Valtiovarainministeriö PERUSMUISTIO VM201600436 VO Upola Minna(VM) 24.08.2016 Asia Ekirje komission tiedonannosta lisätoimenpiteistä avoimuuden lisäämiseksi ja verovilpin ja veron kiertämisen torjumiseksi (COM(2016) 451 final) Kokous U/E/UTPtunnus Käsittelyvaihe ja jatkokäsittelyn aikataulu Suomen kanta Euroopan komissio antoi 5 päivänä heinäkuuta 2016 tiedonannon Euroopan parlamentille ja neuvostolle lisätoimenpiteistä avoimuuden lisäämiseksi ja verovilpin ja veron kiertämisen torjumiseksi (COM(2016) 451 final). Samassa yhteydessä komissio antoi ehdotuksen neuvoston direktiiviksi direktiivin 2011/16/EU muuttamista siltä osin kuin se koskee veroviranomaisten rahanpesun estämistä koskevia tietoja (COM (2016) 452 final, jäljempänä virkaapudirektiivin muutos). Lisäksi komissio antoi samassa yhteydessä ehdotuksen Euroopan Parlamentin ja neuvoston direktiiviksi rahoitusjärjestelmän käytön estämisestä rahanpesuun tai terrorismin rahoitukseen annetun direktiiviin (EU) 2015/849 ja direktiivini 2009/101/EY muuttamisesta (COM(2016) 450 final, jäljempänä rahanpesudirektiivin muutos). Heinäkuun Ecofinneuvostossa komissio esitteli tiedonantoa sekä virkaapudirektiivin muutosehdotusta. Tiedonannosta on tarkoitus antaa neuvoston päätelmät. Komission tiedonantoa käsiteltiin 7.7.2016 korkean tason työryhmän kokouksessa. Asia oli esillä myös neuvoston välittömän verotuksen työryhmän kokouksessa 20.7.2016. Suomi pitää verotuksen läpinäkyvyyttä ja veronkierron vastaisia toimia EUtasolla tärkeinä. Veroparatiisien käytön rajoittamisessa keskeistä on kansainvälinen yhteistoiminta, johon Suomi on osallistunut aktiivisesti OECD:ssä ja EU:ssa. Kansainvälisessä yhteistoiminnassa tietojenvaihdon ja erityisesti automaattisen tietojenvaihdon kehittäminen on tärkeässä asemassa. Tässä on edistytty merkittävästi viimeisen parin vuoden sisällä. Suomi suhtautuu lähtökohtaisesti positiivisesti komission tiedonannossa esitettyihin toimiin. Aggressiiviseen verosuunnitteluun liittyvien palveluiden tarjoajien tiedonantovelvollisuuden sekä ilmiantajien suojan osalta Suomi odottaa komission jatkoselvityksiä ja ehdotuksia asiassa. Asiaan voidaan ottaa kantaa vasta komission
Pääasiallinen sisältö jatkoselvitysten ja ehdotuksen jälkeen. Arvioinnissa on otettava huomioon muun muassa se, miten paljon tietoa saadaan Suomessa jo käytössä olevien menettelyjen, kuten ennakkoratkaisuhakemusten yhteydessä sekä miten ennakkopäätösten kansainvälinen tietojenvaihto vaikuttaa asiaan. Komissio on vuodesta 2012 ajanut kunnianhimoista agendaa liittyen reilumpaan, läpinäkyvämpään ja tehokkaampaan verotukseen. Tavoitteena on ollut tukea EUalueen talouskasvua ja työpaikkojen lisääntymistä. Jäsenvaltioiden kansallisia toimia ei ole yksinään pidetty riittävänä tällä alueella, vaan parempia tuloksia on katsottu saavutettavan EUalueen laajuisilla koordinoidulla toimilla. Komission ajamat toimenpiteet ovat liittyneet yritysten tuloverotukseen tarkoituksena yritystoiminnassa syntyneen tulon verottaminen siinä valtiossa, jossa tulo on tuotettu. Agendan puitteissa on jo saavutettu merkittäviä etappeja, mutta komissio pyrkii vielä eteenpäin erityisesti verotuksen läpinäkyvyyden parantamiseen liittyvissä toimissa. Tiedonannossa esitellään komission jatkoehdotuksia läpinäkyvämpään ja tehokkaampaan verotukseen liittyen. 2(5) 1. Verotuksen läpinäkyvyyden edistäminen ja rahanpesua koskevat säännökset Ns. Panamapapereista käytyyn keskusteluun viitaten komissio pitää puutteena sitä, että nykyiset verotuksen läpinäkyvyyttä koskevat toimet eivät kata tilanteita, joissa taloudellisen edun tosiasiallisesti saa joku muu kuin muodollisesti edunsaajaksi merkitty taho. Komission mukaan tämä edesauttaa rahanpesua, korruptiota ja veron välttelyä. Komissio katsoo, että edellä mainittuihin ongelmiin tulisi kehittää toisiaan täydentävät ja keskenään yhteydessä olevat vastaukset. Tiedonannon kanssa samassa yhteydessä on annettu ehdotukset paitsi rahanpesudirektiivin muutoksesta sekä viranomaisten hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin (ns. virkaapudirektiivi) muuttamisesta. Näistä mainittujen direktiivien muutosehdotuksista annetaan erilliset Ukirjeet. Virkaapudirektiivin muutoksen myötä veroviranomaisilla olisi oikeus saada tietoja, jotka on saatu rahanpesudirektiiviin perustuen, kuten tietoja taloudellisen edun tosiasiallisista saajista. Rahanpesudirektiivin muuttamista koskevassa direktiiviehdotuksessa ehdotetaan muun muassa yritysten edunsaajien rekisteröintiä koskevan kynnyksen alentamista ns. passiivisten eifinanssiyksiköiden osalta, joilla tarkoitetaan pääasiassa yksityisomisteisia, varallisuutta hallinnoivia osakeyhtiöitä. Rahanpesudirektiivin mukainen, tosiasiallista omistajaa ja edunsaajaa koskevien tietojen soveltamisala vaikuttaa suoraan virkaapudirektiivin ilmoitusjärjestelyyn. Tämä laajentanee verotuksen kansainvälisen automaattisen tietojenvaihdon sisältöä. 2. Tiedonsaannin edistäminen tosiasiallisista edunsaajista Komissio ehdottaa lisäksi, että veroviranomaisten välistä tietojenvaihtoa laajennettaisiin kattamaan myös tiedot taloudellisen edun tosiasiallisista saajista. EUjäsenvaltiot ovat jo sopineet osallistuvansa pilottiprojektiin, jossa vaihdetaan tietoja yhtiöiden ja trustimuotoisten toimijoiden tosiasiallisista edunsaajista. Kansainvälisellä tasolla G20valtiot ovat pyytäneet OECD:tä kehittämään uutta standardia, joka koskisi taloudellisen edun tosiasiallisia saajia koskevaa
tietojenvaihtoa. Komission ehdottamissa hankkeissa otetaan kansainvälinen kehitys huomioon. 3. Aggressiiviseen verosuunnitteluun liittyvien palveluiden tarjoajien tiedonantovelvollisuus Tiedonannon mukaan komissio tutkii myös mahdollisuuksia lisätä aggressiiviseen verosuunnitteluun liittyvien palveluiden tarjoajien tiedonantovelvollisuutta koskien verosuunnittelurakenteita. Tämän osalta komissio avaa syksyllä julkisen konsultaation, jonka pohjalta arvioidaan parhaita tapoja edetä asiassa. Asiassa tehdään myös yhteistyötä OECD:n vastaavien hankkeiden kanssa. 4. Verotuksen hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimusten edistäminen 5. Ilmiantajien suoja Komissio pitää tärkeänä EU että OECDtasolla toimia, joilla pyritään maailmanlaajuisesti ehkäisemään aggressiivisen verosuunnittelun mahdollisuuksia. Tämän edistämiseksi komissio on jo aloittanut työn EU:n yhteisen listan muodostamiseksi valtioista, joissa sovelletaan verotuskäytäntöjä, jotka eivät ole yhdenmukaisia verotuksen hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimusten kanssa. Tiedonannossa komissio kertoo myös tutkivansa mahdollisuuksia horisontaalisille tai sektorialisille toimille, joilla voitaisiin parantaa niin kutsuttujen ilmiantajien (whistleblower) suojaa. 3(5) EU:n oikeuden mukainen oikeusperusta/päätöksentekomenettely Virkaapudirektiivin muuttamista koskevan direktiiviehdotuksen sekä rahanpesudirektiivin muuttamista koskevasta direktiiviehdotuksesta annetaan erilliset Ukirjeet. Näiden Ukirjeiden yhteydessä käsitellään EUoikeuden mukainen oikeusperusta ja päätöksentekomenettely. Käsittely Euroopan parlamentissa Kansallinen valmistelu Eduskuntakäsittely Tiedonantoa käsitellään Euroopan parlamentin Talous ja rahavaliokunnassa (Economic and Monetary Affairs, ECON). EU9 jaosto (verotus) kirjallinen menettely 17.8.2016 22.8.2016. Kansallinen lainsäädäntö, ml. Ahvenanmaan asema Virkaapudirektiivistä annetun direktiiviehdotuksen sekä rahanpesudirektiivin muuttamista koskevan direktiiviehdotuksen vaikutusta kansalliseen lainsäädäntöön arvioidaan niistä annettavista erillisissä Ukirjeissä.
Ahvenanmaan itsehallintolain (1144/1991) 18 :n 5 kohdan mukaan Ahvenanmaalla on lainsäädäntövalta asioissa, jotka koskevat kunnalle tulevaa veroa. Ahvenanmaalle rekisteröidyt yhteisöt maksavat valtakunnalle yhteisöveron valtion osuuden, mutta maakunnalle maksettavan veron suuruudesta säätää maakuntapäivät. Koska direktiiviehdotuksilla on merkitystä ensisijassa veroviranomaisten tiedonsaantioikeuden laajentamisen ja sen myötä toissijaisesti veropohjan määrittämisen kannalta, eikä ne sisällä verokantoja koskevia säännöksiä, tiedonanto ei sisällä toimenpiteitä, joilla olisi välitöntä vaikutusta Ahvenanmaan asemaan. Taloudelliset vaikutukset Muut asian käsittelyyn vaikuttavat tekijät Asiakirjat COM(2016) 451 final Laatijan ja muiden käsittelijöiden yhteystiedot Minna Upola, neuvotteleva virkamies, VM, puh. 02955 30337, etunimi.sukunimi@vm.fi EUTORItunnus EU/2016/1259 4(5) Liitteet Viite
5(5) Asiasanat Hoitaa Tiedoksi