Talouden asioita Hiusalan pt. Heli Kiviaho

Transkriptio

1 Talouden asioita 2012 Hiusalan pt Heli Kiviaho

2 ja kaiken takana on 1 KATETUOTTOLASKENTA, KATETUOTTOHINNOITTELU 4 2 5

3 Katetuottolaskenta mitä? Katetuottolaskenta on yleinen yrityksen kannattavuutta selvittävä laskentamenetelmä Laskenta perustuu oletukseen, että kaikki kustannukset voidaan jakaa kiinteisiin ja muuttuviin kustannuksiin, Katetuottolaskennan ajatuksena on se, että jokaisesta valmistusta tai myydystä tuotteesta saadaan tietty tuotto, mutta se vaatii myös kustannuksia. Tuotteesta saatava niin suuri myyntikate, että kiinteät kustannukset ovat sitä pienemmät

4 Katetuottolaskenta mitä? Käytetään etenkin yrityksen lyhyen aikavälin kannattavuuden arviointiin, ennustetaan tulevaa Katelaskennan keskeisin tunnusluku on katetuotto, josta myös termiä myyntituotto käytetään Katetuottoa käytettään yrityksen sisäisen päätöksenteon välineenä

5 Katetuottolaskenta mitä? Katetuoton avulla voidaan yrityksen sisällä vertailla eri tuotteiden tai tuoteryhmien kannattavuutta Katetuotto on erityisesti myynti- osto- ja valmistusosastoilla seurattava tunnusluku, koska luku lasketaan myyntituottojen ja ostohintojen tai myyntituottojen ja valmistuskustannuksien erotuksena Katetuotto on keskeinen osa yrityksen kokonaistuotosta

6 Katelaskennan jaottelusta Katetuottolaskenta jakaa kustannuksia seuraavasti: 1. Kokonaiskustannukset 2. Kiinteät kustannukset 3. Muuttuvat kustannukset 4. Kokonaiskustannukset yhtä yksikköä kohden 5. Muuttuvat kustannukset yhtä yksikköä kohden 6. Suoritemäärä = valmistettava tai myytävä määrä

7 Katetuottoajattelu perustuu oletuksiin: Kustannukset voidaan jakaa muuttuviin ja kiinteisiin Muuttuvat kustannukset ovat täysin lineaariset, joka tarkoittaa sitä, että muuttuvien yksikkökustannusten oletetaan olevan samat riippumatta siitä, kuinka monta kappaletta hyödykkeitä =tavaroita valmistetaan Kiinteät kustannukset ovat täysin riippumattomia toiminta-asteen muutoksesta, eli kiinteät kustannukset ovat vakiot riippumatta siitä, kuinka monta suoritetta = tavara tuotetaan

8 Katetuottoajattelu perustuu oletuksiin: Tuotteiden hinta on VAKIO Tuotannontekijöiden yksikköhinnat ovat vakiot Poistot ja korot kuuluvat kiinteisiin kustannuksiin Tosin sanoen kaikkien tulee olla muuttumattomassa tilassa?? Kokonaiskatetavoite saadaan kiinteiden kustannusten ja asetetun tulostavoitteen summana

9 Muuttuvista Muuttuvat kustannukset muuttuvat toiminnan volyymin mukaan Mitä enemmän valmistetaan ja myydään, sitä enemmän aiheutuu muuttuvia kustannuksia Tyypillisiä muuttuvia ovat aine- ja tavarakustannukset, takuukorjaukset, tuotannon palkkakustannukset, urakkaja provisiopalkat sivukuluineen. Osa tuotannon palkoista voi olla muuttuvia, osa kiinteitä Työntekijöiden palkat muuttuvia, työnjohdon kiinteitä Valmistuksen energia- ja vedenkulutuksesta aiheutuvat kustannukset ovat muuttuvia vaikkakin ko. perusmaksut ovat kiinteitä!

10 Kiinteistä kustannuksista Eivät rajatun ajanjakson kuukausi, vuosi aikana ole riippuvaisia toiminnan laajuudesta => ovat suunnilleen samoja riippumatta valmistus- ja myyntimääristä Tyypillisiä kiinteitä kustannuksia ovat mm. tilojen vuokrat, vakuutukset, markkinointi, kuukausipalkat, kiinteistöverot.. Myös poisto, korko ja vero luetaan näihin, joista myöhempänä

11 Voiko olla? Vakiohinta? Jos ei mene kaupaksi asetetulla hinnalla, mitä seuraa? Laskelmissa vakiohinta on ihan käyttökelpoinen, mutta usein totuus on toinen => alennukset, hävikki, yms.

12 Tuotannontekijä? Voi olla katetuottolaskelmassa: Osaamista = palkka + sivukulut Tila = vuokra Eli kaikkea sitä, jotka tavalla tai toisella osallistuvat tekemiseen, tuloksen muodostumisen => koska ilman näitä, mitään ei onnistuta tekemään

13 Poisto? Kun yritys hankkii tai tekee ison investoinnin esimerkiksi hankkimalla kalustoa ,00 eurolla. Tämä hankinta ,00 euroa ei näy kokonaisuudessaan tuloksessa (kiinteissä) vaan ainoastaan osa => POISTO Poisto saadaan jakamalla hankinta hankinnan arvioidulla pitoajalla => arvioidaan pitoajaksi 5 vuotta => kiinteisiin lasketaan ,00/5 = 2 000,00 euroa, joka tulee huomioida laskemissa HUOM! Jos yritys vuokraisi ko. hankinnan => vuokra näkyisi heti kiinteissä

14 Korko? Jos yrityksellä on pankista tai jostakin muusta lainaa, niin lainasta maksettava korko tulee huomioida kiinteissä. Jos ei lainaa, niin unohda koko juttu lainojen koron osalta! Mutta jos olet sijoittanut pääomaa yritykseen ja haluat sijoitetulla pääomalla tuoton, joka on 10%, niin laske tuotto ( sijoitettu pääoma x korko%) ja sijoita kiinteisiin MUISTA: lainan lyhennys ei ole kustannus, vain lainasta maksettava korko huomioidaan.

15 Vero Yrityksen maksettava vero = > siis ennakonkanto/ ennakkovero voidaan sijoittaa katelaskelmassa kiinteisiin => koska tämä raha on ansaittava / saatava tavalla tai toisella, jotta se voidaan myös maksaa Myös kiinteistövero, jos sitä maksetaan tulee huomioida kiinteissä Arvonlisäveroa EI huomioida, koska yritys on maksun välittäjänä verottajalla päin. Arvonlisävero EI ole yritykselle kustannus.

16 1 Katetuottolaskennan avulla numerot riviin

17 Katetuottolaskennan pysyvä MALLI Katetuottolaskennan etuna on yksinkertaisuus, jossa kustannuksia ripotellaan muuttuviin ja kiinteisiin. Katetuottolaskennalla on olemassa peruskaava, jota ei kannata lähteä soveltamaan. Kaava seuraavassa diassa!

18 Katelaskelman kaava Myyntituotot - Muuttuvat kustannukset = Katetuotto - Kiinteät kustannukset = Tulos, joka voi olla tappio tai voitto

19 Katelaskelmamssa Voidaan käsitellä lukuja isoina möykkyinä Katelaskelmassa voidaan käsitellä myös kappaleita eli silloin myynnissä ja muuttuvissa ovat samat kappalemäärät, koske ne kulkevat käsi kädessä. Myyn yhden => hankin yhden Myyn 100 = > hankin sata MUISTA tämä myynnin ja muuttuvien suhde aina ja joka paikassa eli suhde on TOSI KIINTEÄ!

20 MUISTA! Katetuottolaskelmasta voidaan tehdä seuraava päätelmä: Myyntihinnassa eli myyntituotossa on aina nähtävissä hankintahinta ja katetuotto => jos et usko, niin tarkastele seuraavaa DIAa.

21 Testing. Myyntituotot ovat aina 100% eli se summa, joka saadaan asiakkailta esim. 100,00 euroa. Muuttuvat kustannukset ovat jotakin, jotka voidaan ennalta arvioida hyvin tai huonosti esim. 60 euroa => hankin jatkakin, jonka voin myydä! Kun myynnistä vähentää muuttuvat eli hankintahinnan => saadaan katetuotto eli 100,00 60,00 = 40 euroa.

22 Testing. Ja testaaminen jatkuu.. Kun tiedämme katetuoton 40,00 euroa ja myynnin 100,00 euroa, niin saamme laskettua muuttuvat. Kun tiedämme katetuoton 40 euroa ja muuttuvat 60,00 euroa => niin saamme laskettua myynnin. Tosin sanoen katelaskelmassa ja tässä tapauksessa kun tiesimme euroja, saatoimme laskea puuttuvat tekijät. Toimii myös prosenteilla!

23 Kaavasta sovelluttua Katetuottolaskelmasta voidaan laskea erilaisia tunnuslukuja, joita voidaan soveltuvine osin hyödyntää yrityksen toiminnassa, samoin kuin me tulevissa laskemissa. Kaavoihin sijoittamisen jälkeen on meille tarjoilla lukuja, joita voidaan tulkita vaikkakin monelle meistä tosielämässä moni asia tulee annettuina ilman laskemista.

24 Katetuottolaskelman tunnuslukuja Laskelmasta saadaan selvitettyä yrityksen: 1. Katetuoton euroissa = KT 2. Katetuottoprosentin = KTP 3. Kriittisen pisteen = KRP 4. Varmuusmarginaalin = VM 5. Varmuusmarginaalinprosentin = VMP

25 Katetuottolaskelman kaavoja Seuraavaan kaavaan lukuja => saat katetuottoprosentin Katetuottoprosentti = katetuotto Myyntituotot X 100

26 Katetuottolaskelman kaavoja Seuraavaan kaavaan lukuja => saat kriittisen pisteen myynnin eli paljonko myytävä, jotta kiinteät ja muuttuvat saadaan katettua! KRP = kiinteät kustannukset katetuottoprosentti X 100

27 Katetuottolaskelman kaavoja Seuraavaan kaavaan lukuja => saat kriittisen pisteen myynnin kappaleina, jos sitä satut tarvitsemaan! KRP kappaleina = kriittinen piste euroina myyntihinta per kpl

28 Entäpä sitten varmuusmarginaali? Varmuusmarginaali kertoo toteutuneiden ja kriittisen pisteen myynnin erotuksen. Jos toteuma on suurempi kuin kriittisen pisteen myynti => erotus ketroo kuinka paljon myynti voi laskea ennen kuin tulos kääntyy negatiiviseksi. Jos toteuma on pienempi kuin kriittisen pisteen myynti => erotus paljonko on saatava myyntiä lisää, jotta päästään EDES nollatulokseen, voitosta puhumattakaan.

29 Entäpä sitten varmuusmarginaali? Voidaan laskea euroina tai prosentteina ja taas kaavat ovat meidän apuna VM = toteutunut myynti KRP VMP = VM / toteutunut myynti x 100

30 TUOTOT MUUTTUVAT KUSTANNUKSET Katetuottolaskelman keskeinen KATETUOTTO KIINTEÄT KUSTANNUKSET TULOS

31 1 Ja sitten soveltamaan CASE

32 CASE parturiliike 2012 Liikkeen numerotiedoista tiedämme seuraavat asiat: 1. 37,80, joka sisältää ALV:n 2. Kiinteät kustannukset per päivä on 250 euroa 3. Muuttuvat kustannukset X euroa 4. Paljonko hiustenleikkauksia sinun tulee tehdä päivässä, jotta kustannukset katetaan? Laadi katetuottolaskelma eli sijoita DIAN 18 (?)kaavaan!

33 Katetuottolaskelmasta johdettua Mikä on yrityksen katetuottoprosentti? Jos muuttuvat nousee 10% => miten käy katetuottoprosentin? Mikä on yrityksen kriittisen pisteen myynti päivän aikana? Miten voit kriittisen pisteen myynnin oikeellisuuden tarkistaa? Mikä on varmuusmarginaali ja mitä se sinulle kertoo?

34 Ei kaikki ole aina niin yksinkertaista 1 laskuissakaan! Katetuottoajattelun ongelmia

35 Katetuottolaskennan ongelmakohtia Oletamme asioita, vaan soveltaminen antaa toisen kuvan: Kustannusten jakaminen muuttuviin ja kiinteisiin on liian suoraviivaista ja joskus mahdotonta. Muuttuvat kustannukset eivät käytännössä kasva lineaarisesti, vaan isommat valmistusmäärät voivat jopa alentaa yksikkökustannuksia. Kiinteät kustannukset eivät ole vakio, vaan muuttuvat tuotantomäärän muuttuessa. Kiinteiden kustannusten laskemiselle ei ole olemassa mallia, koske ne eivät kasva lineaarisesti => ei valmiita laskentamalleja. Myyntikatteen maksimonnissa unohdetaan tarkastella yrityksen koko kustannusrakennetta

36 Katetuottolaskennan ongelmakohtia Oletamme asioita, vaan soveltaminen antaa toisen kuvan: Katetuotto ei ole sama kuin VOITTO Katetuottoajattelu ei ota huomioon myynnin oikaisueriä = > luottotappiot Katetuottoajattelun avulla yritys pystyy määrittämään kustannusten ja voittotavoitteiden kattamiseksi tarvittavan katetuoton, mutta se ei vielä takaa onnistumista eli riittävää määrää asiakkaita Vaikka laskut olisivat oikein ja huolella laadittu, niin se ei takaa ostavaa asiakasta. Yritysten kustannusrakenteen takia yrityksien katetuotot poikkeavat paljon toisistaan => eivät vertailukelpoisia keskenään

37 Pohdi tai Takaako suuri katetuottoprosentti AINA yritykselle hyvän tuloksen? Missä katelaskelman kohdissa yritys voi vaikuttaa yrityksen tulokseen tulosta parantavasti? Kun kiinteissä kustannuksissa säästetään => miten käy katetuottoprosentin?

38 Laskemista oppii vain laskemalla eli tekemällä Laskemista helpottaa kaavat, joihin lukuja sijoitetaan Katelaskennassa, jonka pohjalta teemme myös hinnoittelua on meitä helpottamaa joku luonut todella kaavat => ja eikun laskemaan