SISÄLLYS. Esipuhe 5. Lyhenteet 15

Transkriptio

1 SISÄLLYS Esipuhe 5 1 Ennakkoperintä 2 Ennakonpidätyksen Lyhenteet 15 osana verojärjestelmää Ennakkoperinnän tarkoitus Yleisiä periaatteita Veronalaiset suoritukset Ennakkoperinnän vastaavuusvaatimus Ennakkoperinnän vastaavuusvaatimuksesta poikkeaminen Sovellettavat lait ja muut normit Ennakkoperintä Tuloverotus Lähdeverotus Ennakkoperinnän muodot Ennakkoperinnän kattavuus Ennakonpidätys Ennakonkanto Oma-aloitteinen maksaminen alaiset suoritukset Palkka Palkan käsite ennakkoperinnässä Työ- tai virkasuhteessa saatu palkka Suorituksen maksajan selonottovelvollisuus Palkaksi säädetyt henkilökohtaiset suoritukset Muut palkan erät Tuloverolain työsuhteeseen liittyvät edut Luontoisedut Verovapaat henkilökuntaedut Työnantajan maksamat vakuutusmaksut Työsuhdelainan korkoetu Työpanososinko Vahingonkorvaus ja palkka Työkorvaus Työkorvauksen tunnusmerkit Oikeuskäytäntöä Käyttökorvaus

2 3 Työstä 4 Ennakkoperintärekisteri 5 Ennakonpidätyksen 2.4 Muut suoritukset Puun myyntitulo Muut pääomatulot Urheilijan palkkio Erikseen säätämättömät tulot Suoritukset, joista ei toimiteta ennakonpidätystä Ennakonkannon alaiset suoritukset Verohallinnon päätöksessä mainitut suoritukset aiheutuneet kustannukset Kustannuksen huomioiminen ennakkoperinnässä Palkansaaja Työstä välittömästi aiheutuneet kustannukset Kustannusten määrä Kaavamaiset määrät Verotuksen toimittaminen ja vuosi-ilmoitus Esimerkkejä kustannusten huomioimisesta Verovapaat suoritukset Kustannusten korvausten verovapaus Palkansaaja ja työmatka Työmatkan tilapäisyys Yleiset periaatteet Kahden vuoden tilapäisyys Kolmen vuoden tilapäisyys Erityisten alojen matkakustannusten korvaukset Yleishyödyllisen yhteisön maksamat kustannusten korvaukset Matkalasku Muut suorituksen saajat Ennakkoperintärekisteröinti ja sen merkitys Ennakkoperintärekisteri ja ennakonpidätyksen toimittaminen Rekisteröinnin muita vaikutuksia Rekisteriin merkitseminen Rekisteristä poistaminen ja merkitsemättä jättäminen toimittaminen Ennakonpidätyksen toimittamisvelvollisuus Suorituksen maksaja ja työnantaja Sijaismaksaja Kotitalous suorituksen maksajana Suoritusten välittäjät

3 6 Ennakonpidätyksen Edustuston pidätysvapaus Ennakonpidätyksen toimittamisen ajankohta Ennakonpidätys suorituksen yhteydessä Etukäteen maksetut suoritukset Satunnaiset ja vähäiset suoritukset Muuna kuin rahana maksettavat suoritukset Muut kuin satunnaiset suoritukset Satunnaiset suoritukset Työsuhdelainan korkoetu ja työnantajan maksamat vakuutusmaksut Suorituksesta disponointi Ennakonpidätyksen määrä Ennakonpidätysprosentti Verokortit Pää- ja sivutoimen verokortit Muut verokorttityypit Verokortin antaminen vai esittäminen? Verokorttitietojen suorasiirto Ennakonpidätys ilman verokorttia Pidätyksen määrän perusteet Ennakkoperintäasetuksessa säädetyt määrät Verohallinnon päätös ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä Menettely ennakonpidätystä toimitettaessa Yleistä Kausikohtainen ennakonpidätys Kumulatiivinen tapa Vuositulon soveltaminen Päiväkohtaisen tulorajan käyttö Luonnollisen henkilön työ- ja käyttökorvaukset Taannehtivat suoritukset Lomaraha Henkilöstörahastosuoritukset Muu kuin rahasuoritus Luontoisedut Muut muuna kuin rahana maksettavat Ennakonpidätyksen oikaiseminen ilmoittaminen ja maksaminen Verotili Verotilijärjestelmä Verotiliverot Maksamismenettely Maksaminen ja yleinen eräpäivä

4 7 Maksuvalvonta 8 Ennakonpidätysvelvollisuuden Verojen ja maksujen palauttaminen Kausiveroilmoitus Pidennetyt ilmoitusjaksot Viivästysseuraamukset Myöhästymismaksu Viivästyskorko Vuosi-ilmoitus Sivullisen tiedonantovelvollisuus Vuosi-ilmoituksen sisältö, antamisaika, tiedonantotapa ja sanktiot Ilmoitettavat tiedot Määrä-ajat tietojen antamiselle Tiedonantotapa Laiminlyöntimaksu Veronhuojennus ja -lykkäys Työnantajarekisteri Palkkakirjanpito ja muistiinpanot Palkkakirjanpidon laatimisvelvollisuus Palkkakirjanpidon sisältö Palkkakortti Palkkalista ja palkkasuoritusten yhdistelmä Palkkakirjanpito rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista laiminlyönti Maksuunpano Maksuunpano suorituksen maksajalle Maksuunpantava määrä Kuuleminen Määräaika Maksuunpanon poistaminen ja siitä luopuminen Edellytykset poistamiselle tai luopumiselle Velvoite poistaa maksuunpano tai luopua siitä Verot maksettu tai niitä ei ole maksettava Tarve veron turvaamiseen Maksuunpanon poistaminen viran puolesta Mahdollisuus luopua maksuunpanosta Määräaika Maksuunpanon ja muun päätöksen oikaiseminen Arviomaksuunpano Arvioon perustuva maksuunpano Maksuunpantava määrä

5 9 Kansainväliset Arviomaksuunpanon oikaiseminen Veronkorotus Sanktio ennakonpidätyksen tai ilmoittamisen laiminlyönnistä Veronkorotuksen määrä ja määrääminen Rangaistussäännökset tilanteet Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus Lähdeveron periminen Rajoitetusti verovelvollisen saamat suoritukset Palkan lähdeverotus Palkan käsite Lähdeveron määrä ja lähdeverovähennys Taiteilijat ja urheilijat Työkorvaus ja muut suoritukset Työkorvaus Muut lähdeverolain mukaiset suoritukset Yleisesti verovelvollisen ulkomaantyötulo Kuuden kuukauden sääntö Yleistä Työskentelyn kesto Verosopimusten vaikutus Työsuhdeoptiot Soveltamisalan ulkopuolelle jätetyt palkat Työnantaja ja ulkomaantyötulo Ilmoittaminen Sairausvakuutuksen maksut Ulkomailta tulevan palkansaajan lähdevero Ennakkoratkaisu ja muutoksenhaku Ennakkoratkaisu Muutoksenhaku Oikaisuvaatimus Muutoksenhaku hallinto-oikeuteen Muutoksenhaun rajoitukset Valituksen käsittely ja vaikutus vireillä olevaan asiaan Valitus korkeimpaan hallinto-oikeuteen Työnantajan sosiaaliturvamaksua ja lähdeveroa koskeva muutoksenhaku Työnantajan sosiaaliturvamaksu Lähdevero

6 11 Sosiaalivakuutusmaksut Työnantajan sosiaaliturvamaksu ja maksuvelvolliset Sosiaaliturvamaksun peruste Vakuutusperiaate ja sairausvakuutuslain mukaan vakuutetut Ennakonpidätyksen alainen palkka ja palkan erät Poikkeukset maksuvelvollisuudesta Työnantajan sosiaaliturvamaksun palauttaminen Alueelliset huojennukset Lapin ja eräiden saaristokuntien kokeilu Kainuun tukikokeilu Työnantajia koskevat edellytykset tuen saamiseksi Toimialat, joita huojennus ei koske Huojennuksen enimmäismäärä Maksuvapautuksen valvonta Sairausvakuutuksen päivärahamaksu ja sairaanhoitomaksu Maksut ja niiden perusteena olevat suoritukset Yleiset periaatteet Pääsääntö maksujen määräytymisessä Rajoitetusti verovelvollisen maksut Maksut ulkomaantyötulon perusteella Vakuutetun ikä Päivärahamaksu palkasta Sairausvakuutuksen maksut yrittäjän työtulosta Apurahansaajat Ennakkoperintälaki / Ennakkoperintäasetus / Kirjallisuutta 253 Asiahakemisto