Heikki Niskakangas JOHDATUS SUOMEN VEROJÄRJESTELMÄÄN

Transkriptio

1 Heikki Niskakangas JOHDATUS SUOMEN VEROJÄRJESTELMÄÄN Talentum Helsinki 2014

2 Copyright 2014 Talentum Media Oy ja Heikki Niskakangas 3., uudistettu painos Toimitus: Minna Karlsson Taitto: Sirpa Puntti Kansi: Heikki Kalliomaa ISBN ISBN (verkkokirja) Paino: Print Best, Viro 2014 Anna palautetta kirjasta:

3 SISÄLLYS Alkusanat Johdatus verotukseen Vero ja vero-oikeus Verotuksen tavoitteet Verotusperiaatteet Verotuksen oikeuslähteet Kansainvälinen verokilpailu Eri verot ja niiden kertymä Valtio ja kunnat veronsaajina Verotuet Tuloverotuksen perusratkaisut Verovelvollisuus Perheverotus Tulon käsite Tulolajit Tulolähteet Henkilökohtainen tulo Juoksevat pääomatulot Määritelmä Vuokratulo Korkotulo Sijoitusrahastot Vakuutukset Metsäverotus Rojaltit Muut pääomatulot Luovutusvoitot Perusratkaisut Sisällys 5

4 3.2.2 Hankintameno-olettama Vastikkeettomat saannot Luovutusvoitot arvopaperimarkkinoilla Verovapaat luovutusvoitot Luovutustappiot Tulot yrityksestä Yksityinen elinkeinonharjoittaja Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö Osakeyhtiö ja osingot Osuuskunta Ansiotulojen verotus Ansiotulon luonne ja verotusperiaatteet Luontoisedut Muut ansiotulot Verovapaat tulot ja korvaukset Verovapaat tulot Verovapaat henkilökuntaedut Matkakustannusten korvaukset Verovähennykset Luonnolliset vähennykset Muut ansiotulovähennykset Verosta tehtävät vähennykset Alijäämähyvitys Lahjoitusvähennys Elinkeinotulo Elinkeinoverotuksen yleisiä periaatteita Elinkeinoverolain soveltamisala Tulon veronalaisuus Menon vähennyskelpoisuus Jaksotus Jaksotusperiaatteet Vaihto-omaisuus Käyttöomaisuus Rahoitusomaisuus ja sijoitusomaisuus Yritysverotuksen erityiskysymyksiä Konserniavustus Peitelty osingonjako Yritysjärjestelyt Maatalousverotus Maatalous erillisenä tulolähteenä Veronalaiset tulot Vähennyskelpoiset vuosimenot Sisällys

5 5.4 Investointimenot Vähennyskelvottomat menot Kansainvälinen vero-oikeus Kansainvälinen kaksinkertainen verotus Yleinen verovelvollisuus Rajoitetusti verovelvollisen verotus Ulkomailta saadut tulot Kansainvälisen yrityksen verottaminen Väliyhteisöt Verotusmenettely tuloverotuksessa Verotusmenettelylaki Veroviranomaiset Verovuosi Ennakkoperintä Ennakkoperinnän tarkoitus ja rakenne Ennakonpidätys Ennakonkanto Ennakkoveron hyväksilukeminen Tulojen ilmoittaminen Ilmoittamisvelvollisuus Sivullisen tiedonantovelvollisuus Veroilmoituksen antamispaikka ja antamisajankohta Veroilmoituksen sisältö Verotuksen toimittaminen Puolueettomuus ja luottamuksensuoja Kuuleminen ja näyttövelvollisuus Tutkimisvelvollisuus Verotuspäätös ja sen perusteleminen Arvioverotus ja selvittämätön omaisuuden lisäys Verotuksen päättyminen Verotarkastus Veron kiertäminen Tappiontasaus Tappiontasauksen tarkoitus ja rakenne Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän tappio Yhteisön ja elinkeinoyhtymän tappio Toimitetun verotuksen muuttaminen Verotusvirheiden korjaaminen Verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi Sisällys 7

6 7.8.3 Verotuksen oikaisu verovelvollisen vahingoksi Muutoksenhaku Arvonlisäverotus Johdanto Arvonlisäveron yleisiä ominaisuuksia Arvonlisäverojärjestelmän yleiset periaatteet Arvonlisäverolaki Aineellinen soveltamisala Verovelvollisuus Veroton myynti kotimaassa Kiinteistöt ja rakennustoiminta Kansainvälinen kauppa Veron peruste Arvonlisäverokannat Vähennysjärjestelmä Ajallinen kohdistaminen Erityisjärjestelmiä Verotusmenettely Direktiivit ja niiden merkitys Perintö- ja lahjaverotus Perintö ja testamentti Perintöverotuksen perusteista Perunkirjoitus Varojen arvostaminen Perintöveron määrä Lahjavero Sukupolvenvaihdos Perintö- ja lahjaverotusmenettely Kiinteistövero Kiinteistöveron luonne Kiinteistöveron kohde Verovelvollisuus Veron määrä Menettely Sisällys

7 11. Liikenteeseen kohdistuvat verot Autovero Ajoneuvovero Polttoainemaksu Muut verot Varainsiirtovero Yleisiä sääntöjä Kiinteistön luovutus Arvopaperin luovutus Yhteisiä määräyksiä Koiravero Tullit Valmisteverot Vakuutusmaksuvero ja apteekkimaksu Arpajaisvero Hakemisto 183 Sisällys 9