1(5) Uudet arvonlisäverokannat voimaan 1.7.2010 alkaen Kaikki arvonlisäverokannat nousevat yhdellä prosenttiyksiköllä 1.7.2010 alkaen lukuun ottamatta ravintolapalveluiden arvonlisäveroa, joka laskee 22 %:sta 13 %:iin. Muutos koskee kaikkia yrityksiä. Uudet verokannat Arvonlisäverokantojen korotus nostaa verokantoja yhdellä prosenttiyksiköllä. Näin ollen yleinen verokanta nousee 22 %:sta 23 %:iin. Vastaavasti viime syksynä 12 %:iin alennettu elintarvikkeiden ja rehujen verokanta nousee 13 %:iin. Poikkeuksen verokantojen korotukseen tuo kuitenkin ravintolapalveluiden verokanta, jota alennetaan yhdeksällä prosenttiyksiköllä 22 %:sta 13 %:iin. Muutoksen jälkeen ravintolapalveluiden ja elintarvikkeiden myynnin verokannat ovat yhtenäiset, joten ravintolassa nautitun ruoan verokanta ei ole enää suurempi kuin take away -annosten verokanta. On kuitenkin huomattava, että alennettua verokantaa ei sovelleta alkoholijuomien ja tupakkavalmisteiden myyntiin tarjoilupalveluiden yhteydessäkään, vaan niiden verokanta on aina 23 %. Alennetun 8 % verokannan alaisiin tavaroihin ja palveluihin, kuten kulttuuri- ja viihdepalveluihin, kirjoihin, lääkkeisiin, henkilökuljetuksiin, sekä majoituspalveluihin, sovelletaan muutoksen jälkeen 9 %:n verokantaa. Siirtymävaiheen verokanta Verokantojen muutos nostaa esille kysymyksiä erityisesti siirtymävaiheessa sovellettavasta verokannasta. Pääsäännön mukaan sovellettava verokanta määräytyy toimitus- tai suorituspäivän mukaan. Näin ollen uutta verokantaa sovelletaan silloin kun tavara on toimitettu asiakkaalle tai palvelu suoritettu 1.7.2010 tai sen jälkeen. Palvelusuorituksiin, jotka ovat kesken verokannan muuttuessa, sovelletaan palvelun päättymisajankohdan verokantaa. Palvelu on suoritettu, kun se on tosiasiallisesti asiakkaan käytettävissä. Esimerkiksi asiakas ostaa autokorjaamolta korjauspalvelun, joka valmistuu 30.6.2010. Asiakkaalle palvelu luovutetaan 1.7.2010. Autokorjaamon myyntiin asiakkaalle sovellettava verokanta on 23 %. Autokorjaamo käytti palveluun alihankkijaa, joka luovutti työnsä autokorjaamolle 29.6.2010. Alihankkijan myyntiin autokorjaamolle sovellettava verokanta on 22 %. Poikkeuksen pääsääntöön muodostavat ennakkomaksut. Ennakkomaksujen verokanta määräytyy kertymisajankohdan perusteella, eli sen hetken mukaan, jolloin ennakkomaksu on konkreettisesti kertynyt myyjän tilille. Sovellettavaan verokantaan ei näin ollen vaikuta esimerkiksi tilauspäivä tai ennakkolaskuun merkitty eräpäivä. Esimerkiksi asiakas tilaa sohvan. Sohva tullaan toimittamaan hänelle elokuussa. Asiakas maksaa ensimmäisen osan myyntihinnasta kesäkuun aikana ja loput heinäkuussa. Sohvan myyntiin sovelletaan kahta eri verokantaa. Ensimmäiseen erään sovelletaan 22 %:n verokantaa, sillä kyseinen ennakkomaksu on kertynyt myyjän tilille ennen verokantamuutosta. Heinäkuussa kertyneeseen maksuun puolestaan sovelletaan uutta 23 %:n verokantaa. Yksi siirtymävaiheen käytännön ongelma liittyy jatkuvaluonteisiin palveluihin. Eli palveluihin, joiden vastike määräytyy ajan kulumisen perusteella. Tällaisia ovat mm. vuokrauspalvelut. Jatkuvaluonteisten palveluiden suorituspäivä määräytyy tilitysjakson päättymispäivän perusteella. Esimerkiksi myyntitiloista on tehty verollinen vuokrasopimus. Vuokranmaksukaudeksi on sovittu kolme kuukautta. Vuokraan, joka maksetaan ajalta 1.5. - 1.8.2010 sovelletaan kokonaisuudessaan 23 %:n verokantaa. Jos vuokra maksetaankin etuajassa kesäkuussa, on kysymys ennakkomaksusta. Tällöin sovelletaan 22 %:n verokantaa kertymisajankohdan perusteella.
2(5) Annettuihin alennuksiin, syntyneisiin luottotappioihin ja muihin oikaisueriin sovelletaan sitä verokantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Esimerkiksi asiakkaalle on luovutettu auto helmikuussa 2010. Heinäkuussa 2010 autossa ilmenee vika, joka oikeuttaa hinnan alennukseen. Hinnanalennukseen sovelletaan auton luovutushetkellä voimassa ollutta 22 % arvonlisäverokantaa. Esimerkiksi rakennusurakka valmistuu elokuussa 2010, jolloin lähetetään loppulasku 5.000 euroa + alv 23 %. Koko urakan hinnasta 100.000 eurosta on maksettu ennakkomaksuina ennen 1.7.2010 95.000 euroa + alv 22 %. Marraskuussa 2010 havaitaan virhe, jonka seurauksena myyjä hyvittää ostajalle 6.000 euroa. Hyvitykseen sovelletaan 23 %:n verokantaa, koska rakentamispalvelu on valmistunut 1.7.2010 jälkeen. Jälkikäteen maksettavat vuosi- tai muut kausialennukset ja vastaavat erät, jotka kohdistuvat sekä ennen 1.7.2010 että sen jälkeen toimitettuihin tavaroihin ja palveluihin, voidaan jakaa eri verokannan alaisiin osiin voimaantulosäännöksestä poiketen ajan kulumisen mukaisessa suhteessa. Esimerkiksi koko vuodelle 2010 kohdistuvista yleisen verokannan alaisista myynneistä annetuista vuosialennuksista 50 % voidaan katsoa kohdistuvan 22 %:n verokannan alaisiin myynteihin ja 50 % 23 %:n alaisiin myynteihin. Laskutusjärjestelmä päivitettävä Arvonlisäverokannan muutos edellyttää kassa- ja laskutusjärjestelmien päivittämistä, jotta vero voidaan ilmoittaa oikeamääräisenä. Suosittelemme myös laskuttamaan kaikki kesäkuun loppuun mennessä toimitetut tavarat ja palvelut jo kesäkuussa ennen verokannan muutosta järjestelmiin. Saapuneet laskut kannattaa tarkistaa Myös saapuneiden laskujen käsittelyssä kannattaa olla huolellinen. Jos yritys saa heinäkuun alun jälkeen laskun, jossa on virheellisesti vanha alv-kanta, on pyydettävä uusi lasku korjatuin alv-tiedoin. Itse ei saa muuttaa saapuneen laskun tietoja. SEPA koskee kaikkia yrityksiä SEPA on suurempi muutos kuin euroon siirtyminen. Se tuo kolme muutosta maksamiseen eli tilisiirtoihin, korttimaksuihin ja suoraveloituksiin. Yrityksiltä muutos vaatii investointeja järjestelmiin ja laitteisiin. Kaikkien yritysten on varmistettava joitakin asioita voidakseen toimia yhtenäisellä euromaksualueella. Vaikka yrityksellä ei olisikaan toimintaa ulkomailla, sen tulee selvittää sekä omat että kauppakumppaniensa kansainväliset pankkiyhteystiedot IBAN- ja BICmuodoissa. Ne on oltava laskuissa ja tilisiirtolomakkeilla 1.7.2010 lukien. Myös pankkiviivakoodin sisältö muuttuu. Kotimaiseen tilinumeroon perustuva tilisiirtopalvelu poistuu. SEPA vaikuttaa myös palkkojen maksuun. Palkkapäivän sijasta annetaan maksupäiväksi eräpäivä, joka on palkanmaksupäivää edeltävä pankkipäivä. Maksukortit uudistuvat sirullisiksi SEPA-korteiksi. EMVsirut korvaavat aiemmat magneettijuovat ja antavat näin parempaa turvaa korttien kopiointia vastaan. SEPA tuo myös kotimaiseen suoraveloitukseen suuren muutoksen, aivan erilaisen suoraveloituksen. SEPAsuoraveloituksessa asiakas antaa valtakirjan laskuttavalle yritykselle, ei enää pankille. SEPAsuoraveloitus on käynnistysvaiheessa, ja sen pitäisi olla halukkaille tarjolla viimeistään 1.11.2010. Kotimainen suoraveloitus lakkaa siirtymäajan jälkeen. Tuleva suoraveloitus aiheuttaa merkittäviä järjestelmämuutoksia. Kotimaista suoraveloitusta käyttäville yrityksille suositellaan e-laskuun perustuvia palveluja. Vanhat järjestelmät uudistettava Yhtenäiseen euromaksualueeseen siirtyminen edellyttää yrityksiltä investointeja järjestelmiin ja laitteisiin. Vanhat järjestelmät eivät kykene käsittelemään pitkiä IBAN- ja BIC-tunnuksia. Tilinumeropäivitys tarkoittaa näiden tunnusten käyttöön ottamista. Kassajärjestelmäpäivitykset käsittävät maksupäätteiden päivityksen sirupäätteiksi ja itse järjestelmän muuttamisen hyväksymään sirupäätteet.
3(5) Myymäläyritysten, jotka saavat maksuja käteisellä tai kortilla, on huolehdittava tilinumeroiden, kassajärjestelmien ja reskontran päivittämisestä. Sellaisten yritysten, jotka myyvät tuotteitaan asiakkaille lähettämällä laskun jälkikäteen, on tilinumeroiden ja reskontran päivittämisen lisäksi uudistettava laskutusohjelmansa. Yrityksen kannattaa seurata myös oman pankkinsa SEPA-tiedotusta ja pyytää tarvittaessa lisätietoja. Muistilista SEPA-asioista Yleiset asiat: Käy läpi yrityksesi käytössä olevat maksukanavat. Selvitä oman yrityksesi tilien IBAN-numerot ja pankkisi BIC-koodi, esim. tiliotteelta tai nettipankista. Selvitä pankkisi tarjoamat SEPA-palvelut ja aikataulut pankeittain. Selvitä ohjelmistotoimittajasi SEPA-palvelut ja aikataulut. Ole yhteydessä tilitoimistoosi ja sovi SEPAtoimenpiteistä. Jos otat vastaan korttimaksuja, hanki sirumaksupääte sekä varmista ohjelmiston ja sopimuksen ajantasaisuus ohjelmatoimittajalta. Muodosta SEPA-aikataulu omalle yrityksellesi sopivaksi kuitenkin huomioiden pakolliset aikarajat. Laskutus: Huolehdi, että käyttämälläsi laskulla ja tilisiirtolomakkeella on 1.7.2010 mennessä sekä kotimainen tilinumero että IBAN ja BIC. Pyri laskuttamaan euromääräisenä myös ulkomaille, koska näin toimien maksuliikenne on edullisempaa. Jos käytät pankkiviivakoodia, huomioi laskuille pankkiviivakoodiin tuleva muutos 12/2010, kotimaisen tilinumeron tilalle tulee IBAN. Uusi pankkiviivakoodi on otettava käyttöön 31.10.2011 mennessä. Jos käytät verkkolaskutusta, varmista, että käytössäsi oleva ratkaisu käyttää jatkossa tilinumerona IBANia eikä kotimaista tilinumeroa. o IBAN pakolliseksi 31.12.2010 mennessä. o Maksullisena, pankin erityispalveluna verkkolaskuaineistot mahdollisia kotimaisilla tilinumeroilla 31.10.2011 saakka. o 1.11.2011 alkaen ilman IBANia lähetettävät verkkolaskut hylätään. Reskontrat: Varmista, että reskontrajärjestelmissäsi on IBAN- ja BIC-valmius. Päivitä reskontriin tilinumerot IBAN-muodossa tai sovi tilitoimiston kanssa päivityksestä. Huomioi myös BIC! o Sekä pankeilla että ohjelmistotaloilla on tilinumeroiden muuntopalveluita kotimaisista tilinumeroista IBANeihin. o Huomioi vastuukysymykset, jos tilaat muuntamisen muualta kuin pankeilta. o Tilitoimisto Yli-Rahkon järjestelmissä olevien reskontrien osalta Tilitoimisto Yli-Rahko hoitaa SEPA-muunnokset erillisenä palveluna. Laskujen maksaminen: Huomioi kansainvälisen standardin käyttöönotto maksuaineistoissa siirtymäaika päättyy 31.12.2010. SEPA-maksut koskevat vain euromaksuja. Pankkiin lähetettävän maksuaineiston muoto muuttuu. o Pankkiin lähetettävistä maksuaineistoista poistuvat laskujenmaksupalvelu (LMP, LM02, LM03) ja palkkojen maksamiseen käytetty toistuvaissuorituspalvelu (TS). o Myös ulkomaanmaksujen maksamiseen käytetty LUM poistuu pankkikohtaisin aikatauluin. Varmista, että ostoreskontrajärjestelmäsi kykenee tuottamaan uudenmuotoista SEPA-maksuaineistoa. o Tilitoimisto Yli-Rahkon järjestelmissä olevien reskontrien osalta Tilitoimisto Yli-Rahko hoitaa SEPA-muunnokset erillisenä palveluna. o Jos käytät verkkopankkia, kotimaan tilisiirtojen sijasta käytetään SEPA-tilisiirtoa, jossa tarvitaan IBANia ja BICiä. Turvajärjestelyt muuttuvat siten, että PATU muuttuu WebService-palveluksi, jossa on PKI-varmenne.
4(5) o Jos hoidat maksatukset yrityksesi osalta itse omilla järjestelmillä, sovi muutoksesta pankkisi ja järjestelmätoimittajasi kanssa. o Jos Tilitoimisto Yli-Rahko hoitaa palveluna maksatukset puolestasi, muutokset hoidetaan Tilitoimisto Yli-Rahkon toimesta ja sinuun ollaan yhteydessä tarvittaessa. Ostatko/tilaatko EU- tai Eta-maista? o Pyydä EU-/Eta-maista laskut euromääräisinä aina kun mahdollista, säästät palvelumaksuissa. o Pyydä SEPA-alueella olevalta maksunsaajalta aina IBAN-tilinumero ja saajan pankin BIC-koodi. o SEPA-alueen ulkopuolella IBANin ja BICin käyttäminen ei ole kovin yleistä tällaisissa maksuissa käytetään laskuilla olevia muita saajan ilmoittamia tilitietoja. Palkkojen maksaminen: Palkkojen maksamisessa siirrytään SEPA-aikaan viimeistään 31.12.2010. o Toistuvaissuorituspalvelu lakkaa. Henkilöstön tilitietojen muuntaminen SEPAmuotoon (IBAN ja BIC): o Jos hoidat palkanlaskennan ja/tai maksatukset yrityksesi osalta itse omilla järjestelmillä, sovi muutoksesta pankkisi ja järjestelmätoimittajasi kanssa. Pyydä henkilöstön tilitiedot palkkojen maksamista varten SEPA-muodossa tai sovi niiden muuntamisesta esim. pankin kanssa. o Jos palkat lasketaan Tilitoimisto Yli-Rahkolla, hoidamme muunnon erillisenä palveluna. Palkkapäivän sijasta maksutiedoissa annetaan eräpäivä, joka on palkkapäivää edeltävä pankkipäivä. Palkat näkyvät saajien tileillä aamuyöllä muutaman tunnin nykyistä myöhemmin. Korttimaksut Sirukortteja lukevat päätteet on otettava käyttöön vuoden 2010 aikana. 1.1.2011 alkaen asiakkaan maksaessa sirukortilla kortin tiedot on aina luettava sirulta ja asiakkaan on hyväksyttävä maksu PINillä; ei enää magneettijuovalta lukua sirukorteilla. Ota yhteyttä maksupäätetoimittajaasi ja varmista, että maksupäätteesi on sertifioitu sirumaksupääte. o Maksupääteohjelmasi on ajan tasalla. o Turvallisuusmääräykset (kuten PCI) on huomioitu ja ajan tasalla. o Maksupäätteessä on oltava päivitettynä viimeisin ohjelmaversio. Tulevia muutoksia: Kotimaisen viitteen rinnalle tai tilalle on mahdollista ottaa käyttöön kansainvälinen viite joulukuussa 2010. o Mahdollistaa viitetiedon välittymisen maksajalta saajalle myös rajat ylittävissä maksuissa SEPAalueella. o Kotimaisen viitteen käyttöä voi jatkaa kuten ennenkin. Myöhemmin sähköisen tiliotteen ja saapuvien viitemaksujen muoto muuttuu kansainvälisen standardin mukaiseksi. o Sovi uudenlaisen tiliotteen ja saapuvien viitemaksujen käyttöönotosta pankkisi, ohjelmistotalosi ja tilitoimistosi kanssa. SEPA aikataulu 1.7.2010 Laskuissa ja tilisiirtolomakkeista on pakollista ilmoittaa IBAN ja BIC kotimaisen tilinumeron rinnalle. 31.12.2010 Tilisiirron siirtymäaika päättyy. 1.1. - 31.10.2011 Pankit ja ohjelmistotalot voivat tarjota poistuvia palveluita (maksullisina). 1.11.2011 Pankit eivät ota vastaan maksuja kansallisia maksuaineistomuotoja käyttäen eivätkä ilman saajan IBANtilinumeroa. 1.1.2012 Kotimaisessa pankkien välisessä maksujärjestelmässä ei välitetä tilisiirtoja eikä toistuvaissuorituksia kuten palkkoja tai eläkkeitä.
5(5) SEPA yksinkertaistaa yritysten maksuliikennettä tilisiirroissa Nykyisin käytössä olevista tilisiirtotavoista: kotimaanmaksut (tilisiirrot), toistuvaissuoritukset (palkat, eläkkeet, etuudet), EU-maksut (alle 50.000 euroa, EU/ETA-maihin tai - maista) ja ulkomaanmaksut (yli 50.000 euroa, EU/ETA-maihin tai -maista) korvataan SEPA-tilisiirroilla. Ulkomaanmaksut muihin maihin tai muista maista säilyvät. SEPA-sanastoa BIC Bank Identifier Code, käytetään myös nimeä SWIFTosoite IBAN International Bank Account Number SEPA Single Euro Payments Area SEPA-maat 27 EU-maata: Alankomaat, Belgia, Bulgaria, Espanja, Irlanti, Iso-Britannia, Italia, Itävalta, Kreikka, Kypros, Latvia, Liettua, Luxemburg, Malta, Portugali, Puola, Ranska, Ruotsi, Saksa, Romania, Slovakia, Slovenia, Suomi, Tanska, Tsekki, Unkari ja Viro sekä ETA-maat: Islanti, Lichtenstein ja Norja sekä Monaco ja Sveitsi. SEPA-tilisiirto Heinäkuusta 2010 lähtien ns. SEPA-tilisiirto, jossa pankkitili esitetään sekä perinteisessä että IBANmuodossa. Web Service ja PKI-varmenne Web Service: Avoimiin standardeihin perustuva ohjelmisto, joka tukee interaktiivista tiedonsiirtoa tietokoneiden välillä. Salatun yhteyden ansiosta (HTTPS) ei tarvita erillistä salaustekniikkaa. Suomessa Web Serviceä ollaan ottamassa käyttöön ensi vaiheessa SEPA-maksuihin, myöhemmin muihin aineistoihin (suunnitelmat vaihtelevat pankeittain). Suojaus tehdään PKI-avaimella. Siirryttäessä PKIavaimeen, PATU poistuu. PKI Public Key Infrastructure, julkisen avaimen menetelmä. Suomessa ja EU:ssa ei ole yhtä avaimen jakajaa, joten jokainen pankki tekee omat ratkaisunsa PKI-avaimen jakamisesta asiakkailleen. Lisää ajankohtaista tietoa SEPAsta löydät pankkien internet-sivuilta ja osoitteesta www.fkl.fi. Toivotamme oikein hyvää ja aurinkoista kesää! TILITOIMISTO S. YLI-RAHKO OY Timo Nurmela toimitusjohtaja