Remontti kotona, mitä veroasioita pitää huomioida. Harri Rajala Lakimies Veronmaksajain keskusliitto

Transkriptio

1 Remontti kotona, mitä veroasioita pitää huomioida Harri Rajala Lakimies Veronmaksajain keskusliitto

2 Kotitalousvähennys remonttityöstä Vakituisen ja vapaa-ajan asunnon kunnossapito- ja perusparannustöiden kustannuksista Vain työn osuudesta, ei materiaaleista Esimerkiksi keittiön, kylpyhuoneen ja muiden huoneiden remonttityöt omakotitalon sähkö-, putki- ja kaapelityöt omakotitalon kellaritilojen ja saunan remontti ulkorakennuksen maalaus turvalukon asentamistyö

3 Kotitalousvähennys työkorvauksesta 2017 Ennakkoperintärekisteriin merkitykselle yritykselle maksetusta työkorvauksesta arvonlisäveroineen 50%, vähennettynä 100 euron omavastuuosuudella euron maksimivähennyksen saa euron työkorvauksesta (5 000 x 50% = 2 400)

4 Ennakkoperintärekisteröinnin merkitys Jos maksun saanut yritys tai yrittäjä ei kuulu ennakkoperintärekisteriin, tällaisen tahon laskuttamasta työkorvauksesta ei saa kotitalousvähennystä vaikka tekisit ennakonpidätyksen. Ei myöskään siinä tapauksessa, että maksun saanut yrittäjä tai yritys olisi ostanut kyseisen työn alihankintana toiselta ennakkoperintärekisteriin merkityltä yrittäjältä tai yritykseltä.

5 Ennakkoperintärekisteröinnin tarkistaminen Rekisteröinnin voi tarkastaa Yritys- ja yhteisötietojärjestelmän maksuttomasta julkisesta tietopalvelusta eli osoitteesta yrityksen nimellä tai Y-tunnuksella. Merkinnän voi tarkistaa myös Verohallinnon palvelunumerosta

6 Milloin ennakkoperintärekisteröinti on tarkastettava? Ennakkoperintärekisteröinti on tarkastettava jo sopimuksentekohetkellä, jotta voi varmistua oikeudestaan kotitalousvähennykseen. Jos yritys ei ole sopimuksentekohetkellä rekisterissä, mutta on rekisterissä maksuhetkellä, se riittää (esim. aloittava yritys) Tarkastaminen sopimuksentekohetkellä riittää, jos toimeksiantosopimus koskee esim. määräaikaista remonttityötä tai muuta enintään vuoden kestävää määräaikaista työtä. Jos työ perustuu yli vuoden kestävään toimeksiantosopimukseen, ennakkoperintärekisteröinti on tarkastettava vähintään kerran vuodessa.

7 Muista pyytää eritelty lasku Vaikka laskua ei liitetäkään veroilmoitukseen, se on tarpeen jo 14 A lomakkeen täyttämisessä Laskun erittelystä selviää mikä on kotitalousvähennykseen oikeuttava työn osuus arvonlisäveroineen Lasku on säilytettävä kuusi vuotta maksun jälkeen Lasku on hankalaa hankkia jälkikäteen

8 Muuta muistettavaa Vain itse maksetuista suorituksista Hyvä jos laskussa on maksajan nimi Ei kuolinpesän varoista maksetuista Ei taloyhtiön vastuulla olevista töistä Jos teetät omaa remonttia taloyhtiön remontin yhteydessä, tee sopimus suoraan kyseisen työn tekijän kanssa ja maksa työ suoraan tälle työn tekijälle Älä siis maksa taloyhtiön kautta omia remonttejasi Asunto tai vapaa-ajan asunto oman perheen tai suoraan ylenevässä polvessa olevien sukulaisten käytössä Alenevassa polvessa olevan käytössä ei Ei uudisrakentamiseen rinnastuvasta työstä

9 Valvojan työstä kotitalousvähennys Jos maksaa itse omaan remonttiinsa liittyvän valvojan, kuten isännöitsijän tai muun rakennusalan ammattilaisen suorittaman työn, voi valvojan työkustannuksista vaatia kotitalousvähennyksen Kyseinen työ tehtävä osakkeenomistajan käyttämässä asunnossa ja vähennyksen edellytysten täytyttävä Valvojan muualla, tekemä työ, esim. toimistolla tehty raportin kirjoittamistyö ei oikeuta vähennykseen Ei myöskään valvojan matkakustannukset tai -aika

10 Veronkiertoa? Jos työn suorittajan normaaleista maksuehdoista poiketaan olennaisesti siitä syystä, että kotitalousvähennykseen oikeuttavat työkustannukset saadaan jaettua eri kalenterivuosille. Varsinkin jos sovitaan, että alkuvuonna tehdyn työn osuudesta kotitalousvähennykseen oikeuttava ylijäävä osa laskutetaan vasta seuraavana vuonna. Tarkkaa aikarajaa ei ole. Riskinä menettää vähennys laskun loppuosasta kokonaan.

11 Oikeus vahingonkorvaukseen Korkein oikeus on päätöksessään (KKO:2008:91) velvoittanut remonttiyrityksen maksamaan asiakkaalleen vahingonkorvausta menetetystä kotitalousvähennyksestä, koska yritys ei ollut kertonut, että se ei ole ennakkoperintärekisterissä. Kannattaa itse varmistaa yrityksen ennakkoperintärekisteröinti, käräjöinti on kallista

12 Ulkomailla teetetty työ ETA-alueella teetetystä työstä maksettu työkorvaus EU-maat, lisäksi Islanti, Liechtenstein ja Norja Ei esimerkiksi Sveitsi tai Venäjä Yrityksellä ei saa olla olennaisia verotukseen liittyviä maksu- tai ilmoituslaiminlyöntejä tai kirjanpidon laiminlyöntiä.

13 Miten varmistua ulkomaisen yrityksen osalta? Selvitys Verohallinnon lomakkeen 14C avulla tai asianomaisen valtion veroviranomaisen antamalla muulla vastaavalla todistuksella. Itse työstä selvitys 14A -lomakkeella Tai selvitys siitä, että yritys on merkitty kyseisessä valtiossa Suomen ennakkoperintärekisteriä vastaavaan rekisteriin. Voi olla todella vaikeaa

14 Kotitalousvähennys palkasta vuonna 2017 Palkasta on 20 % vähennyskelpoista, lisäksi palkan sivukulut saa vähentää kokonaan Jos palkan sivukulut ovat 21 %, täyden euron vähennyksen saa noin 6 097,56 euron suuruisella palkalla (20 % x 6 097, % x 6 097, = 2 400)

15 Palkanmaksu ja kotitalousvähennys Palkka.fi palvelun kautta maksetuista palkoista ja työnantajan sivukuluista tieto kotitalousvähennystä varten suoraan maksajan veroilmoitukselle Maksettava oikeasti, ennakonpidätys toimitettava ja vuosi-ilmoitus annettava Poikkeuksia alle 200 euron ja alle 1500 euron vuosipalkat Myös ulkomailla maksetusta palkasta ja työnantajan sivukuluista Tiedot tavalliselle 14B -lomakkeelle

16 Kotitalous työnantajana Kun maksaa palkkaa työntekijälle Ennakonpidätys, veroilmoitus oma-aloitteisista veroista ja vuosiilmoitus jos palkka yli 1500 euroa vuodessa Vuosi-ilmoitus maksetusta palkasta jos palkka yli 200 euroa vuodessa Työeläkemaksu (työntekijän osuus ja työnantajan osuus) Työttömyysvakuutusmaksu (molemmilta oma osuus) Työnantajan työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu Työnantajan sairausvakuutusmaksu Työnantajan ryhmähenkivakuutusmaksu

17 Kun palkkaa maksetaan yli 1500 euroa vuodessa Pidätä palkasta verokortin mukainen ennakonpidätys Ennakonpidätys ja työnantajan sairausvakuutusmaksu on maksettava Verohallinnon tilille palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivään mennessä Apuna ilmoittamiseen ja maksamiseen voi käyttää OmaVero- tai palkka.fi palvelua palkka.fi kautta tieto myös kotitalousvähennystä varten Verohallinnolle palkka.fi kautta voi asioida työeläkeyhtiön ja työttömyysvakuutusrahaston kanssa

18 Kun palkkaa maksetaan yli 1500 euroa vuodessa Veroilmoitus oma-aloitteisista veroista (ennen kausiveroilmoitus) annettava viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kalenterikuukauden 12. päivänä Ilmoitus sähköisesti. Vain erityisestä syystä voi antaa paperilomakkeella Esim. jos kotitaloudella ei ole nettiyhteyttä, voi ilmoituksen antaa paperi-ilmoituksena. Tätä varten ei tarvitse hakea erillistä lupaa, eikä syytä tarvitse kertoa etukäteen Verohallintoon. Verohallinto saattaa jälkikäteen kysellä paperi-ilmoittajilta erityistä syytä. Varaudu vastaamaan.

19 Remonttilainan korot Vakituisen asunnon hankkimiseen tai sen peruskorjaukseen otetun lainan korot osittain vähennyskelpoisia Vuosikorjaukseen liittyvän lainan korkoa ei voi vähentää

20 Remonttilainan korot Vähennyskelpoinen osuus korosta vähennetään ensisijaisesti pääomatuloista Jos ei ole pääomatuloja tai niitä on vähemmän kuin vähennettäviä korkoja, syntyy alijäämä Tästä alijäämästä 30 % luetaan alijäämähyvitykseksi, joka vähennetään ansiotulojesi veroista