Yritys ulkomailla, toimintaa Suomessa. Ulkomaisen yrityksen verotukseen liittyvät velvoitteet

Transkriptio

1 Yritys ulkomailla, toimintaa Suomessa Ulkomaisen yrityksen verotukseen liittyvät velvoitteet 1

2 Veroilmoitus Ulkomainen yritys, jolla on kiinteä toimipaikka Suomessa on verovelvollinen Suomeen kiinteän toimipaikan tulosta. Ulkomaisen yrityksen on annettava veroilmoitus Suomeen. Veroilmoitus on annettava neljän kuukauden kuluessa siitä, kun tilikauden päättymiskuukausi on loppunut. Kiinteän toimipaikan tilikausi määräytyy pääliikkeen tilikauden mukaan. Veroilmoitukseen on liitettävä jäljennös kiinteän toimipaikan tuloslaskelmasta ja taseesta. Kirjanpitovelvollisuus Jos yritys jättää veroilmoituksen kokonaan antamatta, seurauksena on yleensä veronkorotus ja ennakkoperintärekisteristä poistaminen. Voi myös johtaa arvioverotukseen. 2

3 Selvitys toiminnasta Jos kiinteä toimipaikka ei muodostu, veroilmoituksen sijaan annettava selvitys Suomessa harjoitetusta toiminnasta. Selvityksen määräaika: 4 kk kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta. Selvityksessä on oltava tiedot yrityksen mm. toiminnasta, toimitiloista, Suomessa työskentelevistä työntekijöistä ja heidän tehtävistä. Lisäksi selvitys on annettava jokaisesta rakennus-, asennus- ja kokoonpanourakasta Suomessa joka vuosi: tilaaja, kohde ja kesto Selvitystä ei tarvitse antaa, jos yritys on saanut Verohallinnolta päätöksen, jossa on todettu, ettei sille muodostu Suomeen kiinteää toimipaikkaa. Selvitys on kuitenkin annettava päätöksestä huolimatta, jos yrityksen toiminnassa on tapahtunut muutoksia. Seuraukset antamatta jättämisestä veronkorotus ennakkoperintärekisteristä poistaminen arvioverotus 3

4 Rekisteröintivelvoitteet Työnantajarekisteri Jos kiinteä toimipaikka muodostuu Ulkomainen yritys, jolla on Suomessa kiinteä toimipaikka, rinnastetaan suomalaiseen työnantajaan. Velvollisuus ilmoittautua työnantajarekisteriin Ennakkopidätysvelvollisuus, velvollisuus antaa kausiveroilmoitukset ja vuosi-ilmoitus, sosiaaliturvaan liittyvät velvollisuudet Jos kiinteä toimipaikka ei muodostu Ei tarvitse hakeutua työnantajarekisteriin Työntekijä hakee ennakkoverot. Palkoista tulee antaa vuosiilmoitukset jos työntekijät oleskelevat Suomessa yli kuusi kuukautta. Yritys voi kuitenkin vapaaehtoisesti ilmoittautua työnantajarekisteriin. 4

5 Rekisteröintivelvoitteet Arvonlisäverovelvollistenrekisteri Verovelvollinen ulkomaalaisen Suomessa myymistä tavaroista ja palveluista on pääsääntöisesti ostaja (käännetty verovelvollisuus). Ulkomaisen yrityksen on kuitenkin ilmoittauduttava ALV-rekisteriin tietyissä tilanteissa, mm. jos yritykselle muodostuu ALV kiinteä toimipaikka. Ulkomainen yritys voi myös olla myymistään tavaroista ja palveluista ilmoituksenantovelvollinen tai se voi hakeutua ALV-rekisteriin. Ennakkoperintärekisteri Yritys, joka harjoittaa tai ryhtyy harjoittamaan elinkeinotoimintaa, voidaan merkitä hakemuksesta ennakkoperintärekisteriin. Jos yritys ei ole ennakkoperintärekisterissä, peritään yrityksen Suomesta saamasta työkorvauksesta yleensä lähdevero. Verohallinto voi poistaa tai jättää merkitsemättä yrityksen, joka laiminlyö ilmoittamis- ja maksuvelvollisuudet (esim. yrityksen johtohenkilön aiemmat hoitamattomat laiminlyönnit). 5

6 Lähdeverokortti Mikäli ulkomaisella yrityksellä on Suomessa vain yksittäisiä toimeksiantoja, yritys voi hakea lähdeverokorttia ennakkoperintärekisteröinnin sijaan. Lähdeverokortti myönnetään määräajaksi tiettyä toimeksiantoa varten. Toimeksianto on yksilöitävä ja siitä on esitettävä urakka- tai toimeksiantosopimus. Jos ulkomaiselle yritykselle ei muodostu Suomeen kiinteää toimipaikkaa, saa 0 % lähdeverokortin, työkorvauksen maksajan ei tarvitse periä lähdeveroa. Muussa tapauksessa lähdevero työkorvauksesta on 13 %. 6

7 Perustamisilmoitus Yritystoiminnan aloittaminen Suomessa edellyttää, että yritys antaa perustamisilmoituksen yrityksen rekisteröimistä varten. Perustamisilmoituksella yritys ilmoittautuu tai hakeutuu yrityksen harjoittamasta toiminnasta riippuen Verohallinnon rekistereihin. Perustamisilmoituksen perusteella yritykselle annetaan y-tunnus ja yritys merkitään Verohallinnon asiakasrekisteriin. Ulkomaisten yritysten perustamisilmoitus on lomake Y1. Jos ulkomaiselle yritykselle on jo aikaisemmin annettu y-tunnus, toiminnan aloittamisesta ilmoitetaan muutosilmoituksella. Yritysten muutosilmoitus on lomake Y4. Y-lomakkeita ja niiden täyttöohjeita saa osoitteesta YTJ.fi - Yritys- ja yhteisötietojärjestelmä Y-lomakkeet sekä Verohallinnon palvelupisteistä ja Patentti- ja rekisterihallituksesta. 7

8 Kiitos mielenkiinnosta Lisätietoja: 8