Tilintarkastuksen ja arvioinnin symposium

Transkriptio

1 Tilintarkastuksen ja arvioinnin symposium Sisäisen tarkastuksen tutkimuksesta Tampereen yliopisto Väitöskirjatutkija, KHT, JHT, CIA Jaakko Rönkkö Slide 1

2 Väitöskirjatutkimuksen lähtökohdat Tutkimustyön keskeisenä tavoitteena on selvittää tuloksellisen sisäisen tarkastuksen roolia organisaation johtamis- ja valvontajärjestelmässä Tutkimus muodostuu neljästä vertaisarvioidusta artikkelista: 1. Miten laajasti sisäistä tarkastusta on hyödynnetty suomalaisissa kunnissa? 2. Mitkä tekijät vaikuttavat siihen, että kunnassa on sisäinen tarkastus? 3. Miten sisäisen tarkastuksen tuloksellisuutta voidaan tarkastella toiminnon keskeisten sidosryhmien näkökulmasta? 4. Miten laajasti sisäistä tarkastusta on hyödynnetty suomalaisissa listayhtiöissä ja mitkä tekijät vaikuttavat listayhtiöiden päätökseen perustaa sisäinen tarkastus? Slide 2

3 Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto: Yleisohje kunnan ja kuntayhtymän tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimisesta Arvio sisäisen tarkastuksen järjestämisestä Suurissa kunnissa ja kuntayhtymissä sisäinen tarkastus on tavallisesti järjestetty omaksi tehtäväksi kunnanhallituksen ja ylimmän johdon alaisuuteen. Sisäisen tarkastuksen palveluja ostetaan myös tilintarkastus- ja muilta tarkastusyhteisöiltä. Sisäinen tarkastus avustaa kunnan johtoa heidän valvontavelvollisuuden täyttämisessä. Sisäisen tarkastuksen tehtävänä on arvioida systemaattisilla menetelmillä sisäisen valvonnan toimivuutta ja tehokkuutta sekä tukea kunnan johtavia viranhaltijoita ja toimielimiä riskienhallinnan toteuttamisessa. Selonteosta tulee käydä ilmi, miten sisäinen tarkastus on kunnassa järjestetty, tarkastustoiminnon laajuus, kohdentuminen ja keskeiset tulokset päättyneellä tilikaudella ja johtopäätökset. Slide 3

4 Sisäisen tarkastuksen levinneisyys kuntiin (yli asukasta) Kuvastaako levinneisyys sisäisen tarkastuksen asiakkaiden näkemystä sisäisten tarkastajien tuottamasta lisäarvosta? Lähde: Rönkkö, Kunnallistieteellinen aikakauskirja 01/2015 sivu 4

5 Esimerkki kunnan toimintakertomukseen sisältyneestä kuvauksesta sisäisen tarkastuksen järjestämisestä Sisäinen tarkastus toteutetaan operatiivisen johdon johdolla ja alaisuudessa. Slide 5

6 Corporate Governance (hallinto ja johtaminen) Sisäinen tarkastus on yksi Corporate Governancen eli johtamis- ja hallintoprosessien neljästä tukipilarista yhdessä johdon, hallituksen ja tilintarkastuksen kanssa. Corporate Governance on prosessien ja organisaatiorakenteiden yhdistelmä, jonka johto on luonut johtaakseen organisaation toimintaa ja saavuttaakseen asettamansa tavoitteet. Arvioidessaan organisaation toimintaa sisäinen tarkastus osaltaan edistää johtamis- ja hallintoprosessien toimivuutta. Sisäisen tarkastuksen päätavoite Corporate Governancen näkökulmasta on auttaa hallitusta (mukaan lukien tarkastusvaliokuntaa) toteuttamaan valvontavelvoitteensa tehokkaasti. Tämä sisältää esimerkiksi sisäisen valvonnan toimivuuden raportointia, johdon toiminnan arviointia, asioiden valmistelua hallituksen käsittelyyn sekä koordinointia tilintarkastuksen ja johdon välillä sen varmistamiseksi, että hallitus saa riittävän informaation. Slide 6

7 Sisäisen tarkastuksen levinneisyys listayhtiöihin (Nasdaq Helsinki päälista) Tutkimuksen kohteena olleista 107 listayhtiöstä 44 (41%) oli päättänyt hyödyntää sisäisten tarkastajien ammattitaitoa sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kehittäjänä Sisäisen tarkastuksen perustaminen on listayhtiöille vapaaehtoista (mutta suositeltavaa) sivu 7

8 Suomen listayhtiöiden hallinnointikoodi 2015 Suositus 27 Sisäinen tarkastus Yhtiön on selostettava, miten sisäisen tarkastuksen tehtävät on yhtiössä järjestetty. Yhtiön sisäisen tarkastuksen organisointi ja työskentelytavat ovat riippuvaisia muun muassa yhtiön harjoittaman liiketoiminnan laadusta ja laajuudesta, henkilökunnan määrästä ja muista vastaavista tekijöistä. Yhtiön ei aina ole tarkoituksenmukaista järjestää sisäisen tarkastuksen tehtäviä omaksi toiminnokseen organisaatiossaan. Sisäisen tarkastuksen tehtävien järjestäminen ja tarkastustyössä noudatettavat keskeiset periaatteet, muun muassa raportointiperiaatteet selostetaan selvityksessä hallinto- ja ohjausjärjestelmästä. Slide 8

9 Esimerkki Ote Talvivaaran Kaivososakeyhtiö Oyj:n selvityksestä hallinnointi- ja ohjausjärjestelmästä 2012 (CG statement) Slide 9

10 Slide 10

11 Kuntakonserni ja sisäisen tarkastuksen tuloksellisuus Käytännössä lähes kaikki tutkimukset on tehty yksityisen sektorin aineistolla Kuntakonsernin tunnuspiirteet ja keskeiset sidosryhmät poikkeavat listayhtiöympäristöstä Miten tutkimustuloksia voi hyödyntää arvioitaessa suomalaisen kaupunkikonsernin sisäisen tarkastuksen tuloksellisuutta? sivu 11

12 Organisatoriset kriteerit Toiminnalliset kriteerit Ominaisuuskriteerit Proaktiivinen toimintaote, näyttäytyy keskeisenä toimijana hallintoprosessissa Suhde ja raportointiyhteys kunnanhallituksen / tarkastustoimikunnan ja sisäisen tarkastuksen välillä Tarkastustoimikunta Hallitus Tarkastustiimin käyttämien tekniikoiden ja metodologian kehittyneisyys, valmiudet uudistua Valtuusto Sisäisen tarkastuksen toiminnon tuloksellisuus Virkamiesjohto Sisäiset tarkastajat Suhde ja raportointiyhteys virkamiesjohdon ja sisäisen tarkastuksen välillä Tilintarkastaja Tarkastuslautakunta Sisäisen tarkastuksen tarjoamat kustannustehokkaat tarkastus-, riskienhallinta- ja neuvontapalvelut sekä toimiminen johdon informaatiolähteenä Tarkastustiimi ja tarkastusjohtaja: resurssit, henkilövalinnat, ammattitaito ja resursseista päättävä taho Ammattistandardien noudattaminen, riippumattomuus ja objektiivisuus Slide 12

13 Yhteystiedot Yhteystiedot Jaakko Rönkkö, KHT, JHT, CIA puh Revisium Oy Aleksanterinkatu Tampere