2 (5) Tarkastussääntö Hyväksytty: yhtymäkokous xx.xx.xxxx xx Tilintarkastajan tehtävät

Transkriptio

1

2 2 (5) 2.2 Tilintarkastajan tehtävät 2.3 Tilintarkastuskertomus Kuntalain säädetään tilintarkastajan tehtävistä. Tilintarkastajan on tarkastettava hyvän tilintarkastustavan mukaisesti kunkin tilikauden hallinto, kirjanpito ja tilinpäätös: 1) onko kuntayhtymän hallintoa hoidettu lain ja yhtymäkokouksen päätösten mukaisesti 2) onko kuntayhtymän tilinpäätös laadittu sen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti sekä antavatko ne oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista 3) ovatko valtionosuuksien perusteista ja käytöstä annetut tiedot oikeita sekä 4) onko kuntayhtymän sisäinen valvonta ja sen tytäryhteisöjen valvonta järjestetty asianmukaisesti. Tilintarkastajan tulee noudattaa yhtymäkokouksen ja tarkastuslautakunnan antamia erityisiä ohjeita, jolleivät ne ole ristiriidassa lain, kuntayhtymän hallintosäännön tai hyvän tilintarkastustavan kanssa. Havaitsemistaan epäkohdista tilintarkastajan on ilmoitettava viipymättä tarkastuslautakunnalle ja tarvittaessa yhtymähallitukselle. Kuntalain 74 säädetään tarkastuslautakunnan ja tilintarkastajan tiedonsaantioikeudesta. Tilintarkastajalla on salassapitoa koskevien säännösten estämättä oikeus saada kuntayhtymän viranomaisilta tietoja ja nähtäväkseen asiakirjoja, jotka ovat tarkastustehtävän hoitamiseksi tarpeellisia. Kuntalain 75 säädetään tilintarkastuskertomuksesta ja sen käsittelystä. Tilintarkastaja antaa yhtymäkokoukselle kultakin tilikaudelta kertomuksen, jossa esitetään tarkastuksen tulokset. Kertomuksessa myös esitetään, onko tilinpäätös hyväksyttävä ja voidaanko toimielimen jäsenille ja asianomaisen toimielimen tehtäväalueiden johtaville viranhaltijoille (tilivelvolliset) myöntää vastuuvapaus. Lainvastaisesta toiminnasta tilintarkastajan on annettava tilivelvolliseen kohdistuva muistutus. Muistutuksesta hankitaan asianomaisen selitys ja yhtymähallituksen lausunto. Yhtymäkokous päättää toimenpiteistä, joihin tarkastuslautakunnan valmistelu, tilintarkastuskertomus ja siinä tehdyt muistutukset antavat aihetta. Hyväksyessään tilinpäätöksen yhtymäkokous päättää vastuuvapaudesta tilivelvollisille. Tilintarkastuskertomuksessa on kuntalain 75 mainitun lisäksi esitettävä lausunto 73 :n 1 momentin mukaisista asioista. Kertomuksessa esitetään myös tilintarkastajan tarpeellisiksi katsomat asiat.

3 3 (5) 2.4 Tarkastuslautakunnan antamat tehtävät tilintarkastajalle 2.5 Tilintarkastajan ilmoitukset Tilintarkastaja voi ottaa tarkastuslautakunnalta toimeksiantoja lautakunnan käsittelemien asioiden valmisteluun ja toimeenpanoon liittyvien tehtävien suorittamisesta, mikäli ne eivät ole ristiriidassa hyvän tilintarkastustavan kanssa. Tilintarkastaja ilmoittaa tarkastussuunnitelman toteutumisesta ja tarkastushavainnoistaan tarkastuslautakunnalle sen määräämällä tavalla. Kuntalain 73 :n 3 momentin tarkoittamat ilmoitukset lautakunnalle tehdään kirjallisina lautakunnan puheenjohtajalle. Yhtymähallitukselle annettavat ilmoitukset tehdään kirjallisina yhtymähallituksen puheenjohtajalle ja toimitusjohtajalle. 3. Tarkastuslautakunta Yhtymäkokous asettaa tarkastuslautakunnan toimikauttaan vastaavien vuosien hallinnon ja talouden tarkastusta varten. 3.1 Tarkastuslautakunnan tehtävät ja valmistelu yhtymäkokoukselle Tarkastuslautakunnan asema ja tehtävät on säädetty kuntalain taloutta ja hallintoa koskevan 9 luvussa :ssä. Kuntalain 71 mukaisesti tarkastuslautakunnan on valmisteltava yhtymäkokouksen päätettävät hallinnon ja talouden tarkastusta koskevat asiat ja arvioitava, ovatko yhtymäkokouksen asettamat toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet kuntayhtymässä toteutuneet. Tarkastuslautakunnan on huolehdittava kuntayhtymän ja sen tytäryhteisöjen tarkastuksen yhteensovittamisesta. Tarkastuslautakunta antaa yhtymäkokoukselle vähintään kaksi viikkoa ennen tilintarkastuskertomuksen yhtymäkokousesittelyä arviointinsa yhtymäkokouksen asettamien toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisesta edellisenä vuonna. Lautakunta esittää kannanottonsa myös tilintarkastuskertomuksessa tehdyistä muistutuksista sekä asianomaisten niistä antamista selityksistä ja yhtymähallituksen lausunnosta. Tarkastuslautakunta esittää yhtymäkokoukselle ehdotuksen toimenpiteistä, joihin lautakunnan valmistelu ja tilintarkastuskertomus antavat aihetta. Lautakunnan esitykset ja lausunnot kuntayhtymän ulkopuolisille on toimitettava yhtymähallituksen välityksellä, jollei tätä asian vähäisen periaatteellisen tai taloudellisen merkityksen johdosta ole pidettävä tarpeettomana tai ellei ole Kuntalain 71 :n ja 75 :n mukaan tarkastuslautakunnan tehtävänä on 1) Hallinnon ja talouden tarkastamisen järjestäminen

4 4 (5) 2) Kuntayhtymän hallinnon ja talouden tarkastuksen yhteensovittaminen 3) Tiettyjen hallinnon ja talouden tarkastusta koskevien asioiden valmistelu, esim. vastuuvapauden myöntämisen valmistelu, tilintarkastajan valinta, tarkastussäännön päivittäminen 4) Yhtymäkokouksen asettamien toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisen arviointi 5) Talouden tasapainotuksen toteutumisen arviointi ja taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyyden arviointi 6) Asianomaisten selitysten ja yhtymähallituksen lausunnon hankkiminen tilintarkastuskertomuksessa tehdyistä muistutuksista. Sen lisäksi mitä kuntalain 71 ja 75 säädetään, lautakunnan on 7) seurattava tilintarkastajan tarkastussuunnitelman toteutumista sekä muutoinkin seurattava tilintarkastajan tehtävien suorittamista sekä tehtävä tarpeen mukaan esityksiä tilintarkastuksen kehittämiseksi sekä 8) huolehdittava omalta osaltaan siitä, että tilintarkastusta varten on tarpeelliset voimavarat, jotka mahdollistavat tilintarkastuksen suorittamisen hyvän tilintarkastustavan edellyttämässä laajuudessa. 3.2 Tarkastuslautakunnan kokoonpano ja toimikausi Tarkastuslautakunnassa on puheenjohtaja ja varapuheenjohtaja sekä neljä (4) muuta jäsentä. Jokaisella jäsenellä on henkilökohtainen varajäsen. Yhtymäkokous asettaa tarkastuslautakunnan toimikauttaan vastaavien vuosien hallinnon ja talouden tarkastusta varten siten että toimikauden viimeisen tilikauden tilintarkastus on suoritettu. 3.3 Tarkastuslautakunnan toiminnan suunnittelu ja raportointi Tarkastuslautakunnan työskentelyä ohjaa kuntayhtymän toiminnan ja talouden vuosikellon pohjalta laadittu Tarkastuslautakunnan vuosikello. Tarkastuslautakunta laatii toimikaudekseen arviointisuunnitelmansa ja vuosittaiset työohjelmansa. Lautakunta toimittaa tiedoksi yhtymäkokoukselle toimikautensa arviointisuunnitelman ja yhtymähallitukselle vuosittaiset työohjelmansa. Tarkastuslautakunta tukeutuu arvioinnissaan kuntayhtymän strategiaan ja arvoihin. Tarkastuslautakunnan tehtävänä on arvioida, miten yhtymäkokouksen tilikaudelle vahvistamat toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet ovat toteutuneet. Arviointi kohdistuu kuntayhtymän omaan toimintaan sekä mahdollisille tytäryhteisöille asetettujen tavoitteiden toteutumisen arviointiin. Tarkastuslautakunta toimii myös tarkoituksenmukaisuuden arvioijana ja kiinnittää huomiota toiminnan ja toimintatapojen sekä palvelujen järjestämisen

5 5 (5) 3.4 Tarkastuslautakunnan tiedonsaantioikeus 3.5 Lautakunnan kokoukset tarkoituksenmukaisuuteen sekä arvioi talousarvion ulkopuolelle jääviä tärkeitä asioita. Tarkastuslautakunta ehdottaa yhtymäkokoukselle, että se kehottaisi yhtymähallitusta ryhtymään toimenpiteisiin tarkastuslautakunnan arviointikertomuksessa esitettyjen asioiden osalta sekä ilmoittamaan niistä yhtymäkokoukselle. Tarkastuslautakunta käsittelee saamansa vastineet kokouksessaan ja huomioi ne myös osana arviointikertomusta (jälkiseuranta). Tarkastuslautakunnalla on arviointikertomuksen lisäksi mahdollisuus raportoida päättämällään tavalla toimintavuotensa aikana. Sen lisäksi, mitä kuntalain 74 on säädetty tarkastuslautakunnan tiedonsaantioikeudesta, on tarkastuslautakunnan arviointisuunnitelmassa määritelty seuraavaa: Salassa pidettävän aineiston käytettäväksi saamisesta lautakunta päättää erikseen. Salassa pidettävien tietojen on liityttävä nimenomaan tarkastustehtävään. Tietojensaantipyyntö esitetään kirjallisesti ja siinä yksilöidään vaadittavat tiedot tarkasti ja perustellaan tarkastusintressillä. Lautakunnan kokouksissa tilintarkastajalla on läsnäolo- ja puheoikeus. Lautakunnan määräämillä luottamushenkilöillä ja viranhaltijoilla on velvollisuus olla läsnä lautakunnan kokouksessa lautakunnan niin päättäessä. Yhtymähallitus ei voi määrätä edustajaansa lautakunnan kokouksiin. Kokousmenettelyssä noudatetaan hallintosäännön määräyksiä. Esittelijästä päättää lautakunta. 4. Sisäinen tarkastus Sisäinen tarkastus tukee kuntayhtymän ohjauksen ja valvonnan toteutumista. Yhtymähallitus ja toimitusjohtaja käyttävät sitä toteuttaessaan hallinnon ja talouden valvontavelvollisuuttaan. Yhtymähallitus hyväksyy sisäisen tarkastuksen toimintaohjeen sekä sisäisen tarkastuksen ja arvioinnin vuosisuunnitelman. Sisäinen tarkastus antaa vuosiraporttinsa ja sitä tarvittaessa täydentävät väliraportit yhtymähallitukselle ja toimitusjohtajalle.