu kohdentuu ensisijassa tuloveroihin (ennakkoverot, jäännösverot) vanhentumisjärjestyksessä. Lisätietoa: vero.fi/muutoksia

33 Demo: OmaVeron muutoksia

34