Tervetuloa verkkoseminaariin: Ajankohtaista yhteisöjen tuloverotuksessa

Transkriptio

1 Tervetuloa verkkoseminaariin: Ajankohtaista yhteisöjen tuloverotuksessa

2 Ohjelma Yhteisöjen tuloverotuksen voimaan tulevat muutokset Yhteisöjen veroilmoitukset (verovuosi 2017) Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen aikana voit lähettää kysymyksiä chatin kautta Kysymyksiin vastataan esityksen aikana ja sen jälkeen Lisää kysymyksiä ja vastauksia löydät myös Vastauspankistamme (vero.fi) Verkkoseminaarin tallenne löytyy Verohallinnon Youtube-kanavalta

3 Yhteisöjen tuloverotuksen voimaan tulevat muutokset

4 Mikä muuttuu ja milloin? Lainsäädäntö veronkannon, verotuksen toimittamisen ja eräiden seuraamusmaksujen uudistamiseksi (HE 97/2017) Lakimuutokset tulevat voimaan Sovelletaan tuloverotuksessa ja tonnistoverotuksessa verovuodelta 2018 toimitettavaan verotukseen Lisätietoa: vero.fi/muutoksia Päivitettyjä asiakasohjeita vero.fi:ssä alkaen

5 Muutokset lyhyesti Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti verotuspäätökseen merkittynä päivänä Verotus voi päättyä huomattavasti nykyistä aikaisemmin Jäännösveron eräpäivä ja veronpalautuksen maksupäivä määräytyvät verotuksen päättymispäivän mukaisesti Tuloverotuksen seuraamusmaksut yhtenäistyvät Myöhästymismaksu määrätään veroilmoituksen myöhästymisestä Veronkorotus määräytyy entistä kaavamaisemmin Verohallinto tekee täydentävän verotuspäätöksen tilanteissa, joissa yhteisö ilmoittaa verotuksen päättymisen jälkeen sellaisen verotukseen vaikuttavan uuden tiedon, johon verotus ei ole perustunut

6 Veroilmoituksen määräaika Paperi-ilmoittamisen määräaika muuttuu Ilmoituksen on oltava perillä Verohallinnossa viimeistään veroilmoituksen määräpäivänä klo mennessä Ilmoitusta jätettäessä on varattava aikaa myös postin kulkuun alkaen yhteisöt ovat olleet velvollisia antamaan veroilmoituksensa sähköisesti Sähköinen ilmoitus on annettu ajoissa, jos se annetaan viimeistään määräpäivän aikana Veroilmoituksen voi antaa paperilla vain erityisestä syystä esimerkiksi silloin, jos ilmoitusta ei voi teknisen esteen vuoksi antaa sähköisesti

7 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti

8 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti verotuspäätöksessä ilmoitettuna päivänä Verohallinto muodostaa verotuspäätöksen, kun verotus on toimitettu Verotus päättyy useimmissa tapauksissa nykyistä aikaisemmin Viimeistään verotus päättyy kymmenen kuukauden kuluttua verovuoden päättymiskuukauden lopusta lukien Verotuspäätös muodostetaan ja lähetetään yhteisöille pääsääntöisesti ennen verotuksen päättymistä

9 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Veronpalautuksen maksupäivä ja jäännösveron eräpäivä määräytyvät verotuksen verovelvolliskohtaisen päättymispäivän mukaisesti Nämä ajankohdat sekä jäännösveron maksuohjeet ilmoitetaan verotuspäätöksessä Jäännösveron eräpäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 3. päivänä* Veronpalautuksen maksupäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 5. päivänä* *Ajankohtia ei ole vielä vahvistettu

10 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotus päättyy verotuspäätöksessä ilmoitettuna päivänä, jos verotustietoja ei muuteta ennen verotuksen päättymistä Verohallinto tekee uuden verotuspäätöksen ja verotuksen päättymispäivä voi kuitenkin muuttua, jos yhteisö korjaa tai täydentää verotustietojaan ennen verotuksen päättymistä Verohallinto on lähettänyt yhteisölle ennen verotuksen päättymistä ilmoituksen verotuksen jatkamisesta valvontatoimen keskeneräisyyden takia yhteisölle tehdään verovuoden tuloveron ennakoita koskeva päätös ensimmäisen verotuspäätöksen muodostamisen jälkeen Verotuksen päättymispäivä ei kuitenkaan muutu ainoastaan ennakon muutoksen johdosta

11 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Uudessa verotuspäätöksessä ilmoitetaan aina verotuksen päättymispäivä riippumatta siitä, onko se muuttunut Jos verotuksen päättymispäivä siirtyy myöhemmäksi, myös veronpalautuksen maksupäivä tai jäännösveron eräpäivä voivat siirtyä myöhemmäksi

12 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Esimerkki: Muutos verotietoihin valvontatoimenpiteen johdosta Oy:n tilikausi on ja se muodostaa myös Oy:n verovuoden. Oy:n on annettava veroilmoitus verovuodelta viimeistään Oy antaa veroilmoituksensa sähköisesti Oy:lle muodostetaan verotuspäätös Päätöksen mukaan Oy:n verovuoden verotus päättyy ja Oy:n maksettavaksi tulee jäännösveroa. Verohallinto saa muulta kuin yhtiöltä itseltään verotukseen vaikuttavan tiedon. Verohallinto lähettää Oy:lle ilmoituksen verotuksen jatkamisesta ennen aiemmin ilmoitettua verotuksen päättymisajankohtaa. Valvontatoimenpiteet saadaan valmiiksi Yhtiön saa uuden verotuspäätöksen. Verotus päättyy uuden verotuspäätöksen muodostamispäivänä. Jäännösveron eräpäivä ei muutu.

13 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Esimerkki: Lisäennakko ja verotuksen päättyminen Oy:n tilikausi on kalenterivuosi. Sen verovuosi 2018 päättyy Verohallinto muodostaa verotuspäätöksen, jonka mukaan Oy:n verotus päättyy ja Oy:n maksettavaksi määrätty jäännösvero erääntyy 3.8. Oy päättää hakea lisäennakkoa. Oy voi hakea lisäennakkoa verotuksen päättymispäivään asti. Lisäennakon määräämisen jälkeen Oy:lle muodostetaan uusi verotuspäätös. Lisäennakon vuoksi muodostettu verotuspäätös ei muuta verotuksen päättymisajankohtaa.

14 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotuksen päättymiseen sidotut vaatimukset on esitettävä ennen verotuksen päättymistä Kirjanpitovelvollisen poistoja, varauksia ja tulon jaksottamista koskevat vaatimukset Poikkeuksena lasku- tai kirjoitusvirheen tai muun vastaavan virheen korjaamisen lisäksi tilanne, jossa tilinpäätös vahvistetaan verotuksen päättymisen jälkeen Tahdonvaltainen vaatimus on mahdollista esittää verotuksen päättymisen jälkeen, jotta verotus vastaisi varsinaisessa yhtiökokouksessa vahvistetun tilinpäätöksen tietoja Varsinainen yhtiökokous on pidettävä määräajassa ja tilinpäätöksen vahvistamiseen liittyvät veroilmoituksen muutokset on ilmoitettava Verohallinnolle viivytyksettä Ennakon muuttamista koskevat vaatimukset on tehtävä ennen verotuksen päättymistä

15 Seuraamusmaksut yhtenäistyvät

16 Seuraamusmaksut: Yleistä Ilmoittamisen laiminlyönti: Yhteisö ei ole antanut veroilmoitusta tai muita vaadittuja tietoja määräajassa Yhteisö antaa vaaditut tiedot puutteellisina tai virheellisinä Veroilmoituksen oma-aloitteinen korjaaminen: Yhteisö antaa ilmoituksen tai korjaa ilmoituksessa olevan virheen ennen kuin on saanut näistä ilmoituksen Verohallinnolta

17 Seuraamusmaksut: Yleistä Muutokset tilinpäätöksen vahvistamisen yhteydessä Jos varsinainen yhtiökokous tai osuuskunnan kokous pidetään veroilmoituksen antamisen määräpäivän jälkeen, tilinpäätös voidaan vahvistaa veroilmoituksesta poikkeavilla tiedoilla Seuraamusmaksuja ei kuitenkaan määrätä, jos muuttuneet tiedot ilmoitetaan Verohallintoon viivytyksettä Kokous tulee olla pidetty lainsäädännön mukaisessa määräajassa

18 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Myöhästymismaksu on tuloverotuksessa uusi seuraamusmaksu Määrätään euromääräisenä ja yhden kerran verovuotta kohti Määrätään verotuksen päättymiseen asti Yhteisöille ja yhteisetuuksille myöhästymismaksun suuruus on 100 euroa Myöhästymismaksu määrätään verotuspäätöksellä ja pääsääntöisesti yhteisöä kuulematta

19 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Verohallinto määrää myöhästymismaksun, jos yhteisö antaa ilmoituksen määräajan jälkeen (oma-aloitteisesti tai kehotuksesta), mutta ennen verotuksen päättymistä yhteisö täydentää oma-aloitteisesti jo antamaansa veroilmoitusta omaksi vahingokseen, kuitenkin ennen verotuksensa päättymistä Myöhästymismaksu määrätään näissä ilmoittamisen laiminlyöntitilanteissa aikaisemman veronkorotusmenettelyn sijaan

20 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Esimerkki: Veroilmoituksen täydentäminen oma-aloitteisesti omaksi vahingoksi Oy:n veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on ollut Oy on antanut veroilmoituksen määräajassa. Oy täydentää ennen verotuksensa päättymistä omaaloitteisesti veroilmoitusta ja ilmoittaa aiemmin puuttuneet euron nettovuokratulotiedot. Oy:lle määrätään 100 euron myöhästymismaksu tulotietojen myöhässä ilmoittamisesta.

21 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Myöhästymismaksua ei määrätä: Vähennysten tai muiden yhteisön hyväksi vaikuttavien tietojen myöhässä ilmoittamisesta Ellei laiminlyönti ole toistuvaa tai yhteisön toiminta osoita selvää piittaamattomuutta verotusta koskevista velvoitteista Jos Verohallinto on myöntänyt pidennystä veroilmoituksen ja tietojen antamisen määräaikaan ja ilmoitus tai tiedot annetaan ennen määräajan päättymistä Myöhästymismaksu jätetään määräämättä, jos veroilmoituksen antaminen on viivästynyt yhteisöstä riippumattomista syistä laiminlyönti on ajallisesti tai euromääräisesti vähäinen, tai laiminlyönnille on jokin pätevä syy, kuten ylivoimainen este

22 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Esimerkki: Yhteisön hyväksi vaikuttavien tietojen ilmoittaminen myöhässä Oy:n tilikausi on kalenterivuosi. Oy antaa veroilmoituksensa määräajassa Veroilmoituksen mukaan yhtiöllä on ollut edustuskuluja euroa, joista puolet ovat vähennyskelpoisia. Oy korjaa ennen verotuksen päättymistä oma-aloitteisesti veroilmoitustaan ja osoittaa, että edustuskulut ovatkin kokonaan vähennyskelpoisia markkinointikuluja. Oy:lle ei määrätä myöhästymismaksua, koska korjattu tieto vaikuttaa Oy:n hyväksi.

23 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Verohallinto määrää yhteisölle veronkorotuksen, jos ilmoitusvelvollisuus on laiminlyöty: Veroilmoitus on jätetty antamatta ennen verotuksen päättymistä Veroilmoitus tai muu vaadittu tieto tai selvitys on annettu puutteellisena tai virheellisenä eikä yhteisö ole oma-aloitteisesti korjannut virhettä ennen verotuksen päättymistä

24 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Veronkorotus määräytyy kaavamaisesti Veronkorotus määrätään joko perustason mukaisena perustasosta korotettuna perustasosta alennettuna Veronkorotus lasketaan lisätystä tulosta, eli veroilmoituksesta poikettaessa tai verotusta oikaistaessa veronalaiseen tuloon tehtävästä lisäyksestä Esimerkiksi ilmoittamatta jätetty tulo tai veroilmoituksella ilmoitettu aiheeton vähennys

25 Seuraamusmaksut Veronkorotuksen määrä lisätystä tulosta Veronkorotuksen taso 2 % 3-10 % 1 % Perustaso (oletustaso): Verovelvolliselle lisätään verotettavaa tuloa (sis. perusteettoman vähennysvaatimuksen oikaisun) tai veron määrä lisääntyy Korotettu veronkorotus, korottavat tekijät: a) Laiminlyönti on toistuva b) Verovelvollisen toiminta osoittaa ilmeistä piittaamattomuutta verotusta koskevista velvoitteista Alennettu veronkorotus, alentavat tekijät: a) Asia on luottamuksensuojasäännöksessä tarkoitetulla tavalla tulkinnanvarainen tai epäselvä b) Perustason mukaan laskettu veronkorotus on muusta erityisestä syystä kohtuuton c) Tulo on ulkomaantuloa, jonka kaksinkertainen verotus Suomen on poistettava verosopimuksen nojalla tai josta ulkomailla maksettu vero hyvitetään menetelmälain perusteella; ja tapauksessa ei ole korottavia tekijöitä 5 % Verotus toimitetaan arvioimalla 0,5 % Verovelvollinen vaatii virheen korjaamista oma-aloitteisesti verotuksen päättymisen jälkeen 0 % Veronkorotus jätetään määräämättä laiminlyönnin vähäisyyden tai pätevän syyn vuoksi

26 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Veronkorotus on yhteisölle aina vähintään 150 euroa Vaikka verotettavaa tuloa ei lisättäisi tai prosenttiperustainen korotus olisi pienempi kuin 150 euroa Veronkorotus voi olla enintään euroa, erityistilanteissa: Siirtohinnoitteludokumentoinnin esittämisvelvollisuuden laiminlyönti Maakohtaisen selvityksen esittämisvelvollisuuden laiminlyönti Aiheeton vaatimus ulkomaille maksetun veron vähentämisestä

27 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Veronkorotusta ei määrätä vähennyksen tai muun yhteisön hyväksi vaikuttavan tiedon ilmoittamisesta, ellei laiminlyönti ole toistuvaa yhteisön toiminta osoita selvää piittaamattomuutta verotusta koskevista velvoitteista Veronkorotus jätetään määräämättä, jos laiminlyönti on vähäinen laiminlyönnille on jokin pätevä syy, kuten ylivoimainen este Alennettu veronkorotus jätetään määräämättä myös silloin, jos korotuksen määrääminen olisi olosuhteet huomioon ottaen kohtuutonta

28 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Esimerkki: Ilmoittaminen laiminlyöty kokonaan Oy:n veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on ollut Oy ei ole antanut veroilmoitusta määräaikaan mennessä. Verohallinto on verotusta toimittaessaan pyytänyt Oy:ltä veroilmoitusta. Oy ei ole toimittanut veroilmoitusta Verohallinnon asettamaan määräaikaan mennessä eikä myöskään ennen verotuksen päättymistä. Oy:n verotus toimitetaan arvioimalla. Oy:lle määrätään myös veronkorotus, koska veroilmoituksen antaminen on laiminlyöty kokonaan eikä veroilmoitusta annettu ennen verotuksen päättymistä.

29 Seuraamusmaksut Esimerkki: Myöhästymismaksu ja veronkorotus Oy:n veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on ollut Oy ei ole antanut veroilmoitusta määräaikaan mennessä. Oy toimittaa veroilmoituksen oma-aloitteisesti Verohallinnolle ennen kuin Verohallinto ehtii pyytämään veroilmoitusta. Verotusta toimittaessaan Verohallinto huomaa, että Oy:n verotustiedoista puuttuu kokonaan yhtiön saama euron palkkatuki. Oy:lle määrätään veroilmoituksen myöhässä antamisesta 100 euron myöhästymismaksu ja ilmoittamattomasta tulosta 260 euron veronkorotus (2 % x euroa).

30 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Esimerkki: Korotettu veronkorotus Oy:n aiempien vuosien verotuksessa on katsottu, että sen elinkeinotulon vähennykseksi ilmoittamat korkomenot eivät ole vähennyskelpoisia. Oy ilmoittaa saman lainan korot elinkeinotoiminnan vähennyskelpoisina korkoina myös seuraavan vuoden veroilmoituksella. Oy ei ole hakenut muutosta korkojen verotuskohteluun aikaisempien vuosien osalta. Oy:lle määrätään veronkorotus lisätystä tulosta korotettuna, koska Oy on ilmoittanut korkomenot toistuvasti virheellisesti.

31 Täydentävä verotuspäätös

32 Täydentävä verotuspäätös Täydentävä verotuspäätös on uusi menettely tuloverotuksessa Yhteisöillä ei kuitenkaan kovin yleinen Verohallinto tekee täydentävän verotuspäätöksen, jos yhteisö ilmoittaa oikaisuvaatimuksella verotukseen vaikuttavan uuden tiedon, kuten tulon vähennyksen tai muun tiedon, johon verotuspäätös ei ole perustunut

33 Täydentävä verotuspäätös Uusi tieto on sellainen, jota verovelvollinen ei ole säännönmukaista verotusta varten ilmoittanut Esimerkiksi myyntitulo, joka on aikaisemmin puuttunut sekä kirjanpidosta että veroilmoituksesta Uutta tietoa ei ole esimerkiksi verotuksen päättymisen jälkeen esitetty uusi perustelu tai muutettu vaatimus

34 Täydentävä verotuspäätös Menettelyssä ei ole kysymys muutoksenhakumenettelystä, vaan säännönmukaista verotusta täydentävästä menettelystä Verohallinto toimittaa verotuksen yhteisön ilmoittaman uuden tiedon osalta Täydentävä verotuspäätös voidaan tehdä yhteisön vaatimuksen mukaisesti tai siitä poiketen Jos vaatimuksesta poiketaan, Verohallinto kuulee yhteisöä ja perustelee päätöksensä Täydentävällä verotuspäätöksellä voidaan määrätä myös veronkorotus ja viivästyskorko Yhteisöä kuullaan ennen veronkorotuksen määräämistä Seuraamusmaksut näkyvät täydentävällä verotuspäätöksellä

35 Täydentävä verotuspäätös Esimerkki: Veronkorotus täydentävällä verotuspäätöksellä Oy:n tilikausi ja verovuosi muodostuu kalenterivuodesta Verotuspäätöksen mukaan Oy:n edellisen verovuoden tuloverotus päättyy Oy:ssä huomataan, että yhtiön kirjanpidosta ja veroilmoitukselta puuttuu euron suuruinen myyntitulo Yhtiö tekee asiasta oikaisuvaatimuksen Verohallinto tekee asiassa täydentävän verotuspäätöksen, jolla määrätään Oy:lle lisää veroa maksettavaksi Täydentävällä verotuspäätöksellä Oy:lle määrätään myös veronkorotus. (0,5 % lisätystä tulosta)

36 Täydentävä verotuspäätös Täydentävään verotuspäätökseen haetaan muutosta oikaisuvaatimuksella verotuksen oikaisulautakunnalta Muutoksenhakua koskevat samat menettelyt ja määräajat kuin muitakin verotuspäätöksiä

37 Yhteenveto Muista ainakin nämä: Muutoksia sovelletaan verovuodelta 2018 toimitettavaan verotukseen Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti, verotuspäätöksessä ilmoitettuna päivänä Verotus päättyy useimmissa tapauksissa nykyistä aikaisemmin Verohallinto määrää myöhästymismaksun jos yhteisö ei ole antanut veroilmoitusta määräajassa, mutta antaa sen ennen verotuksensa päättymistä jos veroilmoituksessa on puute tai virhe, jonka yhteisö korjaa oma-aloitteisesti ennen verotuksensa päättymistä Veronkorotus määrätään muista ilmoittamisvelvollisuuden laiminlyönneistä Veronkorotus määräytyy entistä kaavamaisemmin Uusi täydentävää verotuspäätöstä koskeva menettely

38 Yhteisöjen veroilmoitukset

39 Esityksen sisältö Yleistä yhteisöjen veroilmoituksista Verovuoden 2017 veroilmoitukset Veroilmoitus 6B Veroilmoitus 6U Veroilmoitus 6C Veroilmoitus 6 Veroilmoitus 4

40 Yhteisöjen verovuoden 2017 veroilmoitukset Tässä osiossa käsitellään verovuoden 2017 ilmoituksia, eli voimaan tulevat muutokset eivät koske näitä ilmoituksia Veroilmoitus annetaan neljän kuukauden kuluessa siitä, kun tilikauden viimeinen kalenterikuukausi on päättynyt Joulukuussa 2017 tilikautensa päättäneiden ilmoituksen määräpäivä on voimaan tulevat muutokset koskevat joulukuussa tilikautensa päättäviä yhteisöjä vuoden päästä

41 Veroilmoitus sähköisesti Yhteisön on annettava veroilmoitus sähköisesti. Tähän on useita tapoja: Ilmoita veroilmoituksen tiedot OmaVero-palvelussa (vero.fi/omavero). Lähetä veroilmoitus taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona Ilmoitin.fi-palvelussa. Voit käyttää kaupallisia Tyvi-palveluja Yhteisöjen veroilmoituspalvelussa ei voi enää antaa veroilmoitusta Yhteisöjen veroilmoituspalvelu on katselukäytössä asti 2.5. asti Yhteisöjen veroilmoituspalvelussa voi katsella tai sieltä voi ladata palvelun kautta annettuja vanhoja veroilmoituksia myöhempää käyttöä varten

42 Sähköinen tunnistautuminen ja valtuutus Yhteisöt tarvitsevat sähköiseen asiointiin Katso-tunnisteen Katso-tunnisteen avulla voit: Kirjautua ja tunnistautua sähköisiin asiointipalveluihin Valtuuttaa asianhoitajan, esimerkiksi tilitoimiston, asioimaan yhteisön puolesta Katso-tunnisteen voi perustaa osoitteessa yritys.tunnistus.fi.

43 OmaVero OmaVero ohjaa täyttämään automaattisesti oikean veroilmoituksen yhtiömuodon mukaisesti Veroilmoitus täytetään OmaVerossa välilehti kerrallaan Palvelu ohjaa tarpeellisten tietojen täyttämisessä

44 OmaVero OmaVeron etusivulta löytyy ohjeita veroilmoituksen antamiseen OmaVerossa, esimerkiksi ohjevideo

45 Veroilmoituksen liitteet sähköisesti Lähetä sähköisesti kaikki veroilmoituksen liitelomakkeet ja liitetiedostot (esimerkiksi tilinpäätös) Valitse verkkopalvelussa liitetyyppi vastaamaan lähetettävän liitteen sisältöä Esimerkiksi Tilintarkastuskertomus -liitteen on oltava tilintarkastuskertomus Lähetettyäsi veroilmoituksen sähköisesti, voit täydentää sitä liitetiedostoilla myös jälkikäteen Esimerkiksi tilinpäätöstiedot voit lähettää OmaVerossa myös ilman, että tarvitsee tehdä veroilmoitusta uudelleen

46 Veroilmoitus 6B Veroilmoituksen 6B antaa osakeyhtiö ja osuuskunta ei-keskinäinen kiinteistöyhtiö osuuspankki ja säästöpankki keskinäinen vakuutusyhtiö ja vakuutusyhdistys eläkesäätiö Verovuodesta 2017 lähtien ulkomaiset yhteisöt ja sivuliikkeet antavat veroilmoituksen 6U

47 6B: Osakeyhtiön tilinpäätös kaupparekisteriin Osakeyhtiöillä ja osuuskunnilla on velvollisuus ilmoittaa tilinpäätös julkistettavaksi kaupparekisteriin Verohallinto toimittaa veroilmoitusta 6B käyttävien yhteisöjen tilinpäätöksen kaupparekisteriin, jos se on liitetty veroilmoitukseen Tällöin tilinpäätöstä ei tarvitse toimittaa erikseen kaupparekisteriin Tiedosto nimettävä tilinpäätöstietojen ilmoittamiseen varatuilla liitetyypeillä

48 6B: Vinkkejä veroilmoituksen tekemiseen Tiedot osakkeenomistajista Tarkista, että tiedot osakkeenomistajista ja heidän omistamiensa osakkeiden lukumäärä on ilmoitettu Tiedot osakkeenomistajista on aina annettava, vaikka muutoksia ei olisikaan tapahtunut Yhtiön päätös voitonjaosta Jos yhtiö on tehnyt osingonjakopäätöksen, osingonjakotiedot on ilmoitettava veroilmoituksella Ilmoita vain siltä tilikaudelta tehdyn osingonjaon tiedot, jolta veroilmoitus annetaan Jos päätös osingonjaosta tehdään veroilmoituksen antamisen jälkeen, tiedot on ilmoitettava kuukauden kuluessa päätöksen tekemisestä Sellainen varojen jako, jota pidetään luovutuksena, ilmoitetaan ainoastaan kohdassa Vapaan oman pääoman rahastosta jaettavaksi päätetty määrä

49 6B: Vinkkejä veroilmoituksen tekemiseen Poistot Tarkista, että olet merkinnyt kirjanpidon mukaiset poistot veroilmoitukselle 6B Verotuksessa vähennyskelpoiset poistot osan 7 Elinkeinotoiminnan kulut kohtaan 3 Poistot ja käyttöomaisuuden arvonalentumiset Kaikki verovuonna vähennettävät poistot sekä käyttöomaisuutta koskevat tiedot ilmoitetaan veroilmoituksessa sekä lomakkeella 62 Verotuksessa vähentämätöntä poistoa (ns. hyllypoistoa) muodostuu, kun kirjanpidon poistot ylittävät verotuksessa tehtyjen poistojen määrän Hyllypoisto on ilmoitettava aina, kun sitä muodostuu tai kun sitä käytetään Hyllypoistot on ilmoitettava joko sähköisesti veroilmoituksen antamisen yhteydessä tai lomakkeella 12A Jos vähentämättömiä poistoja on usealta vuodelta, merkitse jokainen vuosi omalle rivilleen Verovuonna käytettävät hyllypoistot on merkittävä veroilmoitukselle 6B poistojen Verotus-sarakkeeseen

50 6B: Vinkkejä veroilmoituksen tekemiseen Tarkista tulos tai tappio Tarkista, että tulos- tai tappiotietona on ilmoitettu verovuoden verotettava tulos tai verotuksessa verovuonna vahvistettava tappio Verotuksen tulos tai tappio voi poiketa tilinpäätöksen tuloksesta tai tappiosta Varmista, ettei verovuoden verotettavasta tuloksesta ole vähennetty vähennyskelvottomia menoja tai ettei verovuoden verotettavaan tulokseen sisälly verovapaita tuottoja Muista myös ilmoittaa vähennyskelvottomissa kuluissa yhtiön verovuoden tuloverot Veroilmoituksella 6B eritellään vain elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut Jos yhteisöllä on henkilökohtaisen tulolähteen tuloa, täytä lomake 7A tai jos yhteisöllä on maatalouden tulolähteen tuloa, täytä lomake 7M

51 6B: Vinkkejä veroilmoituksen tekemiseen Ilmoita nettovarallisuus Nettovarallisuus lasketaan siten, että veroilmoituksella ilmoitetuista varoista vähennetään velat Ilmoita nettovarallisuus (joko positiivinen tai negatiivinen) veroilmoituksella osien 9 Varat ja 10 Velat päätteeksi Pörssiyhtiöstä saadut osingot Jos listaamaton osingonsaajayhtiö omistaa alle 10 % listatun osingonjakajayhtiön osakepääomasta, osinko on kokonaan veronalaista tuloa Ilmoita saadut osingot veroilmoituksella osassa 6 Elinkeinotoiminnan tuotot kohdassa 4 Rahoitustuotot

52 6B: Vinkkejä veroilmoituksen tekemiseen Tarkista lisäksi, että elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä ja vähennyskelpoiset kulut yhteensä on laskettu ja ilmoitettu veroilmoituksella veroilmoituksen sarakkeet sekä kirjanpidon että verotuksen mukaisille luvuille on täytetty osakkeiden omistusajat ja omistusosuudet yhtiöstä on ilmoitettu (lomakkeet 71A ja 71B) osakaslainana ilmoitetaan ainoastaan sellainen laina, jonka osakas on saanut osakeyhtiöstä Jos osakeyhtiö on saanut osakkaalta lainaa, kyse on osakeyhtiön velasta osakkaalle - ei osakaslainasta veroilmoitukselle on merkitty täydentäviä tietoja antavan henkilön yhteystiedot

53 Veroilmoitus 6C Veroilmoituksen 6C antaa Yhdistys Säätiö Kunta ja kuntayhtymä Seurakunta ja muu uskonnollinen yhdyskunta Ylioppilaskunta ja osakunta Ammattikorkeakoulu ja yliopisto

54 6C: Yhdistyksen ja säätiön veroilmoitus Yhdistyksen ja säätiön on annettava veroilmoitus seuraavissa tilanteissa: Verovuonna on ollut veronalaista tuloa Verohallinto on erikseen pyytänyt veroilmoitusta Yhdistyksen tai säätiön kiinteistön tiedot ovat muuttuneet, kiinteistö on myyty tai ostettu tilikauden aikana Yhdistyksen tai säätiön toiminnassa tai varainhankinnassa on tapahtunut olennainen muutos edelliseen verovuoteen verrattuna Yhdistykselle tai säätiölle on myönnetty veronhuojennus

55 Veroilmoitus 6 Veroilmoituksen 6 antaa Yhteismetsä, tiekunta, osakaskunta (kalastuskunta ja jakokunta) ja muu yhteisetuus Valtion laitos Ulkomainen kuolinpesä Konkurssipesä Vakuutus-, työttömyys- ja työeläkekassa

56 6: Veroilmoitus annetaan yhteisön tilanteen mukaan Veroilmoitus on annettava seuraavissa tilanteissa: Verovuonna on ollut veronalaista tuloa Omaisuuteen kuuluvan kiinteistön tiedot ovat muuttuneet Tilikauden aikana on myyty tai ostettu kiinteistö Verohallinto on erikseen pyytänyt antamaan veroilmoituksen

57 Veroilmoitus 4 Veroilmoituksen 4 antaa Asunto- ja kiinteistöyhteisöt Lukuun ottamatta ei-keskinäistä kiinteistöyhtiötä, joka antaa veroilmoituksen 6B

58 4: Asunto- ja kiinteistöyhteisön veroilmoitus Veroilmoitus 4 on annettava esimerkiksi seuraavissa tilanteissa: Yhteisössä on liike- tai konttorihuoneistoja tai ulkopuolisille vuokrattuja varastoja, joihin oikeuttavat osakkeet ovat yhtiön hallinnassa Yhteisö on saanut myyntituloja esimerkiksi maa-alueiden tai rakennusten luovutuksesta Yhteisö on saanut vuokratuloja Yhteisö on saanut rahoitustuottoja yhteensä yli euroa Yhteisön verotettava tulo on 30 euroa tai enemmän Kyseessä on yhteisön ensimmäinen tilikausi

59 4: Asunto- ja kiinteistöyhteisön veroilmoitus Vanhojen tappioiden huomioimiseksi asunto- tai kiinteistöyhteisön on liitettävä 2017 veroilmoitukseen jäljennökset tulolaskelmasta ja taseesta myös mahdollisilta aikaisemmilta tilikausilta, joilta ilmoitusta ei ole annettu Tässä tilanteessa yhteisön on tarpeellista liittää mukaan myös oma laskelma siitä, miten tappioita on vähennetty Tiedot annetaan vielä 2017 veroilmoituksen 4 liitteenä (2018 lähtien oikaisuvaatimus)

60