Harmaan talouden torjunta rakennusalalla Minna Immonen Rikoskomisario Länsi-Uudenmaan poliisilaitos 8.11.2012
Harmaa talous rakennusalalla Vuosittaiset veromenetykset alalla ovat noin 400-500 miljoonaa euroa (arvonlisäverot, yritysten verot, niiden omistajien verot, työntekijöiden verot, maksamattomat eläke- ja tapaturmavakuutusmaksut) Rakennusalan yritysten verojäämien kokonaismäärän arvioidaan olevan noin 1 miljardi euroa eli 25 % kaikista verojäämistä Harmaan talouden ominaispiirteinä ovat toisaalta suoraan kotitalouksille tehty pimeä remonttityö ja kuutamourakointi, toisaalta suuremmilla työmailla tapahtuva laajamittainen kuittikaupalla ja bulvaaniyrityksillä peitetty pimeä työ Uutena piirteenä on ulkomaisten urakoitsijoiden ja näiden palveluksessa olevan ulkomaisen työvoiman hallitsematon tulo markkinoille ja näiden verottamattomuudesta sekä työntekijöiden alipalkkauksesta seuraava kilpailun vääristyminen Raju hintakilpailu ja hallitsematon urakoitsijoiden ketjutus on edesauttanut sekä harmaan talouden leviämistä että rakentamisen laadun romahtamista home- ja muine ongelmineen
Harmaa talous rakennusalalla; Peruskuvioita 1. Kotitalouksien remonttihommat ja kuutamourakat Toimeksiantajana yksityishenkilö/ kotitalous. Esim. huoneistoremontti, kesämökki, pientalorakennus Tekijänä pikkufirma, useimmiten yhden miehen yritys, tavallisesti Suomeen rekisteröity. Voi käyttää muutamaa työntekijää. Vaihtoehto a: Maksaa 15.000 puhtaana käteen; - sovitaan kunnon alennus tai ei voi hyödyntää kotitalousvähennystä Vaihtoehto b: Maksaa 20.000 kuitilla; saa kotitalousvähennyksen ja hyvän omantunnon Käteissuoritus voidaan jättää suoraan pois yrityksen kirjanpidosta; rahat käytettävissä henkilökohtaiseen kulutukseen tai työntekijöiden pimeisiin palkkoihin - Säästetään alv, yrityksen veroja ja omia veroja Tämäkin suoritus voidaan jättää pois kirjanpidosta luottaen siihen, ettei verottaja ehdi sitä kontrolloida tai se viedään kirjanpitoon, mutta rahat otetaan yrityksen omistajan käyttöön tai pimeisiin palkkoihin tekaistuilla alihankinta- tai tarvikekuiteilla
Harmaa talous rakennusalalla; Torjuntakeinoja 1. Kotitalouksien remonttihommat ja kuutamourakat Kotitalouksien käyttämää harmaata taloutta on pyritty ehkäisemään kotitalousvähennyksellä, jonka saaminen edellyttää työn suorittajan ilmoittamista vero-ilmoituksessa ja sitä, että tämä on merkitty verottajan ennakkoperintärekisteriin Kotitalousvähennys on tuonut joillakin aloilla paljon yrityksiä verottajan rekistereihin, mutta sen merkitys rakennusalalla on jäänyt kysymysmerkiksi Vähennyksen katto tulee vähänkin isommissa urakoissa vastaan nopeasti ja maksajalla saattaa olla edelleen intressi teettää ilman kuittia halvemmalla Ennakkoperintärekisterissä olo ei myöskään takaa sitä, että yrityksen kaikki tulot olisi viety kirjanpitoon Viranomaisten kannalta kyseessä on vaikeasti valvottava alue, koska kohteita on paljon eivätkä suoritusten maksajat ole kirjanpitovelvollisia Pientalorakentamisen valvontaa pyritään tehostamaan hallituksen esityksellä verotusmenettelylain muuttamisesta (HE 92/2012) Sen mukaan Rakennuttajana olevan luonnollisen henkilön olisi annettava Verohallinnolle tiedot rakentamistyön suorittaneista työntekijöistä ja yrityksistä samoin kuin näille maksamistaan palkoista ja muista vastikkeista ennen maankäyttö- ja rakennuslaissa tarkoitettua rakennuksen käyttöönottoa edeltävää loppukatselmusta, jos rakentaminen edellyttää rakennuslupaa. Rakennuttajan olisi lisäksi annettava loppukatselmuksessa rakennusvalvontaviranomaiselle Verohallinnon antama todistus siitä, että hän on täyttänyt tiedonantovelvollisuutensa. Laiminlyöntimaksua koskevaa säännöstä muutettaisiin lisäksi siten, että tiedonantovelvollisuuden laiminlyönnin perusteella voitaisiin määrätä laiminlyöntimaksu
Harmaa talous rakennusalalla; Peruskuvioita 2. Aliurakat suuremmilla rakennustyömailla Toimeksiantajana suuren rakennustyömaan pääurakoitsija tai taloyhtiö tai kiinteistön omistaja. Esim. julkisivu- tai putkiremontti. Suurilla työmailla voi olla satoja eri tavoin ketjutettuja todellisia tai tekaistuja aliurakoitsijoita ja tuhansia työntekijöitä Laskutus ilman alvia 1.4.2011 jälkeen esim. 200.000 Suoritukset tilille ja kirjanpitoon Palautus tekijälle käteisenä 170.000 Tekijänä vähän isompi rakennusliike, Suomeen rekisteröity tai ulkomaalainen. Käyttää aliurakoitsijoita ja omia työntekijöitä Tekaistu aliurakkalasku 180.000 Tekijän avustajana kuittikauppias, joka kirjoittaa yrityksensä nimissä tekaistuja kuitteja Työntekijöille voidaan maksaa palkat joko kokonaan tai osittain pimeästi Rahat nostetaan käteisellä, kuittikauppiaalle jää esim. 10.000 ja loput palautuvat tekijän yksityiskäyttöön ja pimeisiin palkkoihin. Verovelat jäävät kuittikauppiaan yritykselle, jonka konkurssi aikanaan raukeaa varojen puutteessa.
Harmaa talous rakennusalalla Verohallinnon tarkastustuloksia Verohallinnolla on ollut vuodesta 2008 käynnissä rakennusalan tehostettu verovalvonta eli ns. Raksa-hanke. Hankkeen puitteissa on v. 2012 elokuun loppuun mennessä tarkastettu yli 3.000 rakennusliikettä, joista n. kolmasosasta on löydetty harmaata taloutta Paljastunut harmaa talous 424 miljoonaa koostuu Pimeistä palkoista 203 miljoonaa Yrittäjien peitellystä osingosta 87 miljoonaa Yritysten salatuista tuloista 134 miljoonaa Harmaasta taloudesta yli 90 % yrityksissä, joiden liikevaihto on alle 6 milj. Pimeät palkat: yli 90 % tapauksista yrityksissä, joiden liikevaihto alle 3 milj. Tarkastuksissa on löydetty 4 489 pimeää työntekijää Kuittikauppaa on paljastettu 106,3 miljoonan euron arvosta. Tekaistuja kuitteja on löydetty 14 818 kappaletta.
Ulkomaisten yritysten ja ulkomaisen työvoiman invaasio Alkoi 2000-luvun puolivälissä EU:n laajentumisen jälkeen, hyödynnetään EU:n edellyttämää työvoiman ja palveluiden vapaata liikkuvuutta Rakennusalalla on 2000-luvulla toiminut tuhansia työvoiman vuokrausta tai aliurakointia tarjoavia ulkomaisia yrityksiä ja niiden palveluksessa kymmeniä tuhansia ns. lähetettyjä työntekijöitä Ilman kiinteää toimipaikkaa toimivilla ulkomaisilla yrityksillä ei ole Suomessa työnantajavelvollisuuksia eikä verohallinto pysty kunnolla valvomaan sen enempää yritysten kuin niiden työntekijöidenkään Suomessa oleskeluaikoja V. 2010 Suomessa työskenteli n. 31.000 lähetettyä työntekijää ulkomaisen työnantajan vuokraamina tai alihankintatöissä, näistä valtaosa rakennuksilla Näistä verohallinnon rekistereissä oli enintään 7.000, kateissa 24.000 V. 2008 verohallinnon rekistereihin merkityistä 381 virolaisesta rakennusalan yrityksestä vain kolmasosa jätti ilmoituksia seuraavana vuonna, ilmoittaneista vain puolet maksoi jotakin Olkiluodon työmaalta löytyi kulkulupatietojen perusteella 5 vuoden ajalta yli 300 yritystä, joista verohallinnolla ei ollut mitään tietoja. Kulkulupatiedoista löytyi myös lähes 1.000 työntekijää, jotka puuttuivat työnantajien vuosi-ilmoituksista
Ulkomaisen työvoiman alipalkkaus on sekä sosiaalinen ongelma että kilpailun vääristäjä Lähetetyt työntekijät ovat työsuojeluviranomaisten ja Rakennusliiton havaintojen ja verohallinnon tilastojen mukaan systemaattisesti alipalkattuja Työsuojeluviranomaisilla on heikot mahdollisuudet valvoa ulkomaisten yritysten palveluksessa olevien työehtojen lainmukaisuutta Vaikka työsuhteita todettaisiin poljetun, realistisia keinoja palkkauksen muuttamiseen ei ole. On epärealistista ajatella, että lähetetty työntekijä lähtisi nostamaan vahingonkorvauskannetta työnantajaansa vastaan muutoin kuin poikkeustapauksissa. Seurauksena Suomeen on muutaman vuoden aikana muodostunut kahdet työ- ja aliurakkamarkkinat Käytännön verovapaudesta nauttivat ulkomaille rekisteröidyt yritykset saavat veroa maksamattomine ja alipalkattuine työntekijöineen kohtuuttoman kilpailuedun lakia noudattaviin yrityksiin ja niiden työvoimaan verrattuna Työehtosopimuksen mukaisen ja tosiasiassa maksetun palkan erotus on poissa Suomen veropohjasta Ulkomaisen työvoiman käyttöön liittyvän säännöstön ja sen valvonnan puutteiden seurauksena Suomen veropohjasta on suoranaisen veronkierron ja alipalkkauksen seurauksena vuonna 2010 puuttunut 600 700 miljoonaa euroa.
Ulkomaisen lähetetyn työvoiman verotus Työnantaja Ilmoitus verohallinnolle vuokratyöntekijöistä työskentelyn alussa ja vuosiilmoituksena Työvoiman vuokraus Työsuhde Aliurakka Ei veroteta eikä työnantajavelvoitteita jos ei kiinteää toimipaikkaa (6 12 kk rak. ym.) Verotetaan Suomessa oleskelun alusta; Työntekijän pitäisi itse hakea ennakkoveroa Ei veroteta Suomessa, jos oleskelu täällä alle 6 kk Tiedot vuokralle antaneesta yrityksestä tai tämän edustajasta työskentelyn alussa Tilaaja Suomella ei käytännön mahdollisuuksia tietää, ketä täällä työskentelee, kauanko ja mitä heille maksetaan. Ulkomaisista yrityksistä ei systemaattista tietoa eikä edellytyksiä selvittää kiinteän toimipaikan syntymistä
Harmaa talous rakennusalalla; Torjuntakeinoja Tilaajavastuulaki Ei varsinaisesti tilaajan vastuuta vaan velvoite selvitysten hankkimiseen Kaupparekisteriote, selvitykset rekisteröitymisestä verottajan rekisteriin, todistukset verojen ja eläkevakuutusmaksujen rästien puuttumisesta ja selvitys sovellettavasta työehtosopimuksesta tai työehdoista, 1.9.2012 alkaen rakennusalalla myös selvitys tapaturmavakuutuksista Tilaajavastuutarkastajien tarkastuksissa v. 2010 puutteita 63 %:ssa kohteista Laiminlyöntimaksut keskimäärin 4.000 5.000 yritystä kohti, max. 16.000 Rakentamistoimintaan 1.9.2012 korotettu, vähintään 16 000 ja enintään 50 000 euron, laiminlyöntimaksu. Se voitaisiin määrätä, jos tilaaja on tehnyt sopimuksen liiketoimintakiellossa olevan tahon kanssa tai tietoisena siitä, että sopimuskumppani ei aio noudattaa lakia. Työehtojen soveltaminen on vain ilmoituksen varassa; ei valvontaa, ei sanktioita Ulkomaisista yrityksistä ei vaadita selvitystä rekisteröitymisestä Suomen verohallinnon rekistereihin Lakia on helppo kiertää Otetaan käyttöön kotimaahan tai ulkomaille vastaperustettu yhtiö, jolla ei laiminlyöntejä Suomessa v. 2009 perustetusta 12.000 osakeyhtiöstä puolet perustettu jatkamaan aikaisemman yrityksen toimintaa TEM on asettanut lokakuussa 2012 työryhmän selvittämään tilaajavastuulain uudistamistarpeita, määräaika päättyy vuoden 2013 lopussa
Harmaa talous rakennusalalla; Torjuntakeinoja Kuvalliset tunnisteet, kulkulupatiedot ja veronumero Rakennustyömailla on vuodesta 2006 alkaen edellytetty kuvallisen henkilötunnisteen käyttöä, joskaan tätä ei ole aina noudatettu V. 2008 Etelä-Suomen aluehallintoviraston rakennustyömaiden tunnistekortteja koskevassa tarkastushankkeessa todettiin, että tarkastetuista 909 työntekijästä alle puolella oli tunnistekortti näkyvissä ja kolmasosalta se puuttui kokonaan Tunnistekortteihin liittyviä työmaiden kulkulupatietoja on tarkastettu verottajan työmaille tekemien valvontakäyntien yhteydessä ja verrattu näitä työnantajien työntekijöistään antamiin vuosi-ilmoituksiin. Näissä on todettu paljon virheitä Suuren työmaan kulkulupatiedoissa oli yli 2.200 tunnistettua työntekijää, joista 950:lle ei ollut vuosi-ilmoituksilla palkkatietoa siltä yritykseltä, joka kulkuluvissa oli merkitty työnantajaksi. 110 henkilöä näistä oli työmaalla työnvuokrausyhtiön kirjoilla. Uutena valvontakeinona on v. 2012 otettu käyttöön tunnistekorteissa pakollinen veronumero, joka annetaan myös ulkomaalaisille työntekijöille Vanhoilla työmailla veronumeron sisältävä tunniste tulee ottaa käyttöön viimeistään 1.3.2013 Vuoden 2012 syyskuun jälkeen alkavilla työmailla veronumero on oltava tunnistekortissa heti työskentelyn alkaessa
Harmaa talous rakennusalalla; Torjuntakeinoja Hallituksen esitys 92/2012 Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi verotusmenettelystä annetun lain ja työturvallisuuslain muuttamisesta Veronumero saa käytännön merkitystä kun toteutetaan esitys, jonka mukaan yhteisen rakennustyömaan päätoteuttajan on toimitettava kuukausittain tiedot rakennustyömaalla työskentelevistä työntekijöistä ja itsenäisistä työnsuorittajista. Rakentamispalvelujen tilaajan urakkatietoja koskevaa tiedonantovelvollisuutta koskevan esityksen mukaan tilaajan on toimitettava kuukausittain tiedot niistä yrityksistä, jotka suorittavat tilaajalle työtä yhteisellä rakennustyömaalla, samoin kuin tilaajan näille yrityksille maksamista vastikkeista. Lait ovat tarkoitetut tulemaan voimaan 1 päivänä lokakuuta 2013. Tiedonantovelvollisuutta ja veronumeroa koskevat esitykset mahdollistaisivat tietojen ristikontrollin Suurena puutteena ovat edelleen ulkomaisten yritysten puutteelliset rekisteröinti-, ilmoitus- ja työnantajavelvollisuudet
Järjestäytynyt rikollisuus Kymmeniä rikollisliigoja, jotka toimivat rakentamisessa Puutteellinen valvonta ja hyvät liikevoitot Useita yhtiötä, joita käytetään rahanpesuyhtiöinä => tyypillisesti tehdään uhkailuja viranomaisia kohtaan Eriytetty urakkahankinnat, kuittikauppiaat, työntekijöiden värväämiset, firmojen ja bulvaanien järjestelyt sekä laskutus ja rahojen jakaminen Erilaiset tarjoilut kuten viihde- ja aikuispalvelut => kiitollisuuden velka tai kiristyksen uhri Varsinaisia tekijöitä ei tavata koskaan => bulvaanit hoitavat käytännön toimet Tyypillistä ottaa jälkikäteen yhteyttä urakan ratkettua ja tarjota vielä edullisemmin Käytetään paljon ulkomaisia työntekijöitä Työmaalla toimii edustaja valvomassa kohdetta. Yleensä rahankäyttö, pukeutuminen, autot, puheet jne. paljastavassa roolissa
Miten arvioida rakennusalalla toimivan yhteistyökumppanin luotettavuutta? Katsele ulkoisia tunnusmerkkejä: työmaalla käytettävät tunnisteet, kulkulupajärjestelyt, yleinen järjestys Yrityksen ominaisuudet saattavat antaa ajattelemisen aihetta: yrityksen ikä (jos kyseessä on kovin uusi yritys, mitä on tapahtunut sen edeltäjälle?), vastuuhenkilöiden vaihtumiset, esiintyykö yrityksen puolesta käytännössä joku muu kuin muodollinen vastuuhenkilö, oudot aliurakoitsijat ja omituiset urakoiden ketjutukset Tarkista rekisteröintitiedot (ennakkoperintä-, työnantaja- ja arvonlisäverovelvollisten rekisteri); www.ytj.fi Kuuluuko yritys työnantajajärjestöön? RALA:n (Rakennusalan Laatu) jäsenyys on erittäin hyvä ominaisuus; www.rala.fi Onko yritys Rakennusliiton saartolistalla (erittäin huono ominaisuus) Lisää tietoa maksullisista palveluista; esim. www.tilaajavastuu.fi (tilaajavastuulain edellyttämät tiedot) ja Suomen Asiakastieto tai D&B Finland (riskiluokitus, vastuuhenkilöitä ja osakkaita koskevat tiedot) (Lähde: Markku Hirvonen, Harmaa Hirvi Oy)