JOENSUUN KAUPUNGIN VUODEN 2013 TILINTARKASTUKSEN LOPPURAPORTTI Raportoitu tarkastuslautakunnalle 29.04.2014 Johanna Lundström, JHTT, HTM BDO Audiator Oy 1 Lakisääteinen tilintarkastus vuodelta 2013 on suoritettu tarkastuslautakunnalle esitetyn työohjelman mukaisesti Vastuunalaisena tilintarkastajana toimi Eeva-Liisa Auvinen, JHTT 5.11.2013 asti ja siitä lähtien Johanna Lundström, JHTT, HTM. Muita tarkastustiimiin kuuluneita ovat Tuomo Pikkarainen, JHTT, Lilja Koskelo, JHTT, HTM, sekä tarkastajat Kaisa Lappalainen, Seppo Lyyra ja Eija Susitaival. Lisäksi it-asiantuntija, tarkastaja Raimo Kallunki on suorittanut tietojärjestelmiin liittyvän työohjelman mukaisen tarkastuksen. Tarkastuslautakunnalle on aiemmin raportoitu seuraavat tarkastukset: Väliraportti lokakuussa 2013ja siihen sisältyneet sosiaali- ja terveyspalveluiden hallinnon tarkastaminen, sosiaali- ja terveystoimen ostolaskujen arvonlisäverotarkastus, Joensuun seudun kansalaisopiston tulojen määräytymisperusteiden ja kertymisen valvonta, Talous- ja toimintatilaston 2012 tarkastaminen 2 1
Helmikuussa 2014 raportoitiin Joensuun kaupungin tietojärjestelmätarkastukseen liittyvä jälkitarkastus, toimeentulotukien atk-avusteinen tarkastus, sekä tarkastus, joka koski matkustusta koskevia ohjeita ja ohjeiden noudattamiseen kohdistuva valvontaa Lopputarkastuksen yhteydessä raportoidaan lisäksi aiemmin vielä raportoimattomat Joensuun Vesi -liikelaitoksen toiminnan ja talouden tarkastus, Hammaslahden liikuntapaikkarakentamiseen liittyvä tarkastus sekä valtiolle ilmoitettujen oppilastietojen tarkastus Vuoden 2013 tilintarkastuksen havaintojen olennaisimpien riskien joukossa on Mediatri potilastietojärjestelmän kahdentamisen puute. Lisäksi vuonna 2013 säästötoimenpiteenä päätetty poikkeava käytäntö päivärahojen osalta ( ei makseta ) sisältänee riskiä kvtes:n määräyksistä poikkeavana. 3 Lisäksi on tehty muita yksittäisiä tarkastuksia esille nousseisiin asioihin. Tilintarkastaja on antanut myös useita rahoittajien edellyttämiä projektilausuntoja kaupungin toteuttamiin hankkeisiin: Karelia Enpi KA431 Museum for Family Karelia Enpi KA484 Libraries make a difference Karelia Enpi KA426 Museum Hypertext Karelia Enpi KA366 Contemporary Old City Arjen mieli, Lapsen Kaste, Asumisen Tukipiste, Erityisavustus perusopetuksen opetusryhmien pienentämiseen Hallinnon lainmukaisuuteen liittyvää tarkastusta on suoritettu käymällä läpi kaupunginhallituksen ja valtuustoon päätökset. Lisäksi työohjelman mukaisesti on käyty läpi myös muiden johtotai lautakuntien tai johtavien viranhaltijoiden päätöksiä. Hallinnon tarkastuksessa on tutustuttu myös toiminta- ja taloussuunnitelmiin sekä vuoden 2013 tilinpäätösasiakirjoihin. Tarkastusten perusteella kaupunginvaltuuston, kaupunginhallituksen, lautakuntien ja johtokuntien päätösten osalta ei todettu huomautettavaa. 4 2
VALTUUSTOA NÄHDEN SITOVAT TAVOITTEET JA NIIDEN TOTEUMA Talousarvion toiminnalliset valtuustoon nähden sitovat tavoitteet olisi syytä merkitä erottuvammin muista tavoitteista. Joidenkin tavoitteiden osalta niihin esitetty toteumatieto ei vastannut alkuperäistä tavoitetta. Eräiden tulosalueiden kohdalla ei ole kuin euromääräisiä tietoja. Sanallinen kuvaus tulosalueen sisällöstä olisi paikallaan, ettei lukijan tarvitsisi pitää talousarviota toimintakertomuksen rinnalla. Taloudellisten tavoitteiden osalta käyttötalousosassa oli hyvin selvitetty valtuustoon nähden sitovien taloudellisten tavoitteiden toteuma ja poikkeamat. Myös selitykset ylityksille löytyivät. Sen sijaan investointiosan poikkeamista ei ole annettu selvityksiä. Liikelaitosten kohdalla selvitykset tavoitteiden toteumista eivät täysin vastanneet talousarviossa esitettyjä tavoitteita. Esim. selvitystä korvauksesta peruspääomalle ei ole esitetty kaikkien liikelaitosten kohdalla. Pelastuslaitoksen ja tilakeskuksen kohdalla investointien alkuperäiset talousarviot poikkesivat hiukan esitetyssä toimintakertomuksessa. Kaikki liikelaitokset kuitenkin ovat pääosin suoriutuneet asetetuista tavoitteista. Ainoastaan Joensuun Työterveys ei saavuttanut sille asetettua tulostavoitetta. 5 Voitaneen todeta, että 1.1.2013 käyttöön otettu tilaaja- tuottaja malli on aiheuttanut osaltaan sen, että toimintakertomuksen luettavuus aiempiin vuosiin on heikentynyt. Luettavuuden ja olennaisten tietojen välittämisen kehittämiseen on syytä kiinnittää jatkossa huomiota. Esimerkiksi tilaus-taulukoiden osalta olisi syytä selvyyden vuoksi kuvata olennaisia osioita, tavoitteita yms. myös sanallisesti. Tämän puute esiintyi erityisesti soten kohdalla. + ja - -merkkien yhtenäiseen käyttöön tulee kiinnittää huomiota 6 3
TULOKSEN ENNUSTAMISEN VAIKEUS? 4.11.2013 esiteltäessä kaupunginvaltuustolle osavuosikatsausta ajalta 1.1.-30.9.2013 arvioitiin talousarvion toteutuvan muutetun talousarvion mukaisena 10,2 milj. euroa alijäämäisenä. Tämä on ollut oletuksena myös valtuuston käsitellessä v. 2014 talousarviota 25.11.2013 ja päätettäessä kestävyysvajeen kuromisesta veronkorotuksilla ja maksujen ja korotuksilla. Kaupunginvaltuustolle 27.1.2014 esitetty osavuosikatsaus 1.1.- 31.12.2013: Talousarvio muutosten jälkeen on 10,2 milj. euroa alijäämäinen. Tulos muodostunee hieman talousarviota paremmaksi, mutta jää selvästi alijäämäiseksi. Tilikauden 2013 tulos oli +3,37 milj. Tilikauden ylijäämä tilinpäätössiirtojen jälkeen ylijäämäinen 2,641 milj. Voitaneen todeta, että kaupungin tuloksen ennustaminen ei ole ollut onnistunutta, vaikka lopputulos onkin onnistunut. Päätöksenteon pohjana tulisi olla mahdollisimman oikea kuva kulloisestakin tilanteesta. 7 TOIMINTAKERTOMUKSEEN LIITTYVÄÄ, KEHITTÄMISKOHDE Arvio todennäköisestä tulevasta kehityksestä Toimintakertomuksessa on esitettävä arvio todennäköisestä tulevasta kehityksestä erityisesti talouden näkökulmasta. Kehitysarvioon tulee tuoda esiin sellaiset seikat, joiden perusteella arvioidaan tulevaisuudennäkymien poikkeavan aikaisemmasta kehityssuunnasta. Oltava perusteltuja. Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto pitää selvyyden vuoksi tärkeänä, että kehitysarviot erotetaan selkeästi toimintakertomuksen muusta informaatiosta. Arvioiden tulisi olla mahdollisimman selkeitä, lyhyitä ja siten laadittuja, etteivät ne kuormita tarpeettomasti toimintakertomusta Sama koskee konsernia: Arvio konsernin todennäköisestä tulevasta kehityksestä 8 4
VALTUUSTOA SITOVIEN MÄÄRÄRAHOJEN YLITYKSET Koulutuspalvelut, toimintakate ylittynyt 204.878 Konservatorio, toimintakate ylittynyt 112.113 Joensuun seudun kansalaisopisto, toimintakate ylittynyt 63.943 Joensuun Työterveysliikelaitos, tilikauden tulos 52.921 alittaa asetetun tulostavoitteen 57.079 eurolla Investointiosan merkittävimmät ylitykset seuraavalla kalvolla 9 INVESTOINTIOSAN YLITYKSET Yleishallinto, maanhankinnat ylittyneet 272.244,80 Kulttuuripalveluissa määrärahan ylitys 225.932,39, johtuu kirjastoauton hankinnasta. Määräraha on myönnetty vuoden 2012 talousarviossa. Saadun selvityksen mukaan kirjastoauton hankinta on jäänyt vuonna 2012 kesken. Tämä näkyi vuoden 2012 tilinpäätöksessä kulttuuripalveluiden alituksena 223 t. Lautakunta ei muistanut hakea muutosta talousarvioon. Käyttötalouden poikkeamat on selvitetty toimintakertomuksessa 10 5
SOTE TASEYKSIKÖN TILIKAUDEN TULOS On ollut sitova tavoite vuoden 2013 talousarviossa. Vuoden 2013 toteuma on nollattu laskuttamalla Kontiolahden ja Joensuun osuudet. Laskutus on ollut perusteltua siitäkin syystä, että Outokumpu liittyi yhteistoiminta-alueeseen 1.1.2014 alkaen. 11 TILIKAUDEN TULOKSEN KÄSITTELYSTÄ Tilikauden tuloksen käsittely: Tuloksenkäsittelystä puuttuu 3150 euron suuruinen rahaston vähennyskirjaus. Kirjaus liittyy Kiihtelysvaaran kulttuurirahaston rahastoon. Korjattaneen valtuustolle menevään esitykseen. Tuloksen käsittely tarkoittaa kaikkia tilikauden tulos rivin jälkeisiä tapahtumia. 12 6
TILIKAUDEN JÄLKEISET TAPAHTUMAT Kiihtelysvaaran Yritystalot Oy on selvitystilassa 14.1.2014 alkaen. Yhtiöllä on pääomalainaa Joensuun kaupungilta 362.567,29. Tasearvo kaupungin taseessa 10.427,82 Tästä tullee kaupungille kulua vuonna 2014 yhtiön tasearvon ja pääomalainojen verran. 13 RAHOITUSLASKELMA Oman pääoman muutos -169.581,54. Johtuu Vartiaisen rahaston siirrosta toimeksiantojen pääomiin ja varoihin. Olisi pitänyt eliminoida pois oman pääoman muutoksesta ja toimeksiantojen varojen ja pääomien muutoksesta (siirrolla ei ole ollut rahoitukseen vaikutusta) 14 7
SUUNNITELMAN MUKAISET POISTOT Liitetiedoissa on esitetty 1.1.2013 lähtien voimassa olevat poistoajat ja menetelmät. Sen sijaan ei ole kerrottu, että sitä ennen taseeseen aktivoidut erät poistetaan aiemman poistoohjelman mukaisesti. Tämä lisätieto lisättäneen lopulliseen valtuustolle esitettävään versioon 15 TIEDOT PYSYVISTÄ VASTAAVISTA TASE- ERÄKOHTAISESTI Liitetieto pitää tehdä koko kaupungin virallisesta taseesta, siis taseesta, mikä sisältää myös liikelaitokset yms. Liikelaitokset tekevät myös omansa. Hallituksen käsittelemässä toimintakertomuksessa liitetiedoissa ollut väärä (Joensuu ilman liikelaitoksia) vaihdettaneen valtuustolle menevään toimintakertomukseen. 16 8
MUUT TASEEN ULKOPUOLISET JÄRJESTELYT Liitetietoa korjattiin valtuustolle menevään esitykseen. Tarkastuksen yhteydessä havaittiin, että kaupungissa olisi syytä käydä kaikkialla läpi sellaiset sopimukset, joihin sisältyy vastuita. Olennaiset vastuut tulee ilmoittaa tässä liitetiedon kohdassa. Konsernitilinpäätöksessä havaittiin eroja yhtiöiden tilinpäätösten ja kaupungin konsernitilinpäätöksen koosteen välillä. Vuoden 2014 aikana on syytä käydä läpi vuoden 2013 lopulliset yhtiöiden tilinpäätökset ja kerätä niistä tiedot pohjaksi vuoden 2014 vastuuliitetietoa varten. 17 JOHDANNAISSOPIMUKSET LIITETIEDOISSA Liitetiedoissa on ilmoitettu, että Joensuun kaupungilla on johdannaissopimuksia 16.054.056 euron edestä. Liitetietoyleisohjeen mukaan jos kunta on käyttänyt johdannaissopimuksia, tilinpäätöksen liitetietoina esitetään johdannaissopimusten arvostus- ja laskentaperiaatteet (yleisohjeen s. 10) Tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa on selvitetty lisää johdannaissopimuksista Kirjanpitolautakunta on antanut maaliskuussa lausunnon 1912/2014 koronvaihtosopimusten käsittelystä lausunnon. Lausunnon sisältöä on käsitelty mm. Kuntataloustiedotteessa 1/2014. Kuntayhtymän johdannaisiin liittyvää liitetietoa on syytä kehittää lausunnon suuntaisesti. Vähintäänkin voimassa olevan yleisohjeen mukaiset tiedot on jatkossa selvitettävä. 18 9
KUNTATALOUSTIEDOTTEEN 1/2014 ESIMERKKI ESITYSTAVASTA Voimassa olevat sopimukset on kuvattu alla. Korkojohdannaiset 2012 2011 Koronvaihtosopimus 1 Bullet-lainan pääomaa vastaava nimellisarvo 31.12. 10 000 000 10 000 000 Sopimuksen erääntymispäivä 11.11.2024 Vaihtuva korko: 3 kk Euribor + n % Kiinteä korko: 4,0 % Käypä arvo (pankin ilmoituksen mukaan) -1 000 000-1 500 000 Koronvaihtosopimus 2 (Tehty vastaavamääräisen lainan korkomenojen kiinnittämiseksi; ei enää liity lainaan, koska lainapääoma kokonaisuudessa suoritettu) Jäljellä oleva nimellispääoma 2 000 000 2 000 000 Sopimuksen erääntymispäivä 10.10.2017 Vaihtuva korko: 3 kk Euribor + n % Kiinteä korko: 4,5 % Käypä arvo (pankin ilmoituksen mukaan) - 450 000-600 000 Enimmäisvastuu 200 000 240 000 Johdannaissopimuksesta aiheutuu vuosina 2013 2017 enintään 40 000 euron vuosittainen rahoituskulu. Tämä edellyttää, että 3 kk Euribor on 0 %. Jos vallitseva korkotaso on suurempi, on rahoituskulu vastaavasti tätä määrää pienempi (1 %:n koron vallitessa on vuotuinen koron määrä on 20 000 euroa). Kun 3 kk Euribor on vähintään 2,5 %, ei rahoituskuluja aiheudu lainkaan. 19 HAVAINTOJA KESKENERÄISIIN HANKKEISIIN LIITTYEN Keskeneräiset hankinnat: Nousseet vuodesta 2012 vuoteen 2013: 2012 keskeneräiset hankinnat yhteensä 2.896.591,77, vuonna 2013 ko. summa yhteensä 11.887.301,01. Euromääräisesti suurimmat uudet vuonna 2013 käynnistyneet projektit olivat Sirkkalan silta ja Ylisoutajan silta, joista Sirkkalan sillan osuutta kirjattiin keskeneräisiin hankintoihin 31.12.2013 yht. 5.162.167,32 ). Ylisoutajan sillan osuutta kirjattiin keskeneräisiin hankintoihin 31.12.2013 yhteensä 2.426.969,70. Vanhojen projektien suunnittelukuluja ei enää sisälly keskeneräisiin hankintoihin. 20 10
Kaupungin tilinpäätöksen tilinpäätösmerkintä : Olemme antaneet suorittamastamme tilintarkastuksesta tänään kertomuksen Liikelaitoksen osalta merkinnät olivat oikein. 21 TARKASTUKSEN PERUSTEELLA TODETAAN, ETTÄ Liikelaitosten erillistilinpäätökset, rahastojen erillistilinpäätökset, kaupungin tilinpäätös ja konsernitilinpäätös on laadittu kirjanpitolain ja muiden säännösten mukaisesti Liikelaitokset on oikein yhdistelty kaupungin tilinpäätökseen Tilinpäätös on oikein johdettu kirjanpidosta Tulot ja menot on jaksotettu olennaisilta osiltaan suoriteperusteisesti Liikelaitosten, rahastojen ja kaupungin tuloslaskelma, tase ja rahoituslaskelma on laadittu oikein sekä niiden tunnusluvut on laskettu oikein Liitetiedot ovat riittävät ja pääosin oikein laaditut (kts. ed!) Tase-erät on riittävästi dokumentoitu ja saldot eritelty ja varmennettu 22 11
Pysyvät vastaavat ja vaihto-omaisuus sekä saamiset ja velat on asianmukaisesti luetteloitu sekä varmennettu allekirjoituksin oikeiksi Pankkitilien saldot täsmäävät kirjanpitoon Tilinpäätös antaa oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä, taloudellisesta asemasta ja vastuista. Tilintarkastuksessa ei ole tullut esiin muistutusta tai muuta merkittävää huomautusta, joka edellyttäisi vielä lisäselvitysten pyytämistä tilivelvollisilta tai kaupunginhallituksen lausuntoa. 23 Kaupunginvaltuustolle annetaan erillinen tilintarkastuskertomus vuodelta 2013, jossa esitetään tilinpäätöksen hyväksymistä ja vastuuvapauden myöntämistä tilivelvollisille tilikaudelta 1.1.- 31.12.2013. 24 12