Valtiovarainministeriö MINVA VM2015-00493 KVS 02.09.2015 Viite Asia Epävirallinen ECOFIN -neuvosto 11.-12.9.2015, Luxemburg Ilmastorahoitus Syyskuun epävirallinen Ecofin keskustelee kansainvälisestä ilmastorahoituksesta osana EU:n valmistautumista Pariisin ilmastokokoukseen joulukuussa. Ilmastorahoitusta koskevat EU:n kannat muodostetaan marraskuun Ecofin-päätelmissä. Suomen näkemyksen mukaan suotuisan toimintaympäristön luominen kansallisen ilmastopolitiikan kautta sekä ilmastotavoitteiden valtavirtaistaminen julkisiin ja yksityisiin investointi- ja kehityssuunnitelmiin on välttämätöntä. Suomi pitää tärkeänä, että vähiten kehittyneet maat ja erityisen haavoittuvat maat saavat jatkossakin tukea ilmastotoimiin. Yksityinen rahoitus on avainasemassa ilmastorahoituksen kasvattamisessa ja Suomi katsoo, että uuden ilmastosopimuksen avulla tulisi pyrkiä laajentamaan rahoituspohjaa. Suomen näkemyksen mukaan ilmastosopimuksen olemassa olevat instituutiot ja elimet ovat sopimuksen toimeenpanon tukemisen kannalta riittävät. Uudessa sopimuksessa ja sitä ympäröivissä rakenteissa tulisi pyrkiä vähentämään rahoituksen pirstoutuminen. Viiden puheenjohtajan raportti talous- ja rahaliiton kehittämisestä Viiden puheenjohtajan raportti Euroopan talous- ja rahaliiton viimeistely julkaistiin 22.6. Raportti sisältää sekä lyhyemmän, että pidemmän tähtäimen ehdotuksia. Epävirallinen Ecofin-neuvosto käy asiasta keskustelun. Suomen hallitusohjelman EU-linjauksia koskevaan osaan on kirjattu Suomen linjaukset EMU:n kehittämiseksi. Viiden puheenjohtajan raportin ensimmäisessä vaiheessa (1. heinäkuuta 2015 30. kesäkuuta 2017) tavoitteena on kilpailukyvyn ja rakenteellisen lähentymisen vahvistaminen, vastuullisen finanssipolitiikan luominen sekä kansallisella että Euroopan tasolla ja demokraattisen vastuuvelvollisuuden vahvistaminen. Lyhyellä tähtäimellä pyritään vahvistamaan euroalueen maiden lähentymistä kehittämällä talouspolitiikan nykyistä ohjaus- ja hallintajärjestelmää. Toisessa vaiheessa on tarkoitus sopia toimenpiteistä, joilla viimeistellään talous- ja rahaliiton taloudellinen ja institutionaalinen rakenne vuoteen 2025 mennessä. Talouspolitiikan lähentymiskehyksen velvoittavuutta lisättäisiin. Ehdot täytettyään jäsenvaltio voisi osallistua euroaluetta varten perustettavaan häiriöiden vaimentamismekanismiin. Useat vaiheeseen kaksi esitetyt toimet edellyttäisivät perussopimusmuutoksia. Yritysverotusta koskeva komission toimenpidesuunnitelma Komissio on antanut 17.6.2015 tiedonannon Euroopan unionin oikeudenmukainen ja tehokas yhtiöverojärjestelmä: viisi keskeistä toiminta-alaa. Suomi suhtautuu myönteisesti tiedonantoon oikeudenmukaisesta ja tehokkaasta yhtiöverojärjestelmästä. Suomi kannattaa siihen sisältyviä toimenpideehdotusten tavoitteita, eli oikeudenmukaisempaa ja tehokkaampaa verotusta, ja yhtiöveron kiertämisen
2(28) tehokasta torjuntaa. Eräiden toimenpide-ehdotusten osalta Suomen kannan muodostaminen on mahdollista vasta yksityiskohtaisempien komission ehdotusten myötä. Viisi keskeistä toiminta-alaa ovat: 1. Yhteisen yhdistetyn yhtiöveropohjan (CCCTB) uudelleen vireille pano. 2. Tehokkaan verotuksen varmistaminen siellä mistä voitto kertyy 3. Lisätoimet yritysten verotusympäristön parantamiseksi 4. Lisäparannukset verotuksen avoimuuden alalla 5. EU:n koordinointivälineet Komissio käyttää toimintasuunnitelmaa tulevien vuosien yhtiöveropolitiikkaa koskevan työn perustana. Toimintamenetelmää kehitetään siten, että myös Euroopan parlamentin, muiden EU-toimielinten ja sidosryhmien näkemykset, sekä OECD:n työn tulokset otetaan huomioon. Epävirallisen Ecofin-neuvoston yhteydessä pidettävä työlounas 11.9. Ennen epävirallisen neuvoston alkua Euroopan investointipankin (EIP) pääjohtaja Hoyer ja neuvoston puheenjohtajamaa ovat kutsuneet valtiovarainministerit lounaalle. Työlounaan aiheena on katsaus Euroopan investointiohjelman etenemiseen. Lounaalle osallistuu kunniavieraana Jacques de Larosière. Euroryhmä 12.9.2015 Euroryhmän alustavalla asialistalla on ajankohtainen talous- ja rahoitusmarkkinatilanne, Kreikan tilannekatsaus, Kyproksen seitsemäs väliarvio, temaattiset keskustelut sekä työn verotuksesta, että palvelualan uudistuksista ja pankkiunioni euroalueen näkökulmasta. Mahdollisina asiakohtina on lisäksi kesäkuun Eurooppa-neuvoston seuranta ja viidenpuheenjohtajan raportti talous- ja rahaliiton kehittämisestä.
3(28) Valtiovarainministeriö MUISTIO VM2015-00487 KVS Wuorimaa Pirjo 26.08.2015 Viite Asia Epävirallinen ECOFIN neuvosto 11.-12.9.2015, Luxemburg; Asialista Perjantai 11.9. I työistunto - Ilmastorahoitus (s.4) II työistunto - Talous- ja rahaliiton kehittäminen (s. 8) Lauantai 12.9. III työistunto - Yritysverotusta koskeva komission toimenpidesuunnitelma (s. 14) * * * Perjantai 11.9. 15:30-16:30 I työistunto 16:30-18:30 II työistunto Lauantai 12.9. 8:15-11:15 Euroryhmä (s. 25) 11:45-14:15 III työistunto
Valtiovarainministeriö PERUSMUISTIO VM2015-00490 BO Honkatukia Outi(VM) 31.08.2015 JULKINEN 4(28) Asia Epävirallinen ECOFIN -neuvosto 11. 12.9.2015, Luxemburg; I työistunto: Ilmastorahoitus Kokous Epävirallinen valtiovarainministerikokous 11.09.2015-12.09.2015 U/E/UTP-tunnus - Käsittelyvaihe ja jatkokäsittelyn aikataulu Suomen kanta Lokakuussa 2014 Eurooppa-neuvosto päätti EU:n ilmasto- ja energiapolitiikan puitteista, minkä yhteydessä linjattiin myös Suomen yleiset kannat EU:n ilmastopolitiikkaan. Syyskuun epävirallisen Ecofin-neuvoston on tarkoitus keskustella kansainvälisestä ilmastorahoituksesta osana EU:n valmistautumista Pariisin ilmastokokoukseen. Marraskuun Ecofin-neuvoston on tarkoitus hyväksyä päätelmät, jotka muodostavat kansainvälistä ilmastorahoitusta koskevat EU:n kannat Pariisin ilmastokokoukseen. Ympäristöneuvoston on tarkoitus on hyväksyä 18.9. päätelmät, jotka muodostavat EU:n kannat ja pääviestit Pariisin ilmastokokoukseen kattaen kaikki muut paitsi ilmastorahoituskysymykset. Suomi voi hyväksyä talous- ja rahoituskomitean puheenjohtajan esittämät näkemykset koskien kansainvälisten ilmastoneuvottelujen nykytilannetta sekä komiteatasolla käytyjä keskusteluja kansainvälisestä ilmastorahoituksesta. Suomen näkemyksen mukaan suotuisan toimintaympäristön luominen kansallisen ilmastopolitiikan kautta sekä ilmastotavoitteiden valtavirtaistaminen julkisiin ja yksityisiin investointi- ja kehityssuunnitelmiin on välttämätöntä matalahiilikehityksen saavuttamiseksi. Suomi pitää tärkeänä, että vähiten kehittyneet ja erityisen haavoittuvat maat saavat jatkossakin tukea hyviin ja hyvin toteutettuihin ilmastotoimiin. Suomi toteaa yksityisen rahoituksen olevan avainasemassa ilmastorahoituksen kasvattamisessa ja ilmastoystävällisten investointien aikaansaamisessa. Suomi katsoo, että uuden ilmastosopimuksen avulla tulisi pyrkiä laajentamaan rahoituspohjaa sekä laajentamalla rahoitukseen osallistuvien maiden joukkoa että vaikuttamalla myös yksityisen rahoituksen ohjautumiseen vähähiilisen ja ilmastokestävän yhteiskunnan kehittämiseen.
5(28) Suomen näkemyksen mukaan ilmastosopimuksen olemassa olevat instituutiot ja elimet ovat sopimuksen toimeenpanon tukemisen kannalta riittävät. Uudessa sopimuksessa ja sitä ympäröivissä rakenteissa tulisi pyrkiä vähentämään rahoituksen pirstoutuminen moniin eri järjestelmiin ja sen sijaan luomaan kattavat ja virtaviivaistetut rahoitusrakenteet. Pääasiallinen sisältö Pariisin ilmastokokouksessa joulukuussa 2015 pyritään sopimaan uusi maailmanlaajuinen ilmastosopimus vuoden 2020 jälkeiselle ajalle. Ilmastorahoituksella tulee olemaan tässä kokouksessa keskeinen rooli. Sopimuksen avulla tulee pyrkiä laajentamaan rahoituspohjaa sekä laajentamalla rahoitukseen osallistuvien maiden joukkoa että vaikuttamalla myös yksityisen rahoituksen ohjautumiseen vähähiilisen ja ilmastokestävän yhteiskunnan kehittämiseen. Kehittyvien talouksien pitäisi ensisijaisesti käyttää yhä enemmän omia varojaan päästöjen vähentämiseksi kansallisesti ja toisaalta pyrkiä myös auttamaan muita, niitä selvästi köyhempiä kehitysmaita näiden ilmastotoimissa. Fossiilisten polttoaineiden tuet tulisi poistaa matalapäästöisen ja ilmastonmuutoksen kannalta kestävän talouden saavuttamiseksi. Vähiten kehittyneet ja erityisen haavoittuvat maat tulevat jatkossakin tarvitsemaan tukea ilmastotoimiinsa. Ilmastorahoituskysymykset liittyvät kahteen aikahorisonttiin eli 1) miten teollisuusmaat aikovat toteuttaa vuoteen 2020 ulottuvat sitoumuksensa ja 2) mikä on ilmastorahoituksen rooli uudessa ilmastosopimuksessa vuodesta 2020 eteenpäin. EU on kehitysmaiden ilmastotoimien johtava rahoittaja. EU ylitti antamansa ilmastorahoitussitoumuksen kaudella 2010-2012. Lähes puolet (=USD 4,7 mrd) Vihreän ilmastorahaston (GCF) ensimmäisen rahoituskierroksen (2015-2018) panostuksista tulee EU-maista. Pariisin sopimuksen aikaansaamiseksi on tärkeää, että EU pitää tiukasti kiinni teollisuusmaiden yhteisestä tavoitteesta saada mobilisoitua kehitysmaiden ilmastotoimiin USD 100 miljardin vuotuinen rahoitusvirta vuoteen 2020 mennessä julkisista, yksityisistä, kahdenvälisistä ja monenvälisistä rahoituslähteistä, ml. innovatiivisista rahoituslähteistä. Ilmastorahoituksen määritelmiin, raportointiin ja seurantaan liittyy kuitenkin suuria haasteita. Ilmastoneuvotteluissa kehitysmaat vaativat teollisuusmailta selkeitä sitoumuksia rahoituksen lisäämisestä, ml. välitavoitteita ja tiekarttoja vuoteen 2020. Teollisuusmaat (ml. EU) vastustavat tällaista lähestymistapaa. Jäsenmaiden välillä on kuitenkin eroja ja esimerkiksi Saksa on jo ilmoittanut kaksinkertaistavansa julkisen ilmastorahoituksensa vuoteen 2020 mennessä 4 miljardiin euroon. Usealle jäsenmaalle julkisen ilmastorahoituksen lisääminen tässä taloustilanteessa on haaste. Teollisuusmaiden ilmastorahoitusta koskevia raportointivelvoitteita on viime vuosina tiukennettu. Tietoa on nyt paremmin saatavilla, ja tiedot osoittavat ilmastorahoituksen kasvaneen. Paineet rahoituksen kasvattamiseksi pysyvät silti voimakkaina ja teollisuusmaat ovat tiivistäneet yhteistyötään mm. OECD-työhön nojautuen.
6(28) Vuoden 2020 jälkeistä ilmastorahoitusta koskeva neuvottelutilanne on myös haastava. Uuden ilmastosopimuksen tulee laajentaa rahoitukseen osallistuvien maiden joukkoa ja edesauttaa yksityisen rahoituksen ohjautumista matalahiili-investointeihin. Ilmastoneuvotteluissa on ehdotettu sitoumusten uudelleentarkastelua viiden vuoden välein. Suomi suhtautuu positiivisesti tarkastelusykleihin päästöjen hillinnän osalta. Osa kehitysmaista on esittänyt sykliajattelun ulottamista ilmastorahoitukseen, mikä voisi tarkoittaa säännöllisesti kiristyviä rahoitustavoitteita teollisuusmaille. Tällainen tarkastelusyklin suoraviivainen ulottaminen ilmastorahoitukseen olisi teollisuusmaille erittäin ongelmallista. Mikäli uudessa ilmastosopimuksessa sovitaan rahoitukseen osallistuvien maiden joukon laajentamisesta, sykleillä mahdollisesti voitaisiin tavoitella dynaamisuutta eli rahoittajien joukon säännöllistä kasvattamista taloudellisten, fiskaalisten ja ympäristörealiteettien valossa. EU:n oikeuden mukainen oikeusperusta/päätöksentekomenettely - Käsittely Euroopan parlamentissa Kansallinen valmistelu Eduskuntakäsittely - Keskeisten ministeriöiden muodostava kv-ilmastorahoitusryhmä EU-minva 4.9.2015 SuV 9.9.2015 Kansallinen lainsäädäntö, ml. Ahvenanmaan asema Taloudelliset vaikutukset - Vuoden 2015 talousarvioesityksen pohjalta on arvioitu, että Suomi rahoittaa kehitysmaiden ilmastotoimia tänä vuonna noin 88 miljoonalla eurolla. Vihreän ilmastorahaston (GCF) ensimmäisellä rahoituskierroksella Suomi on ilmoittanut 80 miljoonan euron kokonaistavoitteesta vuosille 2015-2018. Tähän sisältyy 34,7 miljoonan euron varsinainen rahoituslupaus vuodelle 2015. Vuoden 2020 jälkeisistä rahoitusvelvoitteista ei uuden sopimuksen neuvotteluissa ole toistaiseksi sovittu mitään. Muut asian käsittelyyn vaikuttavat tekijät - Asiakirjat -
7(28) Laatijan ja muiden käsittelijöiden yhteystiedot VM/BO, Finanssineuvos Outi Honkatukia, outi.honkatukia@vm.fi; p. 040 485 7246 EUTORI-tunnus EU/2015/0145 Liitteet Viite
Valtiovarainministeriö PERUSMUISTIO VM2015-00489 RMO 31.08.2015 8(28) Asia Epävirallinen ECOFIN -neuvosto 11.-12.9.2015, Luxemburg; II Työistunto: Talous- ja rahaliiton kehittäminen Kokous Epävirallinen valtiovarainministerikokous 11.09.2015-12.09.2015 U/E/UTP-tunnus E 113/2012 vp, E 34/2015 vp Käsittelyvaihe ja jatkokäsittelyn aikataulu Keskustelu talous- ja rahaliiton edelleen kehittämisestä käynnistyi kesäkuussa 2012, kun silloinen Eurooppa-neuvoston puheenjohtaja Herman Van Rompuy esitteli päämiehille raportin EMU:n syventämisestä. Saman vuoden syksyllä komissio julkaisi tiedonannon (Blueprint) rahaliiton kehittämiseksi. Molemmat raportit jakaantuivat neljään osa-alueeseen: rahoitusmarkkinat, finanssipolitiikka, talouspolitiikka ja demokraattinen oikeutus. Ne sisälsivät ehdotuksia lyhyen-, keskipitkän ja pidemmän aikavälin toimista. Joulukuun 2014 Eurooppa-neuvostossa sovittiin, että komission puheenjohtaja (Juncker) tiiviissä yhteistyössä eurohuippukokouksen puheenjohtajan (Tusk), euroryhmän puheenjohtajan (Dijsselbloem) ja Euroopan keskuspankin pääjohtajan (Draghi) kanssa raportoi talous- ja rahaliiton kehittämisestä Eurooppa-neuvostolle viimeistään kesäkuussa 2015. Kyseessä on puheenjohtajien henkilökohtaisessa ominaisuudessa laatima raportti, joka ei edusta toimielinten näkemyksiä. Raportti Euroopan talous- ja rahaliiton viimeistely julkaistiin 22.6.2015. Komission puheenjohtaja Juncker esitteli raportin kesäkuun Eurooppa-neuvostossa, mutta siitä ei käyty keskustelua. Sen sijaan Eurooppa-neuvosto pyysi neuvostoa tutkimaan raportin nopeasti. Puheenjohtajien raportti esiteltiin heinäkuun Ecofin-neuvostossa ja asiasta keskustellaan syyskuun epävirallisessa Ecofin-neuvostossa. Asia oli esillä myös epävirallisen yleisten asioiden neuvoston asialistalla 23. 24.7.2015. Viiden puheenjohtajan raportti sisältää sekä lyhyemmän että pidemmän tähtäimen ehdotuksia. Ensimmäisessä vaiheessa (1.heinäkuuta 2015 30. kesäkuuta 2017) tavoitteena on kilpailukyvyn ja rakenteellisen lähentymisen vahvistaminen, vastuullisen finanssipolitiikan luominen sekä kansallisella että Euroopan tasolla ja demokraattisen vastuuvelvollisuuden vahvistaminen. Lyhyellä tähtäimellä pyritään vahvistamaan euroalueen maiden lähentymistä kehittämällä talouspolitiikan nykyistä ohjaus- ja hallintajärjestelmää.
Suomen kanta Pääasiallinen sisältö 9(28) Toisessa vaiheessa on tarkoitus sopia toimenpiteistä, joilla viimeistellään talous- ja rahaliiton taloudellinen ja institutionaalinen rakenne vuoteen 2025 mennessä. Talouspolitiikan lähentymiskehyksen velvoittavuutta lisättäisiin. Ehdot täytettyään jäsenvaltio voisi osallistua euroaluetta varten perustettavaan häiriöiden vaimentamismekanismiin. Useat vaiheeseen kaksi esitetyt toimet edellyttäisivät perussopimusmuutoksia. EU:n toimielinten puheenjohtajat ilmoittavat raportissaan valvovansa esittämiensä suositusten täytäntöönpanoa. Lisäksi komissio julkaisee keväällä 2017 valkoisen kirjan koskien siirtymistä vaiheesta yksi vaiheeseen kaksi. Kreikan tilanteen kärjistyminen saattaa synnyttää pyrkimyksiä nopeuttaa yllä kuvattua aikataulua. Raporttiin liittyen mitään tarkempia ehdotuksia ei vielä ole tehty, ensimmäisiä odotetaan noin puolentoista kuukauden kuluttua lokakuussa ja niiden ei odoteta olevan lainsäädäntöehdotuksia. Suomi on pitänyt esillä, että kotimaiseen kannanmuodostukseen pitää jäädä riittävästi aikaa ja menettelee näin jatkokeskusteluissakin. Epävirallisessa Ecofin-neuvostossa käydään raportista keskustelu. Suomen hallitusohjelman EU-linjauksia koskevaan osaan, kohtaan vakaus, on kirjattu Suomen linjaukset EMU:n kehittämiseksi: Suomi on talous- ja rahaliiton jäsenenä sitoutunut edistämään euroalueen vakautta. Suomen tavoitteena on sääntöperusteinen ja toimiva euroalue, jossa jokaisella jäsenvaltiolla itsellään on ensisijainen vastuu omasta talouspolitiikastaan. Samoin jokainen jäsenvaltio vastaa itse veloistaan. Hallitus pyrkii palauttamaan no bail out säännön uskottavuuden. EMU:a ei tule kehittää sellaisen talouskoordinaation syventämisen kautta, joka johtaisi yhteisvastuun laajentamiseen. Hallitus tukee vahvaa sijoittajavastuuseen perustuvaa pankkiunionia ja sen kehittämistä. Sääntöjen noudattamisen vahvistamiseksi talouspolitiikan koordinaatiota on yksinkertaistettava, ja jäsenvaltioiden omistajuus talouspolitiikasta on varmistettava. Lähiaikojen painopisteinä tulee olla vahvan, sijoittajanvastuuseen perustuvan pankkiunionin kehittäminen, pääomamarkkinaunionin edistäminen sekä talouspolitiikan koordinaation virtaviivaistaminen. Talous- ja rahaliiton kehittämisessä prosessin ja aikataulutuksen tulee mahdollistaa jäsenvaltioiden riittävä kansallinen keskustelu ja kannanmuodostus. Eduskunnalle toimitetaan E-kirje talous- ja rahaliiton kehittämisestä syysistuntokaudella 2015. Viiden puheenjohtajan raportti sisältää sekä lyhyemmän (kesäkuuhun 2017 mennessä toteutettavia) että pidemmän tähtäimen (vuoteen 2025 mennessä toteutettavia) ehdotuksia. Raporttiin sisältyy sekä koordinaation tiivistämistä että solidaarisuuden ja yhteisvastuun syventämistä koskevia elementtejä, jotka käytännössä eivät ole erotettavissa toisistaan.
10(28) Vaihe 1 Vaiheessa yksi tulisi euroalueen ohjaus- ja hallintajärjestelmää raportin mukaan laajentaa siten, että finanssipolitiikan koordinaation ja valvonnan rinnalle luodaan vastaava järjestely kilpailukyvyn osa-alueelle ja perustetaan euroalueen kilpailukykyviranomaisten järjestelmä. Jokaista euroalueen jäsenvaltiota kehotetaan perustamaan kansallinen elin, jonka tehtävänä olisi seurata toimenpiteiden ja poliitikkojen onnistumista kilpailukyvyn alalla. Kansallisten toimijoiden kuten työmarkkinaosapuolten tulisi pitää kilpailukykyviranomaisen kantaa ohjeistuksena palkanmuodostusneuvotteluissa. Komissio koordinoisi kansallisten viranomaisten toimia vuosittain. Koordinoinnin tulokset tulisi huomioida EU-tasolla mm. makrotalouden epätasapainon menettelyn päätösten sekä liiallisen epätasapainoa koskevan menettelyn käynnistämisen yhteydessä. Vaiheessa yksi makrotalouden epätasapainoa koskevaa menettelyä tulisi käyttää edistämään rakenneuudistuksia EU-ohjausjakson avulla. Menettelyn korjaavaa osaa olisi käytettävä määrätietoisemmin. Lisäksi tulisi huomioida paremmin epätasapainot koko euroalueella, eikä vain yksittäisessä jäsenvaltiossa. Tämä koskee sekä vaihtotaseen alijäämiä että ylijäämiä. Lyhyellä tähtäimellä tulisi panostaa työllisyys- ja sosiaalikysymyksiin talouspolitiikan EU-ohjausjaksossa. Pidemmällä aikavälillä tulisi edistää kansallisten työmarkkinoiden tiiviimpää yhdentymistä. Raportin mukaan talouspolitiikan EU-ohjausjaksoa on jo yksinkertaistettu ja tehostettu, mutta näitä toimia tulee jatkaa. Maakohtaisten suositusten on oltava selkeitä, konkreettisia ja kunnianhimoisia, mutta jäsenvaltioilla tulisi olla vapaus päättää, millä keinoilla ne tavoitteet saavuttavat. Jäsenvaltioille voitaisiin asettaa vastuu sitoumustensa täyttämisestä. Euroryhmällä voisi arvioida niiden toteutumista. Arvioinnin painopiste olisi vertaisanalyysissä ja parhaissa käytännöissä. Euroalueen taso ja kansallinen taso tulisi sovittaa paremmin yhteen niin, että EUohjausjakso koostuisi kahdesta peräkkäisestä Euroopan ja kansallisen tason vaiheesta. Lisäksi talouspolitiikan vuosittaista EU-ohjausjaksoa olisi täydennettävä vahvemmalla monivuotisella lähentymistavalla. Raportin mukaan rahoitusunionin viimeisteleminen edellyttää jo sovitun lainsäädännön tehokasta täytäntöönpanoa sekä yhteistä talletussuojaa ja pääomamarkkinaunionia. Lisäksi tulisi yhteisen kriisinratkaisurahaston täydentävistä rahoitusjärjestelyistä ennen kuin kriisinratkaisua koskevat toimivaltuudet siirtyvät yhteiselle kriisinratkaisumekanismille ensi vuoden alussa. Täydentävistä rahoitusjärjestelyistä on toimitettu eduskunnalle erillinen E-kirje 20.8.2015 vaiteliaisuuspyynnöllä (E 34/2015 vp). Raportissa todetaan, että yhteinen kriisinratkaisurahasto tarvitsee myös uskottavan yhteisen varautumisjärjestelyn, joka tulisi ottaa nopeasti käyttöön ja joka olisi keskipitkällä aikavälillä budjettineutraali. Tämä voitaisiin raportin mukaan toteuttaa siten, että Euroopan vakausmekanismi antaa luottolimiitin yhteiselle kriisinratkaisurahastolle. Täysimittaisen eurooppalaisen talletussuojajärjestelmän kehittäminen nykyisiä järjestelmiä hyödyntäen tulisi käynnistää jo vaiheessa yksi esimerkiksi luomalla eurooppalainen talletussuojajärjestelmä Euroopan tason jälleenvakuutusjärjestelmäksi
11(28) kansallisille talletussuojajärjestelmille. Myöhemmin perustettava yhteinen talletussuojajärjestelmä olisi yksityisesti rahoitettu ja muodostuisi kaikkien osallistuvien pankkien ennakkoon suorittamista riskiperusteisista maksuista. Toimintakentän tulisi olla sama kuin yhteisellä valvontamekanismilla. Euroopan vakausmekanismiin sisältyvän pankkien suoran pääomittamisvälineen toimivuutta olisi ajan mittaan tarkistettava ja sen käyttöä helpotettava. Myös yhteistä sääntökirjaa tulisi uudistaa niin, että voitaisiin puuttua edelleen huomattavaan kansalliseen harkintavaltaan. Pankkialalla mahdollisesti kehittyvien uusien riskien huomioimiseksi, olisi harkittava makrotason instituutioiden vahvistamista Euroopan järjestelmäriskikomitean tehtävän ja toimivaltuuksien pohjalta. Pääomamarkkinoiden toiminnan kehittäminen koskee kaikkia jäsenvaltioita, mutta on erityisen tärkeä euroalueelle. Pääomamarkkinaunionin avulla voidaan varmistaa monipuolisemmat rahoituslähteet yrityksille ja vahvistaa rajojen yli tapahtuvaa riskijakoa. Pääomamarkkinaunionin kehittämiseksi olisi tarpeen laajentaa ja lujittaa rahoitusalan toimijoiden järjestelmäriskien hallintaan soveltuvia välineitä ja tehostaa valvontakehystä perustamalla yhteinen Euroopan pääomamarkkinavalvoja. Sääntely tulee luoda kannustimia riskien yhdistämiseen ja jakamiseen. Myös verotuksella voi olla merkittävä rooli neutraalin kohtelun tarjoamisessa erilaisille toiminnoille ja sijoituksille. Jo lyhyellä aikavälillä tulisi purkaa pääoman liikkuvuuden esteitä lainsäädännön avulla. Finanssipolitiikan osalta lyhyellä aikavälillä tulisi nykyistä ohjausjärjestelmää vahvistaa perustamalla neuvoa-antava Euroopan finanssipoliittinen komitea. Se koordinoisi ja täydentäisi kansallisten finanssipoliittisten neuvostojen työtä. Komitea antaisi Euroopan tasolla riippumattoman arvion siitä, miten talousarviot ja niiden toteutus vastaavat EU:n ohjausjärjestelmässä asetettuja tavoitteita ja suosituksia. Raportin viimeinen osa koskee demokraattisen oikeutuksen ja vastuuvelvollisuuden sekä toimielinten vahvistamista. EU:n ja euroalueen vastuun ja yhdentymisen lisääntyessä tulee huolehtia demokraattisen vastuuvelvollisuuden lisääntymisestä, toiminnan oikeutuksesta ja toimielinten vahvistamisesta niin, että uudet valtuudet jaetaan paremmin ja lisätään läpinäkyvyyttä sen suhteen, kuka päätökset tekee. Lyhyen aikavälin konkreettisia toimia olisivat Euroopan parlamentin ja kansallisten parlamenttien roolin vahvistaminen. Vuoropuhelua Euroopan parlamentin, neuvoston, komission ja euroryhmän välillä voitaisiin myös parantaa ja tiivistää. Kriisin aikana on luotu erilaisia hallitustenvälisiä ratkaisuja, jotka tulisi sovittaa EU:n lainsäädäntökehykseen. Keskipitkällä aikavälillä EVM:n hallinto tulisi sisällyttää EU:n perussopimuksiin. Euroryhmän osallistumista uudistettuun talouspolitiikan ohjausjaksoon tulisi vahvistaa. Lyhyellä aikavälillä tämä voisi edellyttää euroryhmän puheenjohtajuuden vahvistamista ja sen käytössä olevien varojen lisäämistä. Euroalueen ulkoista edustusta tulisi vahvistaa. Vaihe 2 Keskipitkällä aikavälillä talouspolitiikan yhteensovittamista kehitettäisiin entistä sitovammaksi hyväksymällä yhteiset säännöt EU-lainsäädännössä. Yhteiset säännöt keskittyisivät lähinnä työmarkkinoihin, kilpailukykyyn, liiketoimintaympäristöön,
12(28) julkishallintoon sekä tiettyihin veropolitiikan osa-alueisiin kuten yhtiöveropohjaan. Päätösvalta yhteistä etua koskevista politiikan aloista olisi jaettu ja euroalueella olisi vahva päätöksentekomalli. Sääntöjen soveltamista seurattaisiin säännöllisesti, hyödyntäen maakohtaisia suosituksia ja makrotalouden epätasapainon menettelyä. Lähentyminen olisi myös ehto sille, että jäsenvaltio voisi hyötyä esim. koko euroaluetta varten perustettavasta häiriöiden tasausmekanismista. Sääntöjen määrittäminen tulee vaatimaan perusteellista analyysiä. Pidemmällä aikavälillä tulisi luoda euroalueen julkistalouden vakautusjärjestely. Se voisi aluksi perustua esimerkiksi Euroopan strategisten investointien rahastoon. Lisäksi pitäisi harkita monenlaisten rahoituslähteiden käyttöä. Järjestely ei saisi johtaa pysyviin tulonsiirtoihin jäsenmaiden välillä eikä se saisi olla keino tasata tuloja maiden välillä. Vakautusjärjestely ei saisi kansallisella tasolla heikentää kannustimia harjoittaa terveeseen julkiseen talouteen tähtäävää politiikkaa tai heikentää puuttumista rakenteellisiin heikkouksiin. Järjestely ei saisi muodostua kriisinhallintavälineeksi. Sen tulisi olla avoin ja läpinäkyvä kaikkien EU-jäsenvaltioiden kannalta. Pidemmällä aikavälillä tulisi euroryhmälle harkita kokoaikaista puheenjohtajaa, jolla on selkeä toimeksianto. Pidemmällä tähtäimellä tulisi kyseeseen myös euroalueen varainhoitohallinnon luominen. Tämä ei tarkoittaisi kaiken tuloja ja menoja koskevan politiikan keskittämistä, vaan jäsenvaltiot päättäisivät edelleen verotuksesta ja julkisen talouden menojen kohdentamisesta kansallisten päätösten ja poliittisten valintojen mukaisesti. Joidenkin päätösten tekemistä kollektiivisesti olisi kuitenkin lisättävä varmistamalla samalla demokraattinen oikeutus ja vastuuvelvollisuus. EU:n oikeuden mukainen oikeusperusta/päätöksentekomenettely Käsittely Euroopan parlamentissa Kansallinen valmistelu Eduskuntakäsittely Euroopan parlamentin puhemies Schulz on osallistunut raportin tekoon. EU-ministerivaliokunta 4.6.2015, 17.6.2015, 4.9.2015 Suuri valiokunta 10.7.2015, 9.9.2015 Kansallinen lainsäädäntö, ml. Ahvenanmaan asema - Taloudelliset vaikutukset - Muut asian käsittelyyn vaikuttavat tekijät -
Asiakirjat 13(28) Viiden puheenjohtajan raportti Euroopan talous- ja rahaliiton viimeistely (22.6.2015), saatavilla komission verkkosivulta http://ec.europa.eu/priorities/economic-monetaryunion/docs/5-presidents-report_fi.pdf Laatijan ja muiden käsittelijöiden yhteystiedot VM/RMO, erityisasiantuntija Päivi Leino-Sandberg, paivi.leino-sandberg@vm.fi, puh. 050-5761575 VM/RMO finanssineuvos Pauli Kariniemi, pauli.kariniemi@vm.fi, puh. 0295 530 210 VM/RMO neuvotteleva virkamies Jaakko Weuro (pankkiunioni), jaakko.weuro@vm.fi, 0295 530 302 VM/KO. finanssineuvos Marketta Henriksson, marketta.henriksson@vm.fi, puh. 050-4370088 VNK/ neuvotteleva virkamies Niina Pautola-Mol, niina.pautola-mol@vnk.fi, puh. 050-5742771 EUTORI-tunnus EU/2015/0303 Liitteet Viite
Valtiovarainministeriö PERUSMUISTIO VM2015-00492 VO Järvinen Tarja(VM) 01.09.2015 JULKINEN 14(28) Asia Epävirallinen ECOFIN-neuvosto 11.9.2015 12.9.2015, Luxemburg; III Työistunto: Yritysverotusta koskeva komission toimenpidesuunnitelma Kokous Epävirallinen valtiovarainministerikokous 11.09.2015-12.09.2015 U/E/UTP-tunnus - Käsittelyvaihe ja jatkokäsittelyn aikataulu Suomen kanta Komission on antanut 17.6.2015 tiedonannon Euroopan parlamentille ja neuvostolle: Euroopan unionin oikeudenmukainen ja tehokas yhtiöverojärjestelmä: viisi keskeistä toiminta-alaa. Asia otetaan tiedoksi, yksittäiset kysymykset käsitellään erikseen. Yhtenä asiana on komission aikomus käynnistää uudelleen yhteistä yhdistettyä yhtiöveropohjaa (CCCTB) koskeva direktiiviehdotus. Direktiiviehdotus yhteisestä yhdistetystä veropohjasta on annettu 18.3.2011 asiakirjassa KOM(2011) 121 lopullinen ja sitä koskeva U-kirjelmä (U 22/2011) on annettu 14.7.2011. Suomi suhtautuu myönteisesti tiedonantoon oikeudenmukaisesta ja tehokkaasta yhtiöverojärjestelmästä ja kannattaa siihen sisältyviä toimenpide-ehdotusten tavoitteita eli oikeudenmukaisempaa ja tehokkaampaa verotusta ja yhtiöveron kiertämisen tehokasta torjuntaa. Eräiden toimenpide-ehdotusten, kuten CCCTB:tä ja siihen yhtenä vaiheena liittyvää rajat ylittävää tappiontasausta koskevin osin Suomen kannan muodostaminen on mahdollista vasta siinä vaiheessa, kun asiasta on yksityiskohtaisemmat ehdotukset eli komissio on antanut konkreettiset lainsäädäntöehdotukset ja niitä koskevat vaikutusarvioinnit on tehty. Suomi pitää aggressiivisen verosuunnittelun estämistä tärkeänä tavoitteena. Monikansallisia yrityksiä koskeva pakollinen CCCTB-järjestelmä ehkäisisi agressiivista verosuunnittelua EU:ssa, mutta on myös tärkeää arvioida, mitä järjestelmä vaikuttaa jäsenmaiden verotuottoihin. On myös arvioitava, miten pakollisuus vaikuttaa mahdollisuuteen säilyttää yritysverotuksessa CCCTB:n ohella kansallinen yritysverojärjestelmä. Komission ehdotus rajat ylittävästä tappiontasauksesta kaventaisi jäsenvaltioiden verotusvaltaa ja olisi olennaista arvioida vaikutukset verotuottoihin. Tappioiden siirtäminen voi lisäksi luoda yrityksille uusia aggressiivisen verosuunnittelun mahdollisuuksia, joten ehdotuksen pitää myös sisältää keinot näiden mahdollisuuksien estämiseksi.
15(28) Suomi kannattaa periaatetta tulon verottamisesta siellä, missä se syntyy. Aina ei kuitenkaan ole helppo ratkaista, missä tulo syntyy ja eri valtioilla voi olla eri käsityksiä asiasta. Tulon verottaminen siellä, missä se syntyy, on ollut esillä BEPS:n eri toimenpiteissä (digitaalitalous ja kiinteän toimipaikan säännökset). On tärkeää, että EU:n toiminnassa otetaan huomoion BEPS-hankkeen suositukset. Myös siirtohinnoittelun osalta Suomi katsoo, että EU:n tulee noudattaa OECD:n periaatteita ja siirtohintaohjeita ja sääntelyn sekä toimintatapojen tulisi säilyä yhdenmukaisina. Tehokkaan verotuksen varmistamiseen liittyy kysymys myös siitä, tulisiko esimerkiksi direktiivin mukaisten etujen saamiseksi edellyttää, että osapuolena olevaan verovelvolliseen on kohdistunut tietty verotuksen taso toisessa valtiossa. Tosiasiallisen verotuksen vähimmäistasoon (effective minimum taxation) liittyvä kysymys vaatii kuitenkin jatkotarkastelua muun muassa taloudellisten ja käyttäytymisvaikutusten osalta ennen kuin siihen voi muodostaa kantaa. Komissio on julkaissut EU:n laajuisen listan yhteistyöhaluttomista EU:n ulkopuolisista oikeuden-käyttöalueista. On epäselvää, millä perusteilla listalla mainittuja valtioita pidetään yhteistyökyvyttöminä. Lista voi vaikeuttaa jäsenvaltioiden yhteistoimintaa listalla olevien valtioiden kanssa ja siitä voi olla niille taloudellista haittaa. Suomen osalta listassa minitut valtiot eivät ole yhteistyöhaluttomia valtioita, vaan kyse on on väliyhteisölainsäädäntöä varten laaditusta listasta, jossa arvioidaan verotuksen matalaa tasoa. Suomi katsookin, että komission tulisi uudelleen tarkastella listan tarkoitusta ja harkita siinä nimettäviä valtioita. Julkisen veroraportoinnin osalta on otettava huomioon mm. sen vaikutus yritysten hallinnolliseen taakkaan. Käytännesääntötyöryhmän osalta Suomi pitää tarpeellisena, että ryhmän toimintaa ja roolia tehostetaan ja nykyaikaistetaan. Ryhmän tulisi kuitenkin olla edelleen asiantuntijatyöryhmä, jolla ei ole poliittista johtoa. Pääasiallinen sisältö Komission on antanut 17.6.2015 tiedonannon Euroopan parlamentille ja neuvostolle: Euroopan unionin oikeudenmukainen ja tehokas yhtiöverojärjestelmä: viisi keskeistä toiminta-alaa. Johdanto Tiedonannon johdanto-osassa komissio käy lävitse tarvetta oikeudenmukaiseen ja tehokkaaseen yhtiöverojärjestelmään. Yhtiöverotus on olennainen osa oikeudenmukaista ja tehokasta verotusjärjestelmää. Se on tärkeä tulolähde jäsenvaltioille, ja se vaikuttaa myös merkittävästi yritysten liiketoimintaa, kuten investointeja ja tutkimus- ja kehitystoimintaa, koskeviin päätöksiin. Vaikka yritysten tuloja verotetaankin kansallisella tasolla, talouden toimintaympäristö on muuttunut entistä globaalimmaksi, liikkuvammaksi ja digitaalisemmaksi. Liiketoimintamallit ja yritysrakenteet ovat yhä monimutkaisempia, mikä on tehnyt voittojen siirtämisestä helpompaa. Komissio toteaa, että tämän vuoksi on entistä vaikeampaa määrittää, missä maassa monikansallisen yhtiön tuloja olisi verotettava. Komissio käy myös lävitse sitä, kuinka eräät yritykset käyttävät tätä tilannetta siirtämällä keinotekoisesti voittojaan alhaisimman verotuksen alueille minimoidakseen maksamiensa verojen määrää. Tietyt monikansalliset yritykset näyttävät maksavan
16(28) hyvin vähän veroa suhteessa tuloihin, kun taas julkisen talouden sopeuttamistoimet ovat vaikuttaneet raskaasti moniin yksityishenkilöihin, mikä on aiheuttanut yleistä tyytymättömyyttä. Samaan aikaan toisiin yrityksiin sovelletaan edelleen tulojen kaksinkertaista verotusta. Monimutkaiset ja läpinäkymättömät verosäännöt ovat tehottomia. Velkajärjestelmät, joissa suositaan velkarahoitusta suhteessa pääomarahoitukseen, estävät yrityksiä kerryttämästä vahvaa pääomapohjaa ja hyödyntämästä pääomamarkkinoita. Komissio tuo myös esille sen, että jäsenvaltioiden välinen koordinoinnin puute yhtiöverotuksen alalla luo esteitä sisämarkkinoilla toimiville yrityksille, koska ne joutuvat tekemisiin 28 erilaisen yhtiöveropohjan kanssa. Tämän seurauksena niille aiheutuu sääntöjen noudattamisesta korkeita kustannuksia ja hallinnollisia rasitteita, mikä on erittäin haitallista Euroopan kilpailukyvyn kannalta. Yritykset voivat myös hyödyntää verojärjestelmien välisiä eroavaisuuksia. Kova kilpailu mobiileista veropohjista on luonut uusia mahdollisuuksia aggressiivisen verosuunnittelun hyödyntäjille, samalla kun toisiin sovelletaan edelleen kaksinkertaista verotusta. Komissio viittaa 18. maaliskuuta tekemäänsä ehdotukseen toimenpidepaketista, jonka avulla on tarkoitus parantaa yhtiöverotuksen avoimuutta EU:ssa. Nyt annetussa tiedonannossa esitetään uusi kattava lähestymistapa yhtiöverotukseen Euroopassa. Haasteet ja tavoitteet Historiallinen tausta Komissio käy tiedonannossa lävitse historiallista taustaa. Aikakaudella, jolloin kansainvälinen toiminta oli rajoitetumpaa ja käytössä olivat perinteiset liiketoimintamallit, lähdeverotusta, jonka mukaan voitot verotetaan siellä, missä ne syntyvät, oli verrattain yksinkertaista soveltaa. Sen varmistamiseksi, että verotulot jakautuvat oikeudenmukaisesti eri maiden välillä ilman, että sovelletaan kaksinkertaista verotusta, laadittiin markkinaehtoperiaatteeseen perustuva siirtohinnoittelu. Monenvälisen lähestymistavan sijaan yhtiöverotusta koskevien kansainvälisten kiistojen ratkaisukeinoksi valittiin kahdenväliset verosopimukset. Järjestelmän puutteet alkoivat ilmetä vasta sitä mukaa, kun talous ja kaupankäynti muuttuivat globaalimmaksi. Komissio toteaa, että EU:ssa yhtiöverotuksesta alettiin keskustella jo 1960-luvulla. Ongelmat, joilla saattoi olla haitallinen vaikutus sisämarkkinoiden kehitykseen, kuten kaksinkertainen verotus, tulivat yhä tärkeämmiksi. Painopiste oli 1990-luvun alusta alkaen näiden veroesteiden ehkäisemisessä, ja emo- ja tytäryhtiödirektiivi ja korko- ja rojaltidirektiivi annettiinkin tätä tarkoitusta varten. Ei-sitovia yritysverotuksen käytännesääntöjä on pidetty pitkään tehokkaansa keinona puuttua sisämarkkinoiden verokilpailuun. Komission mukaan, koska yritysverosuunnittelu on tullut kehittyneemmäksi ja kilpailu jäsenvaltioiden välillä on lisääntynyt, keinot oikeudenmukaisen verokilpailun varmistamiseksi EU:ssa ovat kuitenkin tulleet tiensä päähän. Taloustilanne Taloustilanteen osalta komissio toteaa tiedonannossaan, että yritysten haitallisesta verokilpailusta on tullut maailmanlaajuinen ilmiö ja että yritysten voittojen siirtämisen syynä ovat maiden väliset erot yhtiöverotuksessa. Komissio käy tiedonannossa lävitse sisämarkkinoiden tuomia etuja. Muun muassa yritysten pääsy laajemmille markkinoille ja uusien rahoituslähteiden saanti on parantunut. Yritykset ovat myös pystyneet kohdentamaan toimintojaan paremmin taloudellisiin tarpeisiinsa nähden. Yhteensä 28
17(28) erilaisen verojärjestelmän olemassaolo EU:n sisämarkkinoilla on kuitenkin johtanut kovaan verokilpailuun jäsenvaltioiden välillä. Tämän vuoksi jäsenvaltiot ovat alentaneet yhtiöverokantaansa asteittain voidakseen suojella veropohjiaan ja houkutella suoria ulkomaisia investointeja. Lakisääteisen verokannan aleneminen on erityisen voimakasta euroalueella ja ylipäätään EU:ssa, jossa sisämarkkinoilla sovellettava vapaan liikkuvuuden periaate mahdollistaa veropohjien ja voittojen erittäin suuren liikkuvuuden. Komissio tuo esille myös sen, että vaikka useimmat maat ovat laajentaneet veropohjaansa kompensoidakseen ainakin osittain alhaisempia verokantoja, jotkut niistä tarjoavat sellaisia kohdennettuja järjestelmiä tai antavat sellaisia kohdennettuja päätöksiä, joiden mukaan tietyntyyppisiin tuloihin tai yrityksiin sovelletaan huomattavasti alhaisempia verokantoja. Komissio toteaa myös, että suurin osa verojärjestelmistä suosii velkarahoitusta suhteessa omaan pääomaan hyväksymällä korkojen vähennyskelpoisuuden, mutta ei vastaavaa kohtelua pääomarahoitukselle. Tämä voi johtaa siihen, että yritykset ottavat liikaa velkaa, mikä voi rajoittaa investointeja. Tiedonannon mukaan vuonna 2012 keskimäärin 6,5 prosenttia verotuloista kerättiin 27 jäsenvaltion EU:ssa yrityksiltä. Yhtiöverotuotot ovat pysyneet vakaina, vaikka monet tekijät viittaavat siihen, että yhtiöverotulojen olisi pitänyt kasvaa ajan myötä: veropohjien laajenemiseen tähtäävät aloitteet ovat osittain kompensoineet alhaisempia verokantoja, yhtiöiden perustaminen on lisääntynyt ja korot ovat viime vuosina olleet suhteelliset alhaiset. Alhaisen yhtiöverokannan ja yhtiöveron kiertämisen vastapainoksi eräät maat ovat myös lisänneet verorasitusta niiden yhtiöiden osalta, jotka eivät ole helposti siirrettävissä, sekä työn verotusta. Komissio toteaa myös, että yritykset, jotka eivät voi tai eivät halua hyödyntää aggressiivista verosuunnittelua, joutuvat kilpailun kannalta epäedulliseen asemaan. Tämä koskee erityisesti pk-yrityksiä. Tiedonannossa komissio toteaa, että vaikka oikeudenmukaista verokilpailua pidetään usein keinona kannustaa investointien kannalta myönteisiä verojärjestelmiä, verojärjestelmien tehtävänä on myös kestävien verotulojen turvaaminen oikeudenmukaisella ja tehokkaalla tavalla. Tarvitaan uusi lähestymistapa, jotta voidaan varmistaa, että yrityksiä voidaan verottaa tavalla, joka on kasvua edistävä, oikeudenmukainen ja avoin. Tämän saavuttamiseksi EU:n yhtiöve-rotusjärjestelmää on tarkistettava perusteellisesti. Komissio katsoo, että EU:n yhtiöverotusjärjestelmän uudistamiselle ja kansallisten verojärjestelmien yhteentoimivuuden tarkistamiselle on vahvat perusteet. EU:n lähestymistapa maailmanlaajuiselta kannalta katsottuna Komissio viittaa tiedonannossaan OECD:n piirissä vireillä olevaan veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaan BEPS-hankkeeseen (Base Erosion and Profit Shifting) ja toteaa, että EU voi hyödyntää näitä kansainvälisiä uudistuksia, ja sen on mietittävä, miten BEPS-hankkeen tulokset voidaan ottaa parhaalla mahdollisella tavalla huomioon EU:ssa. Tehokkaita ratkaisuja kehitettäessä on kuitenkin otettava huomioon tietyt ainutlaatuiset EU:hun liittyvät tekijät, kuten sisämarkkinoiden ja euroalueen erityispiirteet. Uudistukset on sen vuoksi räätälöitävä EU:n tilanteeseen sopiviksi, ja niiden avulla on pystyttävä korjaamaan epäjohdonmukaisuuksia koko EU:n tasolla. Koko EU:n kattavalla lähestymistavalla vahvistetaan sisämarkkinoita kokonaisuudessaan ja suojataan sitä veropohjan rapautumiselta.
Tavoitteet 18(28) Tiedonannon mukaan EU-tasolla tarvitaan uusi lähestymistapa yhtiöverotukseen oikeudenmukai-semman ja tehokkaamman verotuksen saavuttamiseksi ja yhtiöveron kiertämisen tehokkaaksi tor-jumiseksi. Tämän lähestymistavan olisi perustuttava siihen, että pyritään 1. palauttamaan verotuksen ja taloudellisen toiminnan sijainnin välinen yhteys 2. varmistamaan, että jäsenvaltiot pystyvät oikein arvioimaan niiden alueella tapahtuvan yritystoiminnan todellisen arvon 3. luomaan EU:hun kilpailukykyinen ja kasvuystävällinen verotusympäristö yrityksille talouspolitiikan EU-ohjausjakson yhteydessä annettujen suositusten mukaisesti, minkä ansiosta yrityssektorista tulee entistä joustavampi 4. suojaamaan sisämarkkinoita ja turvaamaan vahva EU:n lähestymistapa ulkoisiin yritysverotusta koskeviin kysymyksiin, sisältäen OECD:n BEPS-toimenpiteiden täytäntöönpanon, jotta voidaan toimia yhteistyöhaluttomien oikeudenkäyttöalueiden kanssa ja lisätä verotuksen avoimuutta. Viisi keskeistä toimenpidealuetta Komissio esittää tiedonannossaan viisi keskeistä toimenpidealuetta edellä mainittujen tavoitteiden saavuttamiseksi. 1. Yhteinen yhdistetty yhtiöveropohja (CCCTB): kokonaisvaltainen ratkaisu voitonsiirtoihin Komissio toteaa, että CCCTB, josta komissio teki ehdotuksen vuonna 2011, voisi olla erittäin tehokas väline oikeudenmukaisempaan ja tehokkaampaan verotukseen tähtäävien tavoitteiden saavuttamiseksi. Komission mukaan CCCTB parantaisi merkittävästi EU:n yritysten toimintaympäristöä. CCCTB on yksi komission REFITohjelman (sääntelyn toimivuutta ja tuloksellisuutta koskeva ohjelma) aloitteista, joilla pyritään vähentämään hallinnollisia rasitteita ja yksinkertaistamaan sisämarkkinoita yritysten toiminnan helpottamiseksi. Tiedonannon mukaan CCCTB alentaisi sääntöjen noudattamisesta kansainvälisille yrityksille aiheutuvia kustannuksia, koska yhtiöiden tarvitsisi noudattaa ainoastaan yhtä säännöstöä verotettavan tuloksen määrittämiseksi. Lisäksi CCCTB tarjoaa merkittävän edun konserneille, koska ne voisivat kuitata yhdessä jäsenvaltiossa syntyneet tappiot toisessa jäsenvaltiossa syntynyttä voittoa vastaan. Komission mukaan CCCTB voisi myös olla erittäin tehokas tapa voitonsiirtojen ja yhtiöverotuksen väärinkäytösten torjumiseksi EU:ssa. Yhteinen veropohja poistaisi kansallisten järjestelmien välisiä eroavuuksia, joita tyypillisesti hyödynnetään aggressiivisessa verosuunnittelussa ja samoin poistuisi mahdollisuus käyttää etuuskohteluun oikeuttavia voitonsiirtojärjestelmiä. Komission mukaan poistettaisiin myös mahdollisuus manipuloida siirtohinnoittelua, koska konsernin sisäiset liiketoimet jätettäisiin huomioimatta ja konsernin kokonaisvoitot jaettaisiin tietyn kaavan avulla. CCCTB voisi myös olla hyödyllinen väline velanoton suosimisen vähentämiseksi. Kunkin jäsenvaltion tosiasiallisiin verokantoihin sovellettaisiin täydellisen avoimuuden periaatetta, mikä vähentäisi haitallista verokilpailua. Yhteinen veropohja mahdollistaisi myös yhteisen lähestymistavan kolmansiin maihin nähden ja puolustaisi sisämarkkinoita aggressiiviselta verosuunnittelulta. Otettuaan huomioon CCCTB:n tarjoamat edut sekä jäsenvaltioiden, yritysten ja muiden sidosryh-mien kommentit, komissio on päättänyt panna CCCTB:n vireille uudelleen. Tavoitteena on vahvistaa yhteistä yhdistettyä yhtiöveropohjaa siten, että sillä pystytään
19(28) puuttumaan nykyisiin yhtiöverotuksen haasteisiin. Tärkeimmät muutokset olisivat seuraavat: 1.1. CCCTB tehtäisiin pakolliseksi ainakin monikansallisille yrityksille. Nykyisessä direktiiviehdotuksessa CCCTB:tä ehdotetaan vapaaehtoiseksi yrityksille. Vapaaehtoi-nen järjestelmä rajoittaisi CCCTB:n tehokkuutta voitonsiirtojen ehkäisyyn tarkoitettuna järjestel-mänä. Tämän vuoksi komissio aikoo työstää ehdotusta, jossa yhteisestä yhdistetystä yhtiöveropohjasta tehdään pakollinen ainakin monikansallisille yrityksille. 1.2. CCCTB:n käyttöönottamiseksi kehitetään vaiheittainen lähestymistapa. Komissio toteaa, että CCCTB on erittäin kunnianhimoinen yritys ja että neuvostossa käydyt keskustelut ovat osoittaneet, että sitä ei tulla hyväksymään yhtenä kokonaisuutena. Veropohjien yhdistäminen on ollut vaikein näkökohta ehdotusta koskevissa jäsenvaltioiden välisissä neuvotteluissa. Sen vuoksi komissio ehdottaa, että veropohjien yhdistämistä lykätään, kunnes yhteinen yhtiöveropohja on hyväksytty ja pantu täytäntöön. Ensisijaisena tarkoituksena olisi yhteisen veropohjan turvaaminen. Komission aikomuksena on tarkastaa yhteistä veropohjaa koskeva ehdotus siten, että se heijastaa jäsenvaltioiden tähänastisia keskusteluita ja että se edistää kasvua ja työllisyyttä EU:ssa. Komissio mainitsee harkitsevansa mahdollisia muutoksia tutkimus- ja kehittämismenoja koskevin osin ja sitä, olisiko yritysten velanoton suosiminen aiheellista ottaa käsittelyyn pääomamarkkinaunionin vahvistamiseksi. Komissio aikoo esittää seuraavana vuonna uuden lainsäädäntöehdotuksen CCCTB:stä, jossa otettaisiin yllä olevat komission aikomukset huomioon. Aluksi siihen sisältyisi rajat ylittävä tappiontasaus, joka olisi voimassa kunnes veropohjien yhdistäminen otetaan osaksi ehdotusta myöhemmässä vaiheessa. 2. Tehokkaan verotuksen varmistaminen siellä, mistä voitot ovat peräisin Tiedonannossa komissio käy lävitse sitä, miten tietyt yritykset hyödyntävät kansallisissa verosäännöksissä esiintyviä eroavaisuuksia siirtääkseen voittoja. Voimassa olevan yhtiöverolainsäädännön mukaan jäsenvaltio ei välttämättä voi verottaa yritysten tuloja, jos ne siirretään toiseen jäsenvaltioon. Komissio toteaa, että on olemassa näyttöä siitä, että tämän seurauksena tietyt monikansalliset yritykset maksavat tosiasiallisesti erittäin vähän (tai ei ollenkaan) veroa siinä paikassa, jossa taloudellinen toiminta tapahtuu, vaikka ne tuottavat huomattavia voittoja kyseisessä paikassa. 2.1. Verotuksen ja voittojen syntymispaikan välisen yhteyden lujittaminen ja voittojen tehokkaan verottamisen varmistaminen Tiedonannon mukaan täysimittaisen yhteisen yhdistetyn yhtiöveropohjan käyttöönotolla vahvistettaisiin merkittävästi verotuksen ja voittojen syntymispaikan välistä yhteyttä. Samaan aikaan on jatkettava työtä neuvoston käsiteltävänä olevan aiemman ehdotuksen parissa yhteisen veropohjan tietyistä kansainvälisistä näkökohdista, jotka liittyvät BEPS-hankkeeseen. Esimerkiksi kiinteän toimipaikan määritelmää pitäisi muuttaa siten, että yritykset eivät voi keinotekoisesti välttää sitä, että niillä on veronalaista toimintaa jäsenvaltioissa, joissa niillä on tosiasiallista taloudellista toimintaa. Se tarkoittaisi myös ulkomaisia väliyhteisöjä koskevien
20(28) sääntöjen parantamista, millä varmistetaan, että alhaisen verotuksen maahan tai maahan, jossa niitä ei veroteta ollenkaan, siirretyt voitot joutuvat verotuksen kohteeksi. Komissio aikoo myös pohtia, miten voitaisiin varmistaa voittojen tehokas verotus ottamalla samalla huomioon kilpailukykyisen ja kasvua edistävän verotusympäristön tarve. Tarkastelu voidaan aloittaa esimerkiksi yritysverotuksen käytännesäännöistä, joiden osalta komissio suosittelee sääntöjen perusteiden muuttamista siten, että ryhmä voi asettaa ensisijaiseksi tavoitteeksi tehokkaan verotuksen varmistamisen. Komissio aikoo myös pohtia, miten voitaisiin varmistaa, että EU:n yhtiöverolainsäädäntö, jonka tarkoituksena on kaksinkertaisen verotuksen estäminen, ei tahattomasti johtaisi kaksinkertaiseen verottamatta jättämiseen. Tältä osin komissio viittaa meneillään olevaan korko- ja rojaltidirektiivin uudelleenlaatimiseen sekä toisessa vaiheessa emo- ja tytäryhtiödirektiivin mukauttamiseen uudelleen laadittuun korko- ja rojaltidirektiiviin. 2.2. Siirtohinnoittelua koskevan kehyksen parantaminen EU:ssa Tiedonannon mukaan siirtohinnoittelua koskevien sääntöjen tarkoituksena on varmistaa, että kon-serninsisäisten liiketoimien hinta vastaa markkinahintaa ja että voitot jakautuvat tasapuolisesti niiden oikeudenkäyttöalueiden kesken, joilla monikansallinen yritys toimii. Sekä yritykset että verohallinnot pitävät nykyistä järjestelmää kuitenkin monimutkaisena. Lisäksi yritykset voivat manipuloida järjestelmää siirtämällä voittoja alhaisen verotuksen oikeudenkäyttöalueille tai oikeudenkäyttöalueille, joissa niihin ei sovelleta verotusta lainkaan. OECD:n BEPS-hankkeessa esitetään suuntaviivat, joilla siirtohinnoittelun sääntöjen soveltamisen seurauksena saatavissa arvoissa huomioidaan arvonmuodostuksen syntypaikka. Tiedonannon mu-kaan näistä suuntaviivoista tulee varsin yleisluontoiset, jotta voidaan ottaa huomioon OECD:n/G20-ryhmän jäsenten erilaiset tarpeet. Sen vuoksi komissio aikoo aloittaa jäsenvaltioiden ja yritysten kanssa yhteistyön näiden sääntöjen hyödyntämiseksi ja sellaisen konkreettisemman ja koordinoidun täytäntöönpanotavan kehittämiseksi EU:ssa, joka ottaa huomioon sisämarkkinoiden taloudellisen tilanteen. 2.3. Suosivien verojärjestelmien yhdistäminen paikkaan, jossa arvo muodostuu Vuonna 2014 yritysverotuksen käytännesääntötyöryhmässä sovittiin, että suosivien verojärjestelmien, kuten niin kutsuttujen patenttiboksien, olisi perustuttava muutettuun nexus-lähestymistapaan. Tämä merkitsee sitä, että veroetuuksien ja niiden taustalla olevan tutkimus- ja kehittämistoiminnan välillä on oltava suora yhteys. Komissio toteaa, että se jatkaa ohjeiden antamista jäsenvaltioille siitä, miten patenttiboksijärjestelyjä pannaan täytäntöön uuden lähestymistavan mukaisesti, jotta voidaan varmistaa, että ne eivät ole haitallisia. Myöhemmässä vaiheessa asiasta voidaan antaa myös lainsäädäntöehdotus. 3. Lisätoimenpiteet yritysten verotusympäristön parantamiseksi Tiedonannon mukaan on keskityttävä erityisesti sellaisen ympäristön luomiseen, jolla kannustetaan yrityksiä ja edistetään kasvua ja työpaikkoja sisämarkkinoilla. Hillitsemätön verokilpailu, joka helpottaa tiettyjen yritysten aggressiivista verosuunnittelua, aiheuttaa kilpailun vääristymiä yritysten näkökulmasta, rajoittaa kasvua edistävää verotusta ja aiheuttaa sisämarkkinoiden pirstaloitumista. CCCTB olisi merkittävä askel kohti parempaa verotusympäristöä yrityksille. Komissio toteaa myös, että jos CCCTB:hen sisältyvää veropohjien yhdistämistä ei voida toteuttaa uuden
21(28) lähestymistavan ensimmäisessä vaiheessa, olisi tehtävä muita aloitteita EU:n verotusympäristön parantamiseksi yritysten ja sijoittajien näkökulmasta. Tämän johdosta komissio aikoo esittää kaksi tärkeää uutta aloitetta. 3.1. Rajat ylittävän tappiontasauksen mahdollistaminen Komissio aikoo ehdottaa, kunnes CCCTB:hen sisältyvä veropohjien yhdistäminen on toteutettu, konserniyhtiöille rajat ylittävää tappiontasausta, jolloin konserniyhtiöt voisivat kuitata eri jäsenvaltiossa syntyneet voitot ja tappiot keskenään. Kun tappiollinen konserniyhtiö muuttuisi voitolliseksi, toisessa jäsenvaltiossa sijaitsevan konserniyhtiön voittoa vastaan vähennetyt tappiot palautuisivat tuloon. 3.2. Kaksinkertaisen verotuksen riitojenratkaisumekanismien parantaminen Kaksinkertainen verotus tarkoittaa sitä, että eri jäsenvaltiot verottavat samaa tuloa. Tiedonannon mukaan tämä voi olla vakava verotuksellinen este sellaisille yrityksille, jotka toimivat useammassa kuin yhdessä jäsenvaltiossa, koska siitä aiheutuu tarpeettomia kustannuksia ja hallinnollisia rasitteita yrityksille. Kaksinkertainen verotus sisämarkkinoilla vaikuttaa kielteisesti rajatylittäviin investointeihin ja aiheuttaa taloudellisia vääristymiä ja tehottomuutta. Yhteistä yhdistettyä yhtiöveropohjaa koskevalla ehdotuksella kaksinkertaisen verotuksen riski EU:ssa poistuisi. Ennen kuin siitä päästään yhteisymmärrykseen, tarvitaan muita ratkaisuja. Useimmat jäsenvaltiot ovat tehneet toistensa kanssa kahdenväliset verosopimukset, joiden tarkoi-tuksena on kaksinkertaisen verotuksen poistaminen silloin, kun sitä esiintyy. Myös mahdollisten riitojen ratkaisua varten on olemassa menettelyt. Tiedonannon mukaan nämä menettelyt ovat kui-tenkin pitkällisiä ja kalliita, eivätkä ne aina johda sopimukseen. Yritysten oikeusvarmuuden parantamiseksi komissio aikoo ehdottaa parannuksia EU:n nykyisiin kaksinkertaisen verotuksen riitojenratkaisumekanismeihin kesään 2016 mennessä. Tavoitteena on luoda riitojenratkaisuun EU:n laajuinen koordinoitu lähestymistapa, jonka säännöt ovat selkeämmät ja määräajat tiukemmat ja joka perustuu jo käytössä oleviin järjestelmiin. 4. Lisäparannukset verotuksen avoimuuden alalla Tiedonannossa komissio käy lävitse avoimuuden merkitystä verotukseen liittyviin väärinkäytöksiin puuttumiseksi ja sen varmistamiseksi, että verot maksetaan siellä, missä taloudellinen toiminta tapahtuu. Komissio kuvailee tekemiään aloitteita verotuksen avoimuuden parantamiseksi. 4.1. Aiempaa yhdenmukaisempi lähestymistapa yhteistyöhaluttomien EU:n ulkopuolisten oikeu-denkäyttöalueiden kanssa toimimiseen Vuonna 2012 komissio antoi suosituksia toimenpiteistä, joilla torjutaan aggressiivista verosuunnittelua ja kannustetaan yhteistyöhaluttomia EU:n ulkopuolisia oikeudenkäyttöalueita soveltamaan hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimuksia verotusalalla, ja sitoutui raportoimaan vaatimusten soveltamisesta kolmen vuoden kuluessa. Tavoitteena on luoda yhteinen lähestymistapa yhteistyöhaluttomien oikeudenkäyttöalueiden tunnistamiseen ja niiden kanssa toimimiseen ja luoda näin ollen vahva EU:n lähestymistapa niitä vastaan. Tiedonannon mukaan näiden suositusten täytäntöönpanoa on valvottu kyseistä tarkoitusta varten perustetun verotusalan hyvän hallintotavan foorumin välityksellä. Tämän perusteella on eritelty lisää toimenpiteitä, joilla voidaan puuttua aggressiiviseen verosuunnitteluun ja vahvistaa EU:n