EUROOPAN PARLAMENTTI

EUROOPAN PARLAMENTTI 2004 ««««««««««««Budjettivaliokunta 2009 15.6.2007 ILMOITUS JÄSENILLE Aihe: Omien varojen järjestelmän tulevaisuus CM\672306.doc PE 390.718v01-00

Tiivistelmä Sen jälkeen kun unionin politiikan tutkimusryhmä teki vuonna 2005 tutkimuksen eri vaihtoehdoista nykyään käytetyille menetelmille, joiden perusteella kukin jäsenvaltio maksaa osuutensa EU:n talousarvioon, Euroopan parlamentin sisäasioiden pääosasto pyysi Deloittea keräämään määrällistä tietoa neljän suurimman ehdolla olevan veron tuloista, sellaisena kuin tutkimusryhmä niitä ehdottaa, niin monesta jäsenvaltiosta kuin mahdollista. Kustakin verosta saatavat tulot arvioitiin, jotta voitiin määritellä Verotulojen osuus: se verotulojen osuus, jonka on vastattava täysin kunkin jäsenvaltion suorittamaa maksua EU:n talousarvioon, lukuun ottamatta perinteisiä omia varoja. Kunkin jäsenvaltion osuutta verrataan myös EU:n keskimääräiseen verotulojen osuuteen. Vertailun vuoksi on laskettu myös niiden tulojen osuus, joka vaadittaisiin, jos kunkin jäsenvaltion talousarviomaksu vastaisi samaa osuutta BKT:sta. Nykyisin EU:n keskiarvo on 0,8 prosenttia. Riittävyys: osoittaa kunkin jäsenvaltion ehdolla olevan verokannan mahdollisuudet kattaa nykyinen budjettimaksujen taso ilman perinteisiä omia varoja. Analyysiä varten kunkin veron osalta oletetaan, että kaikki jäsenvaltiot voivat kerätä tuloja, jotka ylittävät siirron, jota vaadittaisiin vastaamaan niiden EU:n talousarviota koskevia maksuja, jolloin vero täyttää riittävyyden perusteet. Vakaus: analyysia varten vakautta arvioitiin vertaamalla jäsenvaltioiden verotuloja sen taloudelliseen suorituskykyyn. Analyysissä vakautta mitataan laskemalla tulojen ja asukasta kohden lasketun BKT:n välinen korrelaatio jaksolla 2000 2005. Analyysi on osoittanut, että arvonlisävero (ALV) näyttää olevan ainoa vero, joka täyttää sekä riittävyys- että vakauskriteerin. Sen lisäksi se osuus kokonaistuloista, jonka on korvattava nykyiset maksut EU:n talousarvioon (ilman perinteisiä omia varoja), on pienempi kuin kaikista muista ehdolla olevista veroista. Alla oleva taulukko sisältää yhteenvedon analyysista. Vero Riittävyys Vakaus Arvonlisävero Täyttyy Täyttyy Moottoripolttoaineen valmistevero Täyttyy osittain Täyttyy osittain Alkoholin ja tupakan valmisteverot Ei täyty Täyttyy osittain Yritysvoitoista perittävä vero Täyttyy Ei täyty Arvonlisävero: tämä vero näyttää täyttävän sekä riittävyys- että vakauskriteerit. Vaadittava tulojen osuus on aina alle 25 prosenttia, ja lähes kaikissa jäsenvaltioissa korrelaatio arvonlisäveron ja asukasta kohden lasketun BKT:n välillä on korkea. Tieliikenteen moottoripolttoaineiden valmistevero: kahdessa jäsenvaltiossa (Irlannissa ja Alankomaissa) tämä vero ei tuota riittävästi tuloja. Useimpien muiden jäsenvaltioiden olisi siirrettävä 50 75 prosenttia tuloistaan, mutta joiltakin valtioilta vaadittaisiin enemmän. PE 390.718v01-00 2/30 CM\672306.doc

Korrelaatio valmisteveron ja asukasta kohden lasketun BKT:n välillä on yleensä korkea, vaikka se jää joissain tapauksissa alle 50 prosentin. Alkoholin ja tupakan valmisteverot yhdeksässä jäsenvaltiossa tällä verolla ei saada riittävästi tuloja, ja monissa muissa valtioissa vaadittava osuus olisi yli 75 prosenttia kokonaistuloista. Korrelaatio valmisteveron ja asukasta kohden lasketun BKT:n välillä on yleensä korkea, mutta Tanskassa, Suomessa ja Ruotsissa se on negatiivinen. Yritysvoitoista perittävä vero: tämän veron tulot näyttävät riittäviltä kaikissa jäsenvaltioissa. Useimpien jäsenvaltioiden olisi siirrettävä 25 50 prosenttia tuloistaan. Yhdeksässä jäsenvaltiossa korrelaatio tämän veron ja asukasta kohden lasketun BKT:n välillä on negatiivinen, mikä viittaa tulojen heikkoon vakauteen. Tulosten yhteenveto Tausta Tällä hetkellä EU:n talousarvio saadaan kolmesta eri lähteestä: Perinteiset omat varat: nämä koostuvat tullimaksuista ja maataloudesta saatavista varoista (jotka ovat kolmansista maista tuotavista maataloustuotteista kerättäviä tuontimaksuja). Rooman sopimuksella Euroopan talousyhteisön (ETY) tärkeimmäksi tulonlähteeksi määrättiin tullimaksut. Vuodesta 2000 jäsenvaltiot ovat saaneet pidättää 25 prosenttia perinteisistä omista varoista tullien kantamisesta aiheutuvien kustannusten kattamiseksi. Arvonlisävero: alv-varat otettiin käyttöön vuonna 1970, koska perinteiset omat varat eivät riittäneet yhteisön talousarvion rahoittamiseen. Koska alv:n määräytymisperuste oli yhdenmukaistettava, varat otettiin käyttöön vasta vuonna 1980. Varat lasketaan soveltamalla yhteisesti määriteltyä määräytymisperustetta. Vuodesta 2000 lähtien alvvarojen keräämisaste voi olla enintään 0,5 prosenttia yhdenmukaistetusta ja rajatusta alv:n määräytymisperusteesta. Bruttokansantulo: Bruttokansantuloon perustuvat varat otettiin käyttöön 1988. Ne saadaan soveltamalla joka vuosi talousarviomenettelyssä määriteltyä kerrointa pohjaan, joka edustaa bruttokansantulojen summaa markkinahinnoin. Se lasketaan menojen ja kaikkien muiden omien varojen erotuksena. BKTL-varat ovat avainasemassa, koska niillä paitsi rahoitetaan suurin osa talousarviosta, myös määritetään alv-varojen määräytymisperuste, Yhdistyneen kuningaskunnan hyvityksen rahoituksen jakautuminen ja yhteisön keräämien varojen enimmäismäärä. Kuva 1 esittää EU:n talousarvion jakautumista lähteiden mukaan. CM\672306.doc 3/30 PE 390.718v01-00

Kuva 1 EU:n budjettivarojen jakautuminen OMAT VARAT Prosenttiosuus EU:n talousarviosta VAT ALV 13.9% 13,9%15,9% 15.9% Gross Bruttokansantulo National Income 70.2% 70,2% Perinteiset omat varat Kuva 2 esittää kunkin jäsenvaltion viimeisimpiä maksuja 1 EU:n talousarvioon ilman perinteisiä omia varoja Yhdistyneen kuningaskunnan hyvityksen 2 jälkeen. Maksut vaihtelevat Portugalin 0,96 prosentista BKT:sta Yhdistyneen kuningaskunnan 0,54 prosenttiin BKT:sta. 25 jäsenvaltion keskiarvo vastaa noin 0,8 prosenttia koko EU:n BKT:sta (Bulgaria ja Romania eivät olleet vielä liittyneet EU:hun, kun tämä tieto julkaistiin). Kuva 2 yksittäisten jäsenvaltioiden maksut prosentteina niiden BKT:sta (ilman perinteisiä omia varoja ja Yhdistyneen kuningaskunnan hyvitystä) Portugali Irlanti Espanja Ranska Slovenia Belgia Kreikka Alankomaat Italia Suomi Saksa Latvia Tšekin tasavalta Malta Puola Kypros Liettua Slovakia Tanska Unkari Ruotsi EU-25 Itävalta Viro Luxemburg Yhdistynyt kuningaskunta 0.00% 0.10% 0.20% 0.30% 0.40% 0.50% 0.60% 0.70% 0.80% 0.90% 1.00% 0.54% 0.72% 0.76% 0.78% 0.78% 0.81% 0.81% 0.80% 0.80% 0.80% 0.84% 0.83% 0.85% 0.85% 0.85% 0.84% 0.84% 0.86% 0.86% 0.89% 0.89% 0.88% 0.88% 0.91% 0.93% 0.96% 1 Euroopan tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, s. 243, nähtävissä osoitteessa: http://eca.europa.eu/audit_reports/annual_reports/docs/2005/ra05_fi.pdf 2 Yhdistyneelle kuningaskunnalle on myönnetty hyvitystä vuodesta 1984 lähtien, jolloin sen tulot asukasta kohden olivat lähes EU:n alhaisimmat. Siihen aikaan EU:n talousarvio rahoitettiin alv-varoilla. Yhdistyneen kuningaskunnan alv:n määräytymisperuste oli laajempi kuin muilla jäsenvaltioilla, mutta sen maatalousala oli suhteellisesti pienempi, jolloin se hyötyi vähemmän yhteisestä maatalouspolitiikasta. PE 390.718v01-00 4/30 CM\672306.doc

Vuonna 2005 Euroopan parlamentti pyysi unionin politiikan tutkimusryhmää harkitsemaan vaihtoehtoja nykyään käytetyille menetelmille kunkin jäsenvaltion EU:n talousarvioon suorittamien maksujen määrittämiseksi. Ryhmän tavoitteena oli ehdottaa parannuksia nykyisiin rahoitusjärjestelyihin vastauksena EU:n laajentumiseen ja talousarvion mahdolliseen epätasapainoon. Raportti Own Resources: Evolution of the system in a EU of 25 1 pääteltiin, että tyydyttävimmän menetelmän olisi perustuttava EU:n laajuisiin omiin verovaroihin. Useiden kriteerien perusteella valittiin neljä pääehdokasta veroiksi: arvonlisävero, moottoripolttoaineen valmistevero, alkoholin ja tupakan valmisteverot sekä yritysvoitoista perittävä vero. Tutkimuksen tarkoitus Euroopan parlamentin sisäasioiden pääosasto pyysi Deloittea keräämään määrällistä tietoa neljän suurimman ehdolla olevan veron tuloista niin monesta jäsenvaltiosta kuin mahdollista. Kunkin veron tulot arvioitiin, jotta voitiin määritellä Osuus tuloista: ehdolla olevan veron tulon osuus, jonka on korvattava täysin kunkin jäsenvaltion panos EU:n talousarvioon, pois luettuna perinteiset omat varat. Kunkin jäsenvaltion osuutta verrataan myös EU:n keskimääräiseen osuuteen tuloista. Vertailun vuoksi on laskettu myös niiden tulojen osuus, joita vaadittaisiin, jos kunkin jäsenvaltion panos vastaisi niiden osuutta BKT:sta. Nykyisin EU:n keskiarvo on 0,8 prosenttia. Riittävyys: osoittaa kunkin jäsenvaltion ehdolla olevan verokannan mahdollisuudet kattaa nykyinen budjettimaksujen taso ilman perinteisiä omia varoja. Analyysiä varten kunkin veron osalta oletetaan, että kaikki jäsenvaltiot voivat kerätä tuloja, jotka ylittävät siirron, jota vaadittaisiin vastaamaan niiden EU:n talousarviota koskevia maksuja, jolloin vero täyttää riittävyyden perusteet. Vakaus: analyysia varten vakautta arvioitiin vertaamalla jäsenvaltioiden verotuloja sen taloudelliseen suorituskykyyn. Analyysissä vakautta mitataan laskemalla tulojen ja asukasta kohden lasketun BKT:n välinen korrelaatio jaksolla 2000 2005. Seuraava esimerkki kuvaa analyysiä: ESIMERKKI 1 Saksaa ja alv:tä voidaan käyttää esimerkkinä analyysistä, joka tehtiin kaikista ehdolla olevista veroista ja kaikista jäsenvaltioista. Vuonna 2005 Saksan maksut (ilman perinteisiä omia varoja) EU:n talousarvioon olivat noin 17,4 miljardia euroa (noin 20 prosenttia koko talousarviosta), minkä perusteella se oli EU:n suurin maksaja. Nykyjärjestelmässä tällaiset maksut rahoitettaisiin osittain alv-tuloista ja osittain muista lähteistä laskettuna prosentuaalisesti valtion bruttokansantulosta. Oletetaan nyt, että kaikki Saksan maksut rahoitetaan alv-tuloilla. Koska Saksan kaikki alv-tulot vuonna 2005 olivat noin 136,8 miljardia euroa, Saksan on maksettava vain noin 12,7 prosenttia kaikista alv-tuloistaan, jotta ne korvaisivat vuoden 2005 maksut EU:lle. Tämä on Saksalta vaadittu ALV-TULOJEN OSUUS. 1 Unionin politiikan tutkimusryhmä, "Own Resources: Evolution of the system in a EU of 25", Bryssel, 2005. CM\672306.doc 5/30 PE 390.718v01-00

Veron RIITTÄVYYDEN arvioimiseksi (tässä tapauksessa alv:n), sama laskutoimitus tehdään kaikille jäsenvaltioille. Silloin huomataan, että jäsenvaltioiden olisi siirrettävä keskimäärin noin 10,4 prosenttia tuloistaan, eikä minkään jäsenvaltion tarvitsisi siirtää yli 13 prosenttia tuloista. Siten alv-tulot näyttävät täyttävän RIITTÄVYYSKRITEERIN. Lopuksi on arvioitava, ovatko alv-tulot VAKAAT. Tämän takia on laskettava korrelaatio tulojen ja asukasta kohden lasketun BKT:n välillä kunkin jäsenvaltion osalta kaudelta 2000 2005. Korrelaatio on yksi VAKAUDEN osatekijä, mutta antaa hyödyllistä viitettä asiasta. Saksassa korrelaatio on 93,5 prosenttia. EU:n keskimääräinen korrelaatio on 93 prosenttia. Koska kyseiset arvot osoittavat, että korrelaatiotaso on korkea, alvtulot näyttävät täyttävän VAKAUSKRITEERIN. PE 390.718v01-00 6/30 CM\672306.doc

Tiedot Tietoja kerättiin kaudelta 2000 2005 ainoastaan julkisista lähteistä. Niihin kuuluvat kansalliset tilastokeskukset, kansalliset valtiovarainministeriöt ja Eurostat. Analyysiä varten kerätyt tiedot kerättiin käyttämällä ESA95-luokittelukriteerejä, jotta varmistettiin tietojenkeruuprosessin yhdenmukaisuus ja tietojen vertailukelpoisuus. Tietoja on käytetty sellaisina kuin yksittäiset jäsenvaltiot ne ovat toimittaneet. Tietoja ei ole tarkistettu tai muutoin vahvennettu. Taulukko 1 esittää kerättyjä tietoja ja vastaavaa ESA95-koodia. Taulukko 1 tutkittujen verojen ESA95-luokittelu Vero Arvonlisävero Maantieliikenteen moottoripolttoaineen valmistevero Alkoholin ja tupakan valmisteverot Yritysvoitoista perittävä vero ESA95-koodi d211 d214a d214a d51b + d51c2 Aina kun se oli mahdollista, analyysissa otettiin huomioon Bulgarian ja Romanian tiedot. Maat liittyivät EU:hun 1. tammikuuta 2007. Analyysi tehtiin olettaen, että niiden maksut EU:n talousarvioon prosentteina BKT:sta noudattaisivat muiden 25 jäsenvaltion nykyisiä keskimääräisiä maksuja. Tässä tiivistelmässä käsitellään analyysin tuloksia. Jokaisesta verosta esitetään: arvio vaaditusta tulojen osuudesta, joka kunkin jäsenvaltion olisi maksettava EU:lle, jos kaikki maksut perittäisiin pelkästään kyseisestä verosta, vertailu riittävyyskriteerin täyttymisestä kaikissa jäsenvaltioissa sekä vertailu vakauskriteerin täyttymisestä kaikissa jäsenvaltioissa. Arvonlisäveron osalta kerättiin mahdollisuuksien mukaan tietoja myös tulojen jakautumisesta kotimaisiin ja muihin kuin kotimaisiin osatekijöihin. On kuitenkin huomautettava, että vain 17 jäsenvaltiota pystyi toimittamaan vaaditut tiedot. Seuraavassa osiossa esitetään analyysin tulokset. Rajoitukset Lukijan olisi kiinnitettävä huomiota analyysin rajoituksiin, jotka kuvataan teknisen liitteen 1.5 kohdassa. CM\672306.doc 7/30 PE 390.718v01-00

ALV Vaadittu verotulojen osuus Taulukossa 3 verrataan sitä ALV-tulojen osuutta, jonka kukin jäsenvaltio joutuisi suorittamaan EU:n talousarvioon, jos nykyinen järjestelmä (ilman perinteisiä omia varoja), korvattaisiin kokonaan ALV- tuloilla. Taulukko 1 Vaadittu ALV-tulojen osuus Hungary Bulgaria Ireland Denmark Sweden Estonia Cyprus Romania Slovakia Slovenia Austria Malta EU-27 EU-25 Latvia Poland EU-15 Italy Czech Republic Spain Finland Greece Netherlands Portugal Luxembourg Lithuania France Germany Belgium 6.0% 6.5% 8.1% 8.1% 8.6% 8.8% 9.0% 9.4% 9.8% 9.9% 9.9% 10.0% 10.2% 10.4% 10.6% 10.8% 10.9% 11.0% 11.5% 11.7% 11.8% 12.0% 12.0% 12.1% 12.2% 12.3% 12.3% 12.3% 12.7% 12.7% 0% 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12% 13% 14% 15% 16% 17% 18% 19% 20% Viidentoista jäsenvaltion EU:n keskiarvo on noin 11,0 prosenttia 25 jäsenvaltion EU:n keskiarvon ollessa 10,6 prosenttia. Jos kaikki 27 jäsenvaltiota otetaan mukaan, vain 10,4 prosenttia koko Euroopan ALV-tuloista vaadittaisiin korvaamaan nykyiset omien varojen järjestelmään kuuluvat ALV- ja BKT-osuudet kuten näkyy taulukosta 4. Taulukko 4 Keskimääräinen vaadittu osuus ALV-tuloista Existing EU Budget TOR VAT Gross National Income Total EU-27 VAT revenues 10.4% PE 390.718v01-00 8/30 CM\672306.doc

Vaadittu verotulon osuus vaihtelee Unkarin 6 prosentista Belgian ja Saksan 12,7 prosenttiin. Tähän vaihtelevuuteen voi olla monta syytä, esimerkiksi jäsenvaltioiden EU:n talousarvioon maksamien osuuksien suhteellinen määrä, erot todellisissa ALV-tuloissa, jotka riippuvat ALV-kannoista, alennusten soveltaminen ja jokaisen jäsenvaltion tehokkuus verojen keräämisessä. Taulukossa 5 esitetään ne ALV-kannat, jotka vaadittaisiin jokaiselta jäsenvaltiolta, jotta ne kykenisivät saamaan kylliksi veroja kattamaan kunkin maan nykyiset maksut EU:n talousarvioon (ilman perinteisiä omia varoja). Tämä laskenta edellyttää sitä, että kaikki ALVtulot saataisiin soveltamalla kunkin jäsenmaan yleistä ALV-kantaa. Alennetut ja erikoisesti alennetut kannat on hylätty yksinkertaisuuden vuoksi. Keskimääräinen vaadittu kanta vastaa noin 2 prosenttiyksikköä. Vaaditut kannat vaihtelevat 1,2 prosenttiyksiköstä Unkarissa 2,7 prosenttiyksikköön Belgiassa. Taulukko 5 Vaaditut ALV-kannat vastaan yleiset ALV-kannat EU-27 Sweden Denmark Poland Finland Portugal Ireland Belgium Slovenia Italy Hungary Bulgaria Austria France Slovakia Romania Netherlands Greece Czech Republic Malta Lithuania Latvia Estonia Spain Germany Luxembourg Cyprus 2.0% 2.1% 2.0% 2.4% 2.6% 2.6% 1.7% 2.7% 2.0% 2.3% 1.2% 1.3% 2.0% 2.4% 1.9% 1.9% 2.3% 2.3% 2.2% 1.8% 2.2% 1.9% 1.6% 1.6% 1.9% 2.0% 1.9% 1.4% 16.0% 16.0% 15.0% 15.0% 22.0% 22.0% 21.0% 21.0% 21.0% 20.0% 20.0% 20.0% 20.0% 20.0% 19.6% 19.0% 19.0% 19.0% 19.0% 19.0% 18.0% 18.0% 18.0% 18.0% 17.5% 25.0% 25.0% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Standard VAT rate Required VAT rate Riittävyys Taulukossa 6 esitetään ALV-tulojen riittävyystason vertailu kaikissa 27 jäsenvaltiossa. Kuten taulukosta näkyy, kaikissa jäsenvaltioissa se ALV-tulojen osuus, jota vaaditaan EU:n talousarvioon suoritettavien maksuosuuksien kattamiseksi (ilman perinteisiä omia varoja) jää aina alle 15 prosentin. Näin ollen riittävyyskriteerit näyttäisivät toteutuvan kaikissa maissa. CM\672306.doc 9/30 PE 390.718v01-00

Taulukko 6 ALV:n riittävyys VAT Sufficiency (share of total revenues required) EU average: 10.4% 0% - 5% 5% - 10% 10% - 15% 15% - 20% Not sufficient Not available SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT CY Keskimääräinen ALV-tulon osuus 27 jäsenvaltion EU:ssa on 10,4 prosenttia. Kuten taulukosta 5 käy ilmi, se vastaa keskimäärin 2 prosentin ALV-kantaa. Alla oleva esimerkki näyttää, kuinka sitä voidaan soveltaa jäsenvaltioon, jonka ALV-kanta on tällä hetkellä 20 prosenttia. ESIMERKKI 2 Nykyisessä tilanteessa, jos alv-kanta on 20 prosenttia, 10,00 euroa maksava tavara tuottaisi arvonlisäveroa yhteensä 2,00 euroa. Siten kuluttaja maksaisi loppuhintana 12,00 euroa. Jos EU:ta rahoitetaan alv-tuloilla, osuus kyseisestä alv:sta siirrettäisiin suoraan EU:lle. Koska keskimäärin vaadittaisiin 10,4 prosenttia alv-tuloja nykyisten budjettimaksujen korvaamiseksi, alv-kannan pitäisi olla kaksi prosenttia. Siksi, jos oletetaan, että tavaran loppuhinta ei muutu, loppukuluttaja maksaisi: - 10,00 euroa ostetun tavaran hintana, - 1,80 euroa kansallista arvonlisäveroa (laskettuna 18 prosentin verokannan mukaan) sekä - 0,20 euroa EU:n arvonlisäveroa (laskettuna 2 prosenttia verokannan mukaan). Loppuhinta olisi silti 12,00 euroa. Tämä esimerkki on annettu vain kuvaamaan tilannetta ja siinä asioita on yksinkertaistettu. Vakaus Taulukossa 7 esitetään vertailu ALV-tulojen vakaudesta kaikissa 27 jäsenvaltioissa. Kuten taulukosta käy ilmi, kaikissa jäsenvaltioissa (poikkeuksina Malta, Puola ja Ruotsi) korrelaatio ALV-tulojen ja asukaskohtaisen BKT:n välillä on vähintään 90 prosenttia. Kahdessa jäsenmaassa, Puolassa ja Ruotsissa, arvioitu korrelaatio on korkea, mutta hieman alempi kuin muissa jäsenvaltioissa. Tämä näyttää johtuvan tilapäisestä BKT:n kasvun hidastumisesta ALV-tulojen kasvaessa jatkuvasti koko analysoitavan kauden aikana. Analyysin tulokset osoittavat, että vakauskriteeri näyttää olevan tyydyttävä kaikissa jäsenvaltioissa poikkeuksena PE 390.718v01-00 10/30 CM\672306.doc

Malta, jossa korrelaatio ALV-tulojen ja asukaskohtaisen BKT:n välillä on noin 49,1 prosenttia. Taulukko 7 - ALV:n vakaus VAT Stability (correlation with GDP per capita) EU average: 93.6% 75% - 85% 85% - 90% 90% - 95% 95% - 100% Negative Not available SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT 49.1% CY Maahantuonnista kannettava ALV Käsittelimme myös niiden ALV-tulojen osuuden riittävyyttä, jotka kannetaan maahantuonnista sekä EU-maista että myös ulkopuolisista maista. Kuten aikaisemmin todettiin, vain 17 jäsenvaltiota antoivat nämä tiedot. Tämän analyysin tulokset esitetään taulukossa 2. Useimmissa jäsenvaltioissa maahantuonnista kannettu ALV riittää kattamaan kunkin jäsenvaltion viimeaikaiset maksut EU:n talousarvioon. Verotulon vaadittu keskimääräinen osuus on noin 54,5 prosenttia kaikista maahantuonnista kannetuista ALVtuloista. Kuitenkin Kreikka, Italia ja Espanja joutuisivat maksamaan maahantuonnista kannetuista ALV-tuloista osuuden, joka vaihtelee 86,2 prosentin ja 97,7 prosentin välillä. Neljässä tapauksessa maahantuonnin ALV-tulojen tuottamat tulot eivät ole riittäviä kattamaan näiden maiden maksuja EU:n talousarvioon. Siitä johtuen maahantuonnin ALV ei näytä täyttävän riittävyyskriteerejä. Jäsenvaltio Taulukko 1 Maahantuonnin ALV:n riittävyys Tulot maahantuonnin ALV:sta (EUR miljoonaa) EU:n talousarvion maksut (EUR miljoonaa) Vaadittujen maahantuonnin ALV:n tulojen osuus Tšekin tasavalta 1,556 844 54.2% Saksa 31,640 17,412 55.0% Kreikka 1,771 1,602 90.5% Espanja 9,713 8,377 86.2% CM\672306.doc 11/30 PE 390.718v01-00

Jäsenvaltio Tulot maahantuonnin ALV:sta (EUR miljoonaa) EU:n talousarvion maksut (EUR miljoonaa) Vaadittujen maahantuonnin ALV:n tulojen osuus Irlanti 1,234 1,260 ei riittävä Italia 12,493 12,205 97.7% Kypros 399 115 28.8% Latvia 269 109 40.5% Liettua 333 173 52.0% Jäsenvaltio Unkari Tulot maahantuonnin ALV:sta (EUR miljoonaa 713 EU:n talousarvion maksut (EUR miljoonaa) 720 Vaadittujen maahantuonnin ALV:n tulojen osuus ei riittävä Itävalta 7,798 1,956 25.1% Puola 4,201 2,055 48.9% Portugali 1,036 1,419 ei riittävä Slovenia 500 247 49.4% Suomi 3,353 1,352 40.3% Ruotsi 2,065 2,303 ei riittävä Iso-Britannia 24,421 9,630 39.4% Keskiarvo 54.5% Jäsenvaltioiden suhteelliset maksut talousarvioon Lopuksi tarkastelemme sitä ALV-tulojen osuutta, joka tarvittaisiin, jos kaikki jäsenvaltiot maksaisivat samassa suhteessa vuotuisesta BKT:staan EU:n talousarvioon. Kuva 8 näyttää ALV-tulojen osuudet, jotka tarvittaisiin, jos kunkin jäsenvaltion maksut talousarvioon vastaisivat 25 jäsenvaltion EU:n keskimääräistä osuutta koko EU:n talousarvioon vaadittavasta BKT:sta, mikä on nykyisin noin 0,8 prosenttia 25 jäsenvaltion EU:n BKT:sta (ilman perinteisiä omia varjoja). PE 390.718v01-00 12/30 CM\672306.doc

Taulukko 8 Vaadittu ALV:n maksujen osuus edellyttäen suhteellisia maksuja Hungary Bulgaria Denmark Ireland Sweden Slovenia Cyprus Estonia Malta Slovakia Romania Austria EU-27 Portugal Latvia Spain EU-25 Poland Italy EU-15 Greece France Netherlands Czech Republic Finland Belgium Lithuania Germany Luxembourg 5.9% 6.5% 8.0% 8.3% 8.6% 8.9% 8.9% 9.3% 9.6% 9.6% 9.8% 10.1% 10.1% 10.1% 10.6% 10.2% 10.3% 10.4% 10.7% 10.8% 10.8% 10.9% 11.0% 11.0% 11.2% 11.4% 11.8% 13.1% 13.4% 13.8% 0% 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12% 13% 14% 15% 16% 17% 18% 19% 20% Vaadittu ALV-tulon osuus vaihtelee Unkarin 5,9 prosentin ja Luxemburgin 13,8 prosentin välillä. Taulukko 9 näyttää kuinka vaadittu ALV-tulon osuus muuttuisi jokaisen jäsenvaltion kohdalla huomioiden nykyiset maksutasot. Useimmat jäsenvaltiot voisivat alentaa vaadittua osuutta ALV-tuloista. Kuusi jäsenvaltiota (Itävalta, Viro, Saksa, Irlanti, Luxemburg ja Yhdistynyt Kuningaskunta) joutuisivat siirtämään suuremman osuuden tuloistaan. Yhdistyneen kuningaskunnan osalta muutos on suurin siltä vaaditun verotulojen osuuden noustessa 4,4 prosenttiyksikköä, 9,0 prosentista noin 13,4 prosenttiin. CM\672306.doc 13/30 PE 390.718v01-00

Taulukko 9 - Muutos vaaditun ALV-tulon osuudessa Hungary Bulgaria Denmark Ireland Sweden Slovenia Cyprus Estonia Malta Slovakia Romania Austria Portugal Latvia Spain Poland Italy Greece France Netherlands Czech Republic Finland Belgium Lithuania Germany Luxembourg -2.1% -0.1% 0.0% -0.1% 0.0% -1.0% -0.5% -0.6% -0.3% 0.0% -0.7% -1.6% -0.5% -0.8% -1.2% -1.4% -1.1% -0.7% -0.8% -1.3% -0.5% 0.2% 0.5% 0.1% 0.4% 1.5% 4.4% -3% -2% -1% 0% 1% 2% 3% 4% 5% PE 390.718v01-00 14/30 CM\672306.doc

Moottoripolttoaineen valmistevero Vaadittu tulojen osuus Taulukossa 10 verrataan sitä moottoripolttoaineiden valmisteveron osuutta, jonka kukin jäsenvaltio joutuisi siirtämään EU:n talousarvioon, jos nykyinen järjestelmä (ilman perinteisiä omia varoja) korvattaisiin. Viidentoista jäsenvaltion EU:ssa keskiarvo on 60,9 prosenttia, 25 jäsenvaltion EU:n keskiarvon ollessa 53,3 prosenttia. Jos kaikki 26 jäsenvaltiota huomioitaisiin (tietoa Bulgariasta ei ole tällä hetkellä saatavissa), vaadittaisiin 52,9 prosenttia koko Euroopan moottoripolttoaineiden valmisteverosta korvaamaan nykyiset omien varojen järjestelmään kuuluvat ALV- ja BKT-osuudet kuten taulukko 11 osoittaa. Vaadittu tulojen osuus vaihtelee Yhdistyneen kuningaskunnan 28,2 prosentista Ruotsin 82,4 prosenttiin. Vaihteluun voi olla monia syitä, esimerkiksi jäsenvaltioiden EU:n talousarvioon suorittamien maksujen suhteellinen määrä, eroavaisuudet todellisissa verotuloissa, jotka riippuvat valmisteverosta, alennusten soveltaminen ja kunkin jäsenvaltion tehokkuus veron kantamisessa. Taulukko 10 - Moottoripolttoaineiden valmisteveron osuus Latvia Slovenia 28.20% 37.60% 38.00% Slovakia Estonia Hungary Poland Romania 38.50% 39.10% 40.20% 42.00% 42.90% Germany Cyprus Czech Republic Portugal EU-27 EU-25 Austria Lithuania Italy 43.50% 44.80% 46.60% 47.50% 52.90% 53.30% 54.90% 54.90% 57.50% EU-15 Malta France Finland Greece Belgium Denmark Spain Sweden Bulgaria Luxembourg Ireland Netherlands n/a n/a 60.90% 61.30% 62.50% 62.60% 66.60% 71.10% 72.10% 81.80% 82.40% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% 85% 90% CM\672306.doc 15/30 PE 390.718v01-00

Taulukko 12 Keskiarvo vaaditusta moottoripolttoaineiden valmisteverotulojen osuudesta Existing EU Budget TOR VAT Gross National Income Total EU-27 Excise Duty on Motor Fuel revenues 52.9% Riittävyys Taulukossa vertaillaan moottoripolttoaineiden valmisteveron riittävyyttä 25 jäsenvaltiossa (tietoa Bulgariasta ei ollut saatavissa ja veroa ei sovelleta Luxemburgissa). Kuten taulukosta näkyy, Irlannissa ja Alankomaissa kyseisen veron avulla saadut tulot eivät riitä kattamaan näiden jäsenvaltioiden maksuja EU:n talousarvioon. Minkään jäsenvaltion ei tarvitse siirtää vähempää kuin 25 prosenttia kyseisestä verosta saaduista tuloista ja useiden jäsenvaltioiden on siirrettävä enemmän kuin 50 prosenttia. Näin ollen riittävyyskriteerit näyttäisivät toteutuvan vain osittain Taulukko 12 - Moottoripolttoaineen valmisteveron riittävyys MOTOR FUEL EXCISE DUTY Sufficiency (share of total revenues required) EU average: 52.9% 0% - 25% 25% - 50% 50% - 75% 75% - 100% Not sufficient Not available SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT CY Moottoripolttoaineiden valmisteveron keskimääräinen vaadittu osuus on 25 jäsenvaltion EU:ssa 52,9 prosenttia. Se merkitsee sitä, että keskimääräinen verokanta on 254 euroa 1000 polttoainelitraa kohti. Seuraava esimerkki osoittaa kuinka sitä voidaan soveltaa jäsenvaltiossa, jossa verokanta on nyt 500 euroa 1000 polttoainelitraa kohti. ESIMERKKI 4 Nykyisessä tilanteessa, jos moottoripolttoaineen valmistevero on 500 euroa / 1000 litraa polttoainetta, asiakas, joka ostaa 40 litraa polttoainetta hintaan 0,50 euroa / litra, maksaa 20,00 euroa polttoaineesta ja 20,00 euroa polttoaineveroa (0,50 euroa / litra). Siten loppuhinta on 40,00 euroa. PE 390.718v01-00 16/30 CM\672306.doc

Jos EU:ta rahoitetaan moottoripolttoaineen valmisteverolla, osuus kyseisistä tuloista siirrettäisiin suoraan EU:lle. Koska jäsenvaltioiden olisi siirrettävä EU:lle keskimäärin 52,9 prosenttia moottoripolttoaineen verotuloista nykyisten budjettimaksujen korvaamiseksi, veroasteena pitäisi olla 254 euroa / 1000 litraa polttoainetta. Siksi loppukuluttaja maksaisi: - 20,00 euroa polttoaineesta, - 9,84 euroa kansallista polttoaineveroa sekä - 10,16 euroa EU:n polttoaineveroa. Loppuhinta olisi silti 40,00 euroa. Tämä esimerkki on annettu vain kuvaamaan tilannetta ja siinä asioita on yksinkertaistettu. Vakaus Kuvassa 13 esitetään vertailu moottoripolttoaineen valmisteverotulojen vakaudesta 25 jäsenvaltiossa (tietoa Bulgariasta ei ollut saatavissa, ja veroa ei sovelleta Luxemburgissa). Kuten taulukosta käy ilmi, useimmissa jäsenvaltioissa korrelaatio tulojen ja asukaskohtaisen BKT:n välillä on yli 75 prosenttia. Joissakin maissa se on kuitenkin alle 75 prosenttia, kun taas Suomessa, Saksassa ja Maltalla korrelaatio on alle 50 prosenttia. Tämä tarkoittaa sitä että vakauskriteerit näyttäisivät tulevan vain osittain täytetyksi. Kuva 13 Moottoripolttoaineen valmisteveron vakaus MOTOR FUEL EXCISE DUTY Stability (correlation with GDP per capita) EU average: 81.3% 0% - 25% 25% - 50% 50% - 75% 75% - 100% Negative Not available SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT CY Suhteelliset maksut EU:n talousarvioon Lopuksi käsittelimme sitä moottoripolttoaineiden valmisteveron vaadittua osuutta, joka vaadittaisiin, jos kaikki jäsenvaltiot maksaisivat EU:n talousarvioon samassa suhteessa niiden vuotuiseen BKT:hen nähden. Taulukossa 14 ilmoitetaan ne moottoripolttoaineen valmisteveron tulojen osuudet, jotka vaadittaisiin, jos kunkin jäsenvaltion maksut talousarvioon vastaisivat 25 jäsenvaltion EU:n keskimääräistä osuutta koko EU:n talousarvioon vaadittavasta BKT:sta, mikä on nykyisin noin 0,8 prosenttia 25 jäsenvaltion EU:n BKT:sta (ilman perinteisiä omia varjoja). CM\672306.doc 17/30 PE 390.718v01-00

Taulukko 14 - Vaadittu moottoripolttoaineen valmisteveron osuus perustuen suhteellisiin maksuihin Slovenia Latvia Slovakia Portugal Hungary Poland Estonia Cyprus Romania Czech Republic Germany EU-27 EU-25 Lithuania Italy Austria France EU-15 Malta Finland Greece Belgium Spain Denmark Sweden Bulgaria Luxembourg Ireland Netherlands n/a n/a Not sufficient Not sufficient 34.10% 35.33% 37.29% 39.56% 39.73% 39.92% 41.39% 42.06% 42.64% 42.95% 44.13% 44.82% 50.70% 51.00% 52.43% 53.49% 55.07% 55.21% 58.10% 58.33% 58.36% 60.26% 64.12% 70.78% 71.20% 82.45% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% 85% 90% Moottoripolttoaineen valmisteveron vaadittu osuus vaihtelee Slovenian 34,1 prosentista Ruotsin 82,4 prosenttiin. Taulukossa 15 osoitetaan kuinka vaadittu moottoripolttoaineen valmisteveron osuus muuttuisi jokaisen jäsenvaltion kohdalla verrattuna nykyisiin maksutasoihin. Useimmat jäsenvaltiot voisivat vähentää vaadittua osuutta moottoripolttoaineen valmisteveromaksuista. Mitä tulee ALV:hen, Itävalta, Viro, Saksa ja Yhdistynyt kuningaskunta joutuisivat siirtämään suuremman osuuden verotuloista, kun taas Irlanti ja Alankomaat eivät saa verotuloja, jotka riittäisivät vastaamaan heidän maksujaan. Yhdistyneen kuningaskunnan osalta näkyy suurin muutos vaaditun vero-osuuden lisääntyessä 13,9 prosenttiyksikköä, 28,2 prosentista noin 42,1 prosenttiin. PE 390.718v01-00 18/30 CM\672306.doc

Taulukko 15 - Muutos vaaditun moottoripolttoaineiden valmisteveron maksuosuudessa Slovenia Latvia Slovakia Portugal Hungary Poland Estonia Cyprus Romania Czech Republic Germany Lithuania Italy Austria France Malta Finland Greece Belgium Spain Denmark Sweden Bulgaria Luxembourg Ireland Netherlands -11.0% -7.9% -7.3% -6.3% -7.0% -3.9% -2.3% -1.2% -0.5% -2.1% -2.2% -2.5% -2.5% -4.0% -3.0% -4.2% -0.9% 2.3% 0.1% 1.3% 0.2% 0.0% 0 0 0 0 13.9% -14% -12% -10% -8% -6% -4% -2% 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 16% CM\672306.doc 19/30 PE 390.718v01-00

Alkoholista ja tupakasta perittävä valmistevero Tarvittava verotulojen osuus Taulukossa 16 vertaillaan sitä alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen osuutta, joka jokaisen jäsenvaltion olisi maksettava EU:n talousarvioon, jos nykyinen järjestelmä (ilman perinteisiä omia varoja) korvattaisiin kokonaan näistä veroista saaduilla tuloilla. Keskiarvo on 74,1 prosenttia 15 jäsenvaltion EU:ssa, kun taas 25 jäsenvaltion EU:n keskiarvo on 69,2 prosenttia. Jos otetaan mukaan kaikki nykyiset jäsenvaltiot (myös Romania; tietoja Bulgariasta ei ole saatavissa), se alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen keskimääräinen osuus, joka tarvittaisiin korvaamaan nykyinen omien varojen järjestelmään kuuluva ALV ja BKT-osuus, olisi 68,9 prosenttia, kuten ilmenee taulukosta 17. Vaadittu verotulojen osuus vaihtelee Viron 41,3 prosentista Saksan 97,9 prosenttiin. Näihin eroavaisuuksiin voi olla monta syytä, esimerkiksi jäsenvaltioiden EU:n talousarviomaksujen suhteellinen määrä, erot todellisissa verotuloissa, jotka riippuvat valmisteverokannasta, alennusten soveltaminen ja kunkin jäsenmaan tehokkuus veron kantamisessa. Taulukko 16 - Vaaditut alkoholin ja tupakan valmisteverotulot Bulg aria Est onia Poland Malta Ire land Cyp ru s Gre ece Romania Slo vakia EU -27 Latvia EU -25 EU -15 Hung ary Slo venia Lithu ania Finland Czech Republic Port uga l Ge rm an y Swe den Austria Neth erla nd s Lu xem bo urg Ita ly France Spain De nmark Belg ium 41.3 0% 45. 20% 48.9 0% 51.90 % 59.5 0% 61.30 % 62.20 % 64.50 % 66.00 % 68.90 % 68.90 % 69.20 % 74. 10% 76. 60% 78. 80% 81. 60% 85.6 0% 87. 30% 94.4 0% 97.9 0% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35 % 40 % 45 % 50 % 55 % 60 % 65% 70% 75% 80% 85% 90% 95% 10 0% 105% PE 390.718v01-00 20/30 CM\672306.doc

Taulukko 17 vaadittu keskimääräinen alkoholin ja tupakan valmisteveron osuus Existing EU Budget TOR VAT Gross National Income Total EU-27 Excise Duties on Alcohol and Tobacco revenues 68.9% Riittävyys Taulukossa 18 vertaillaan alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen riittävyyttä 26 jäsenvaltiossa (tietoja Bulgariasta ei ole saatavissa). Kuten taulukosta näkyy, useat jäsenvaltiot eivät kanna tarpeeksi verotuloja, jotta ne vastaisivat heidän nykyisiä maksujaan EU:n talousarvioon (ilman perinteisiä omia varoja). Vain Viroa, Puolaa ja Iso-Britanniaa vaadittaisiin siirtämään vähemmän kuin 50 prosenttia näistä verotuloista. Joten riittävyyskriteeriä ei näin ollen täytetä. Taulukko 18 Alkoholin ja tupakan valmisteveron riittävyys AL COHOL AND TOBACCO EXCISE DUTY Sufficiency (share of total revenues required) EU average: 68.9% 0% - 25% 25% - 50% 50% - 75% 75% - 100% Not sufficient Not available SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT CY Vakaus Taulukossa 19 vertaillaan alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen vakautta 26 jäsenvaltiossa (tietoja Bulgariasta ei ollut saatavissa).. Kuten taulukosta käy ilmi, useimmissa jäsenvaltioissa korrelaatio verotulojen ja asukaskohtaisen BKT:n välillä on yli 75 prosenttia. Tanskassa, Suomessa ja Ruotsissa CM\672306.doc 21/30 PE 390.718v01-00

korrelaatio on kuitenkin negatiivinen. Korrelaatio on alhainen myös Maltalla, Puolassa, Portugalissa ja Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Se saattaa johtua muutoksista alkoholi- ja tupakkapolitiikassa etenkin, jos jotkut jäsenvaltiot ovat yrittäneet vähentää alkoholin, ja erityisesti tupakan kulutusta.. Siksi vakauskriteeri näyttää toteutuneen vain osittain. Taulukko 19 Alkoholin ja tupakan valmisteveron vakaus ALCOHOL AND TOBACCO EXCISE DUT Y Stability (correlation with GDP per capita) EU average: 66.5% 0% - 25% 25% - 50% 50% - 75% 75% - 100% Nega tive Not availab le SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT CY Suhteelliset maksut talousarvioon Tarkastelimme lopuksi niitä alkoholi- ja tupakkaverotulojen osuuksia, jotka tarvittaisiin, jos kaikki jäsenvaltiot maksaisivat EU:n talousarvioon saman osuuden vuotuisesta BKT:staan. Taulukko 20 näyttää ne alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen osuudet, jotka tarvittaisiin, jos kunkin jäsenvaltion maksut EU:n talousarvioon vastaisivat 25 jäsenvaltion EU:n keskimääräistä osuutta koko EU:n talousarvioon vaadittavasta BKT:sta, mikä on nykyisin noin 0,8 prosenttia 25 jäsenvaltion EU:n BKT:sta (ilman perinteisiä omia varoja). PE 390.718v01-00 22/30 CM\672306.doc

Taulukko 20 - Vaadittu alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen osuus perustuen suhteellisiin maksuihin Estonia Poland Malta Greece Cyprus Ireland Slovakia Romania Latvia EU-27 EU-25 EU-15 Slovenia Hungary Lithuania Portugal Finland Czech Republic Bulgaria Germany Sweden Austria Netherlands Luxembourg Italy France Spain Denmark Belgium n/a 43.6% 46.5% 48.9% 56.3% 58.4% 60.9% 64.0% 64.6% 64.7% 65.0% 65.1% 67.4% 68.6% 70.7% 75.7% 77.9% 78.5% 79.8% 82.6% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% 85% 90% Vaadittu alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen osuus vaihtelee Viron 43,6 prosentista Tšekin tasavallan 82,6 prosenttiin. Kymmenessä jäsenvaltiossa tulot näistä veroista eivät olisi riittäviä vastaamaan heidän talousarviomaksujaan tällaisen järjestelyn mukaan. Taulukko 21 osoittaa, kuinka vaadittu alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen osuus muuttuisi kunkin jäsenvaltion kohdalla verrattuna nykyisiin talousarviomaksuihin. Useimmat jäsenvaltiot pystyisivät alentamaan vaadittua alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen osuutta. Neljä jäsenvaltiota (Viro, Irlanti, Yhdistynyt kuningaskunta ja vain rajoitetusti Romania) joutuisivat siirtämään suuremman osuuden. Itävalta, Saksa ja Luxemburg eivät saa riittävästi kyseisiä verotuloja, jotta ne vastaisivat niiden nykyisiä talousarviomaksuja. Suurin muutos olisi Yhdistyneen kuningaskunnan kohdalla, koska siltä vaadittu verotulojen osuus nousisi 22,.2 prosenttiyksikköä, eli 45,2 prosentista noin 67,4 prosenttiin. CM\672306.doc 23/30 PE 390.718v01-00

Taulukko 21 Muutos vaaditussa alkoholin ja tupakan valmisteverotulojen osuudessa Estonia Poland Malta Greece Cyprus Ireland Slovakia Romania Latvia Slovenia Hungary Lithuania Portugal -15.9% Finland Czech Republic Bulgaria Germany Sweden Austria Netherlands Luxembourg Italy France Spain Denmark Belgium -8.1% -2.4% -3.0% -5.9% -2.9% -2.0% -4.2% -0.9% -3.7% -5.8% -4.7% 2.3% 1.4% 0.1% n/a 22.2% -18% -16% -14% -12% -10% -8% -6% -4% -2% 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 16% 18% 20% 22% 24% 26% PE 390.718v01-00 24/30 CM\672306.doc

Yritysvoitoista perittävä vero Taulukossa 22 verrataan sitä yritysvoitoista perittävän veron osuutta, jonka kukin jäsenvaltio joutuisi suorittamaan EU:n talousarvioon, jos nykyinen järjestelmä (ilman perinteisiä omia varoja) korvattaisiin. Taulukko 22 Vaaditut yritysvoitoista saatavat verotulot Luxem bo ur g 12.00 % Cy pru s 15.60 % CzechRe pub lic 18.90 % 19.6 0% Malta 20. 90% Swe de n 21. 20% Denm ar k 21.30 % Ire land 22.9 0% Spain 23.30% Greec e 24.90 % Finlan d 25.20 % Belgium 25.9 0% Neth erland s 26.10 % Bulgar ia 26.70 % Rom an ia 29.40 % Slovak ia 29.5 0% Sloven ia 30.9 0% EU-15 31.10 % EU-27 32.1 0% EU-25 32.5 0% Ita ly 36.0 0% Portug al 38.1 0% Austr ia 38. 50% Franc e 39.3 0% Lithu ania 39.6 0% Latv ia 42. 10% Hungar y 42. 70% Po land 52. 30% Es ton ia 52.5 0% Germ an y 92.40 % 0% 5% 10% 15 % 20% 25% 30% 35 % 40% 45% 50 % 55% 60% 65% 70 % 75% 80% 85 % 90 % 95% 10 0% Viidentoista jäsenvaltion EU:n keskiarvo on 31,1 prosenttia, kun taas 25 jäsenvaltion EU:n keskiarvo on 32,5 prosenttia. Jos kaikki jäsenvaltiot ovat mukana (myös Bulgaria ja Romania), se yritysvoitoista saatavien verotulojen keskimääräinen osuus, joka tarvittaisiin korvaamaan nykyisen omien varojen järjestelmän ALV- ja BKT-osuus, olisi 32,1 prosenttia, kuten taulukko 23 osoittaa. Taulukko 23 - Keskimääräinen vaadittu yritysvoitoista perittävän veron osuus Existing EU Budget TOR VAT Gross National Income Total EU-27 Corporate Profit Tax revenues 32.1% CM\672306.doc 25/30 PE 390.718v01-00

Vaadittu verotulojen osuus vaihtelee Luxemburgin 12 prosentista Saksan 92,4 prosenttiin. Tähän vaihteluun voi olla useita syitä, esimerkiksi kunkin jäsenvaltion EU:n talousarvioon suorittamien maksujen suhteellinen määrä, erot todellisissa verotuloissa, jotka riippuvat verokannasta, alennusten soveltaminen, kunkin jäsenvaltion tehokkuus verojen keräämisessä ja muutokset veropolitiikassa. Esimerkiksi Saksa uudisti yritysvoitoista perittävää veroa koskevan lainsäädännön vuonna 2001, mikä alensi tästä verosta saatavia tuloja tilapäisesti. Riittävyys Taulukossa 24 vertaillaan yritysvoitoista perittävien verojen riittävyyttä kaikissa 27 jäsenvaltiossa. Kuten taulukosta näkyy, useimpien jäsenvaltioiden olisi siirrettävä vähintään 25 prosenttia näistä verotuloista, jotta ne vastaisivat niiden suorittamia maksuja EU:n talousarvioon (ilman perinteisiä omia varoja). Saksa näyttää olevan ainoa jäsenvaltio, jonka pitäisi siirtää suurin osa verotuloistaan. Tämä näyttää kuitenkin vain tilapäiseltä tilanteelta, joka johtuu mahdollisesti yritysvoittojen verotusta koskevan lain viimeaikaisesta uudistuksesta. Kuitenkin vain muutamalta jäsenvaltiolta vaadittaisiin pienempi kuin 25 prosentin siirto näistä verotuloistaan. Yritysvoittojen verotuksesta saatavat tulot näyttävät täyttävän riittävyyskriteerin. Kuvio 24 Yritysvoitoista perittävän veron riittävyys CO RPORATE PROT TAX Sufficiency (share of total revenues required) EU average: 32.1% 0% - 25% 25% - 50% 50% - 75% 75% - 100% Not sufficie nt Not availab le SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT CY Vakaus Taulukko 25 esittää vertailun yritysvoitoista saatavien verotulojen vakaudesta jokaisessa 27 jäsenvaltiossa. Kuten taulukosta käy ilmi, vastaavuus ei ole sama kaikissa jäsenvaltioissa. Useissa jäsenvaltioissa verotulojen ja asukaskohtaisen BKT:n välinen vastaavuus on negatiivinen. Se voi johtua vuosien 2000 2005 aikana tapahtuneista muutoksista veropolitiikassa Muissa jäsenmaissa (etenkin Itä-Euroopassa ja Baltian tasavalloissa) vastaavuus on vähintään 75 prosenttia. PE 390.718v01-00 26/30 CM\672306.doc

Koska vastaavuus on kuitenkin negatiivinen niin monessa jäsenvaltiossa, vakauskriteeri ei näytä täyttyvän. Taulukko 25 Yritysvoitoista perittävän veron vakaus CORPORATE PROT TAX Stabili ty (correlation with GDP per capita) EU average: 42.3% 0% - 25% 25% - 50% 50% - 75% 75% - 100% Nega tive Not availab le SE EE IE DK LV LT NL DE PL BE LU CZ SK FR AT SI HU RO PT ES IT BG GR MT CY Suhteelliset talousarviomaksut Lopuksi tarkastelimme niitä yritysvoitoista perittävien verotulojen osuuksia, jotka tarvittaisiin, jos kaikki jäsenvaltiot maksaisivat EU:n talousarvioon saman määrän vuotuisesta BKT:staan. Taulukko 26 osoittaa ne yritysvoitoista perittävien verojen osuudet, jotka vaadittaisiin, jos kunkin jäsenvaltion maksut EU:n talousarvioon vastaisivat 25 jäsenvaltion EU:n keskimääräistä osuutta koko EU:n talousarvioon vaadittavasta BKT:sta, mikä on nykyisin noin 0.8 prosenttia 25 jäsenvaltion EU:n BKT:sta (ilman perinteisiä omia varoja). CM\672306.doc 27/30 PE 390.718v01-00

Taulukko 26 Vaadittu yritysvoitoista perittävän veron osuus perustuen suhteellisiin maksuihin Luxembourg Cyprus Czech Republic Malta Spain Denmark Sweden Greece Belgium Ireland Finland Netherlands Bulgaria Slovenia Slovakia Romania EU-15 EU-27 EU-25 Portugal Italy France Lithuania Austria Latvia Hungary Poland Estonia Germany 13.43% 14.79% 17.92% 19.76% 20.16% 20.99% 21.19% 22.56% 23.39% 23.46% 23.53% 23.73% 26.72% 27.73% 28.65% 29.15% 29.46% 30.40% 31.30% 31.60% 31.72% 33.47% 34.69% 37.79% 38.63% 39.55% 42.18% 49.73% 55.37% 95.22% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% 85% 90% 95% 100% Vaadittu yritysvoitoista perittävän veron osuus vaihtelee Luxemburgin 13,4 prosentin ja Saksan 95,2 prosentin välillä. Taulukko 27 osoittaa, kuinka yritysvoitoista perittävän veron osuus muuttuisi kunkin jäsenvaltion kohdalla, kun otetaan huomioon nykyiset talousarvioon suoritettavat maksut. Useimmat jäsenvaltiot voisivat vähentää vaadittua yritysvoitoista perittävän veron osuutta. Mitä tulee ALV:hen, kuuden jäsenvaltion (Itävalta, Viro, Saksa, Irlanti, Luxemburg ja Yhdistynyt kuningaskunta) olisi siirrettävä suurempi vero-osuus. Suurin muutos on Yhdistyneen kuningaskunnan kohdalla, sillä siltä vaadittu verotulojen osuus nousee 9,5 prosenttiyksikköä, eli 19,6 prosentista noin 29,1 prosenttiin. PE 390.718v01-00 28/30 CM\672306.doc

Taulukko 27 Muutos vaaditussa yritysvoitoista perittävän veron osuudessa Luxembourg Cyprus Czech Republic Malta Spain Denmark Sweden Greece Belgium Ireland Finland Netherlands Bulgaria Slovenia Slovakia Romania Portugal Italy France Lithuania Austria Latvia Hungary Poland Estonia Germany -6.4% -4.6% -0.8% -1.0% -1.1% -3.1% -0.3% 0.0% -2.3% -2.5% -1.7% -2.4% -3.2% -0.8% -2.5% -1.8% -2.6% -0.5% -2.6% 0.0% 0.1% 0.1% 0.6% 1.4% 2.9% 2.8% 9.5% -8% -6% -4% -2% 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% CM\672306.doc 29/30 PE 390.718v01-00

Yhteenveto Analyysimme osoittaa, että ALV näyttää olevan ainoa vero, joka täyttää riittävyys- ja vakauskriteerit. Lisäksi se kokonaisverotulojen osuus, joka tarvittaisiin, että se vastaisi nykyisiä maksuja EU:n talousarvioon (ilman perinteisiä omia varoja), on pienempi kuin kaikkien muiden verotyyppien osuus. Yhteenveto analyysista on taulukossa 3. Taulukko 2 Yhteenveto tuloksista Vero Riittävyys Vakaus ALV täyttyy täyttyy Moottoripolttoaineiden valmistevero täyttyy osittain täyttyy osittain Alkoholin ja tupakan valmistevero ei täyty täyttyy osittain Yritysvoitoista perittävä vero täyttyy ei täyty Arvonlisävero: tämä vero näyttää täyttävän sekä riittävyys- että vakauskriteerit. Vaadittu verotulojen osuus on aina alle 25 prosenttia, ja melkein jokaisessa jäsenvaltiossa sen ja asukaskohtaisen BKT:n välinen korrelaatio on erittäin korkea.. Tiekuljetuksessa käytettävien moottoripolttoaineiden valmistevero: kahdessa jäsenmaassa (Irlanti ja Alankomaat), tämä vero ei tuota riittävästi tuloja. Useimpien muiden jäsenvaltioiden olisi siirrettävä 50 75 prosenttia verotuloistaan, mutta jotkut maat joutuisivat siirtämään enemmän. Korrelaatio tämän veron ja asukaskohtaisen BKT:n välillä on yleensä korkea, vaikka joissakin tapauksissa se on alle 50 prosenttia. Alkoholin ja tupakan valmistevero: yhdeksässä jäsenvaltiossa tämä vero ei tuota tarpeeksi tuloja, ja monissa muissa maissa vaadittu osuus olisi suurempi kuin 75 prosenttia kokonaisverotuloista. Korrelaatio asukaskohtaisen BKT:n kanssa on yleensä korkea, vaikka se on negatiivinen Tanskassa, Suomessa ja Ruotsissa. Yritysvoitoista perittävä vero: tulot tästä verosta näyttävät olevan riittävät kaikissa jäsenvaltioissa. Useimpien jäsenvaltioiden olisi siirrettävä 25 50 prosenttia verotuloistaan. Yhdeksässä jäsenvaltiossa näiden verotulojen ja asukaskohtaisen BKT:n välinen korrelaatio on negatiivinen, mikä osoittaa alhaista verotulojen vakautta. PE 390.718v01-00 30/30 CM\672306.doc